Расходы по дивидендам
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по дивидендам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа согласился с мнением суда апелляционной инстанции о том, что невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. Для целей налогообложения прибыли дивиденды не учитываются в составе расходов в силу п. 1 ст. 270 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд округа согласился с мнением суда апелляционной инстанции о том, что невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками. Для целей налогообложения прибыли дивиденды не учитываются в составе расходов в силу п. 1 ст. 270 НК РФ.
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФПри получении дивидендов не нужно распределять расходы, которые не относятся к конкретному виду деятельности >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Суды указали, что расходы общества по управлению дочерними организациями направлены исключительно на повышение эффективности и доходности дочерних компаний, что в конечном итоге и привело к получению дивидендов. При этом расходы по содержанию филиала и по договору с организацией не представляется возможным отнести непосредственно к производственной деятельности общества либо только к деятельности, связанной с управлением дочерними обществами.
Готовое решение: Бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов учредителю (акционеру, участнику)
(КонсультантПлюс, 2025)величиной, оказывающей влияние на прибыль (убыток) до налогообложения. Так как дивиденды - не расход, то их нельзя отразить, например, в составе показателя 2350 "Прочие расходы" (п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России);
(КонсультантПлюс, 2025)величиной, оказывающей влияние на прибыль (убыток) до налогообложения. Так как дивиденды - не расход, то их нельзя отразить, например, в составе показателя 2350 "Прочие расходы" (п. 7.6 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России);
Статья: Дивиденды от иностранных организаций, реконструкция ОС, расходы на командировки: спорные ситуации учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 5
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)И тем не менее чем дивиденд отличается от платы за пользование капиталом и не подобен ли он процентам по займу? Почему, соответственно, дивиденды не отнесены к расходам, а в договорах товарищества в принципе выделена прибыль как особая категория (ст. 1048 ГК РФ)? Для интересующего нас среза (защиты миноритариев) эти соображения уже не являются простой математической или экономической задачкой и усложняются тем, что необходима дифференциация прав на дивиденды, с которыми должны коррелировать объем прав участия в корпорации и, соответственно, риски участников: участник, который несет больше рисков, не должен быть ограничен в возможности решить в пользу самофинансирования, но и участнику, который несет меньше рисков, не должны односторонне навязываться существенные риски. Это означает, что, ограничивая возможности миноритариев влиять на распределение прибыли, необходимо одновременно прийти к требованию минимального дивиденда, потому что в противном случае они - в качественном, хоть и не количественном отношении - несут такие же риски, как и мажоритарий, что вряд ли оправданно. Если существуют целые институты, которые освобождают миноритариев от навязанных мажоритарием рисков (прежде всего право выкупа в случае голосования против или неучастия в голосовании по особо важным вопросам общества), то и применительно к распределению прибыли миноритарий должен быть освобожден от риска, что самофинансирование корпорации окажется неудачной инициативой.
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением служит ситуация, когда по решению о выпуске ЦФА вы обязаны выплатить обладателю ЦФА доход в сумме, равной сумме полученных дивидендов. Денежную сумму, причитающуюся к выплате обладателю ЦФА, которая равна полученным вами дивидендам, на расходы отнести нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Исключением служит ситуация, когда по решению о выпуске ЦФА вы обязаны выплатить обладателю ЦФА доход в сумме, равной сумме полученных дивидендов. Денежную сумму, причитающуюся к выплате обладателю ЦФА, которая равна полученным вами дивидендам, на расходы отнести нельзя.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У лиц, акцептовавших оферту, появляется обязательство по оплате размещаемых акций. Общество должно выплатить акционерам дивиденды, а акционеры должны оплатить размещаемые им акции. Происходит размещение дополнительных акций путем зачета встречных однородных требований эмитента и акционеров. В данном случае общество не несет расходов, связанных с выплатой дивидендов. Акционеры получают налоговую льготу - инвестированные дивиденды освобождены от налогов. Это увеличение уставного капитала путем "акционирования" долга общества по выплате объявленных дивидендов. Обязательства по выплате дивидендов прекращаются, но при этом не происходит оттока активов в пользу акционеров. На сумму прекращенного обязательства увеличивается уставный капитал.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)У лиц, акцептовавших оферту, появляется обязательство по оплате размещаемых акций. Общество должно выплатить акционерам дивиденды, а акционеры должны оплатить размещаемые им акции. Происходит размещение дополнительных акций путем зачета встречных однородных требований эмитента и акционеров. В данном случае общество не несет расходов, связанных с выплатой дивидендов. Акционеры получают налоговую льготу - инвестированные дивиденды освобождены от налогов. Это увеличение уставного капитала путем "акционирования" долга общества по выплате объявленных дивидендов. Обязательства по выплате дивидендов прекращаются, но при этом не происходит оттока активов в пользу акционеров. На сумму прекращенного обязательства увеличивается уставный капитал.
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если организация обосновала выдачу беспроцентного займа своей "дочке", например, возможностью получить от нее дивиденды.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если организация обосновала выдачу беспроцентного займа своей "дочке", например, возможностью получить от нее дивиденды.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?