Расходы по демонтажу основных средств БУХ УЧЕТ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по демонтажу основных средств БУХ УЧЕТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть расходы на сооружение и демонтаж летнего кафе?
(Консультация эксперта, 2025)Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на сооружение летнего кафе зависит, в частности, от того, будет оно учитываться в составе основных средств или не будет. Расходы на демонтаж в бухгалтерском учете могут быть списаны за счет включаемого в стоимость актива оценочного обязательства по его будущему демонтажу.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на сооружение летнего кафе зависит, в частности, от того, будет оно учитываться в составе основных средств или не будет. Расходы на демонтаж в бухгалтерском учете могут быть списаны за счет включаемого в стоимость актива оценочного обязательства по его будущему демонтажу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", пп. 2 п. 2 ст. 450, п. 3 ст. 619, ст. 625 ГК РФ лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случае невнесения более двух лизинговых платежей подряд. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", пп. 2 п. 2 ст. 450, п. 3 ст. 619, ст. 625 ГК РФ лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случае невнесения более двух лизинговых платежей подряд. В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)106. Фактическая стоимость материалов, остающихся у учреждения в результате разборки, ликвидации (утилизации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом расходы субъекта учета, связанные с демонтажем (разборкой), ликвидацией (утилизацией) имущества, в результате которых принимаются материалы, а также расходы по их транспортировке, сортировке, иные аналогичные расходы по приведению в состояние, пригодное для использования, относятся субъектом учета на расходы текущего периода и не учитываются при определении первоначальной стоимости материалов.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)106. Фактическая стоимость материалов, остающихся у учреждения в результате разборки, ликвидации (утилизации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом расходы субъекта учета, связанные с демонтажем (разборкой), ликвидацией (утилизацией) имущества, в результате которых принимаются материалы, а также расходы по их транспортировке, сортировке, иные аналогичные расходы по приведению в состояние, пригодное для использования, относятся субъектом учета на расходы текущего периода и не учитываются при определении первоначальной стоимости материалов.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации на дату признания в бухгалтерском учете прав пользования земельным участком, полученным в аренду (безвозмездное пользование), если условиями эксплуатации земельного участка по договору аренды (безвозмездного пользования) или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено его восстановление, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)формирование сумм резерва на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации на дату признания в бухгалтерском учете прав пользования земельным участком, полученным в аренду (безвозмездное пользование), если условиями эксплуатации земельного участка по договору аренды (безвозмездного пользования) или в силу законодательства Российской Федерации предусмотрено его восстановление, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы экономического субъекта" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040160000 "Резервы предстоящих расходов";
Статья: Списание имущества Республики Крым, закрепленного за ГУП
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды (ликвидационное оценочное обязательство) отражается в бухгалтерском учете при признании капитальных вложений (пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020). Оценочное обязательство, включенное в состав капитальных вложений, наряду с другими соответствующими расходами формирует первоначальную стоимость объекта ОС. Капитальные вложения по их завершении - после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, - считаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Оценочное обязательство по будущему демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды (ликвидационное оценочное обязательство) отражается в бухгалтерском учете при признании капитальных вложений (пп. "ж" п. 10 ФСБУ 26/2020). Оценочное обязательство, включенное в состав капитальных вложений, наряду с другими соответствующими расходами формирует первоначальную стоимость объекта ОС. Капитальные вложения по их завершении - после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, - считаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
Статья: Некоторые новации в бухгалтерском учете основных средств по правилам ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Понятие первоначальной стоимости, ранее сформулированное в нормативных правовых актах, в новом стандарте по учету основных средств уточнено. В пункте 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" отмечено: "Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете" [7]. Однако коммерческая организация может предусмотреть и отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета образование оценочного обязательства по будущему демонтажу объекта основных средств, его утилизации, восстановлению окружающей среды. Величина рассчитанного оценочного обязательства будет увеличивать его первоначальную стоимость, а корректировка величины такого обязательства в течение срока эксплуатации объекта будет его увеличивать или уменьшать. На счетах бухгалтерского учета рост первоначальной стоимости основных средств за счет создания оценочного обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды следует, по нашему мнению, представлять на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2023, N 7)Понятие первоначальной стоимости, ранее сформулированное в нормативных правовых актах, в новом стандарте по учету основных средств уточнено. В пункте 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" отмечено: "Первоначальной стоимостью объекта основных средств считается общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта основных средств в бухгалтерском учете" [7]. Однако коммерческая организация может предусмотреть и отразить в учетной политике для целей бухгалтерского учета образование оценочного обязательства по будущему демонтажу объекта основных средств, его утилизации, восстановлению окружающей среды. Величина рассчитанного оценочного обязательства будет увеличивать его первоначальную стоимость, а корректировка величины такого обязательства в течение срока эксплуатации объекта будет его увеличивать или уменьшать. На счетах бухгалтерского учета рост первоначальной стоимости основных средств за счет создания оценочного обязательства по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды следует, по нашему мнению, представлять на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" и кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов".
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на демонтаж, утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды признаются расходами периода, в котором были понесены, за исключением случаев, когда в отношении этих затрат ранее было признано оценочное обязательство (п. 43 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на демонтаж, утилизацию объекта основных средств и восстановление окружающей среды признаются расходами периода, в котором были понесены, за исключением случаев, когда в отношении этих затрат ранее было признано оценочное обязательство (п. 43 ФСБУ 6/2020).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Полученные таким образом материалы можно в дальнейшем продать или использовать в производстве. Их рыночную стоимость при оприходовании учитывают в составе внереализационных доходов организации, а при списании - в составе расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Полученные таким образом материалы можно в дальнейшем продать или использовать в производстве. Их рыночную стоимость при оприходовании учитывают в составе внереализационных доходов организации, а при списании - в составе расходов.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Помимо документов инвентаризации, для списания утраченных запасов, товаров, материалов, ОС нужен соответствующий приказ руководителя, а также акт о списании имущества (эти же документы используют и в целях бухучета).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Помимо документов инвентаризации, для списания утраченных запасов, товаров, материалов, ОС нужен соответствующий приказ руководителя, а также акт о списании имущества (эти же документы используют и в целях бухучета).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на демонтаж и вывод основных средств из эксплуатации в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете приведенная стоимость оценочного обязательства формирует первоначальную стоимость объекта ОС и включается в расходы в течение срока полезного использования объекта ОС в составе амортизационных отчислений. Разница между приведенной и номинальной стоимостью оценочного обязательства учитывается в расходах в виде процентов. В дальнейшем при проведении демонтажа ОС и комплекса природоохранных мероприятий затраты на их выполнение будут отнесены на счет оценочного обязательства. В налоговом учете оно не признается. При этом расходы на демонтаж ОС и комплекс природоохранных мероприятий в налоговом учете будут признаны в периоде их проведения. Следовательно, возникающие на отчетные даты разницы между активами и обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете приведенная стоимость оценочного обязательства формирует первоначальную стоимость объекта ОС и включается в расходы в течение срока полезного использования объекта ОС в составе амортизационных отчислений. Разница между приведенной и номинальной стоимостью оценочного обязательства учитывается в расходах в виде процентов. В дальнейшем при проведении демонтажа ОС и комплекса природоохранных мероприятий затраты на их выполнение будут отнесены на счет оценочного обязательства. В налоговом учете оно не признается. При этом расходы на демонтаж ОС и комплекс природоохранных мероприятий в налоговом учете будут признаны в периоде их проведения. Следовательно, возникающие на отчетные даты разницы между активами и обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными, что следует из п. п. 8, 11 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых ОС (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых ОС (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
Вопрос: Как в декларации по налогу на прибыль отразить списание ОС на металлолом, если оно имеет остаточную стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации станка, признается внереализационным доходом организации (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Доход в виде стоимости полученного металлолома признается на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Рыночная стоимость металлолома, полученного в результате демонтажа или разборки при ликвидации станка, признается внереализационным доходом организации (п. 13 ч. 2 ст. 250, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ). Доход в виде стоимости полученного металлолома признается на дату составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями к бухгалтерскому учету (пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по демонтажу объекта недвижимости (здания склада) в связи с принятым решением о строительстве на его месте производственного цеха?..
(Консультация эксперта, 2025)В периоде составления документа, свидетельствующего о фактическом выводе объекта из эксплуатации, его балансовая стоимость включается в состав прочих расходов (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)В периоде составления документа, свидетельствующего о фактическом выводе объекта из эксплуатации, его балансовая стоимость включается в состав прочих расходов (п. п. 41, 44 ФСБУ 6/2020, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).