Расходы по безвозмездно полученному имуществу
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по безвозмездно полученному имуществу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о занижении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не включил в состав доходов сумму нереальной к взысканию кредиторской задолженности, стоимость полученных на безвозмездной основе товарно-материальных ценностей, а также неправомерно в нарушение п. 16 ст. 270 НК РФ учел в составе расходов затраты в виде стоимости безвозмездно полученного имущества. Налогоплательщик не оспорил решение налогового органа, а осуществил перерасчет налоговых обязательств и подал уточненные декларации по налогу на прибыль. В уточненных налоговых декларациях общество включило в состав внереализационных доходов суммы кредиторской задолженности, произвело корректировку расходов путем исключения стоимости безвозмездно полученных товарно-материальных ценностей, а также дополнительно заявило ранее не заявленные расходы, в связи с чем в декларациях отражен убыток. Налоговый орган провел камеральные проверки поданных деклараций, нарушений не обнаружил, в связи с чем конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением об исключении из реестра требований кредиторов требований ФНС России, считая их полностью погашенными. Отказал в удовлетворении требований, так как подача уточненной налоговой декларации после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки не является основанием для признания погашенными правомерно начисленных сумм, не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. УЧЕТ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оценку безвозмездно полученного имущества.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-03-06/3/94337)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оценку безвозмездно полученного имущества.
(Письмо Минфина России от 30.09.2025 N 03-03-06/3/94337)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на оценку безвозмездно полученного имущества.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)4) фактические расходы на участке недр в случае, если в отношении таких расходов налогоплательщиком получена компенсация в виде безвозмездно полученного имущества, указанная в абзаце пятом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
(ред. от 28.11.2025)4) фактические расходы на участке недр в случае, если в отношении таких расходов налогоплательщиком получена компенсация в виде безвозмездно полученного имущества, указанная в абзаце пятом подпункта 11 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса;
Вопрос: Об учете стоимости безвозмездно полученного имущества, а также расходов у передающей стороны в случае дальнейшей передачи данного имущества безвозмездно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-03-06/1/105077)Вопрос: Об учете стоимости безвозмездно полученного имущества, а также расходов у передающей стороны в случае дальнейшей передачи данного имущества безвозмездно в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.11.2023 N 03-03-06/1/105077)Вопрос: Об учете стоимости безвозмездно полученного имущества, а также расходов у передающей стороны в случае дальнейшей передачи данного имущества безвозмездно в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
Готовое решение: Как учитывать получение безвозмездно переданного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на доставку безвозмездно полученного имущества включите в его стоимость (первоначальную стоимость) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Если безвозмездно получены товары для перепродажи, то названные расходы можете не включать в их стоимость, а учитывать отдельно в составе издержек обращения. Способ учета таких расходов должен быть установлен в учетной политике организации (ч. 2 ст. 320 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на доставку безвозмездно полученного имущества включите в его стоимость (первоначальную стоимость) (п. 6 ст. 252, п. 2 ст. 254 НК РФ). Если безвозмездно получены товары для перепродажи, то названные расходы можете не включать в их стоимость, а учитывать отдельно в составе издержек обращения. Способ учета таких расходов должен быть установлен в учетной политике организации (ч. 2 ст. 320 НК РФ).
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении имущества от физлица-участника, доля участия которого 50% и более, амортизация не начисляется (при отсутствии расходов, связанных с его получением). Полученное имущество по общему правилу не учитывается в облагаемых доходах и не участвует в формировании первоначальной стоимости. Следовательно, если вы не понесли расходов, связанных с безвозмездным получением такого имущества, его первоначальная стоимость равна нулю (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 6 ст. 252 НК РФ НК РФ, Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездном получении имущества от физлица-участника, доля участия которого 50% и более, амортизация не начисляется (при отсутствии расходов, связанных с его получением). Полученное имущество по общему правилу не учитывается в облагаемых доходах и не участвует в формировании первоначальной стоимости. Следовательно, если вы не понесли расходов, связанных с безвозмездным получением такого имущества, его первоначальная стоимость равна нулю (п. 8 ст. 250, пп. 11 п. 1 ст. 251, п. 6 ст. 252 НК РФ НК РФ, Письмо Минфина России от 17.04.2023 N 03-03-08/34107).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2.2. Учет имущества, полученного безвозмездно, в расходах
(КонсультантПлюс, 2026)2.2.2. Учет имущества, полученного безвозмездно, в расходах
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК РФ дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Ранее вопрос о составе такого имущества возникал неоднократно, и перечень такого имущества пополнялся практически ежегодно. С 2015 года ст. 254 НК РФ дополнена возможностью учета в составе материальных расходов безвозмездно полученного имущества, стоимость которого учитывается в составе внереализационных доходов при получении.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку; имущества, полученного безвозмездно, - по рыночной стоимости на дату оприходования; имущества, произведенного в самой организации, - по стоимости его изготовления;