Расходы по аренде земли при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по аренде земли при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
Вопрос: Об учете ИП в целях применения УСН расходов на демонтаж ветхого сооружения на арендованном земельном участке, очистку и вывоз мусора.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что если вы применяете пониженную ставку НДС 5 или 7% при УСН, то налог с уплаченного вами аванса к вычету принять нельзя (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Напомним, что если вы применяете пониженную ставку НДС 5 или 7% при УСН, то налог с уплаченного вами аванса к вычету принять нельзя (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В частности, это касается и расходов на строительство производственной площадки с асфальтовым покрытием на арендованном участке земли. По разъяснению Минфина России, затраты на строительство такой площадки являются расходами на сооружение основных средств, которые могут быть учтены при определении налоговой базы при "упрощенке" (Письмо Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/108).
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Но заметим: если муниципальный земельный участок вам сдает в аренду бюджетное или автономное учреждение, за которым он закреплен на праве оперативного управления, то операция облагается НДС в общем порядке. То есть НДС исчисляет и уплачивает арендодатель, а арендатор не должен выполнять функции налогового агента <21>. В таком случае арендная плата будет облагаться НДС, а вы получите от арендодателя счет-фактуру (УПД) с выделенным налогом, который можно учесть в составе налоговых расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы". Тогда НДС-декларацию из-за такой аренды вы не должны будете сдавать.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.07.2023 N БС-3-21/9742@ <Об уплате налога на имущество>
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
(Ершова Е.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Имущество, переданное в аренду, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя). Причем это правило не зависит от того, как объект аренды учитывает арендодатель: как основное средство или в составе других активов. Налогом на имущество облагается вся недвижимость, кроме земельных участков, объектов культурного наследия, научных ядерных установок и иных объектов, указанных в п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ добавлен подп. 5, в котором изложено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)В п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ добавлен подп. 5, в котором изложено, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам этих земельных участков, а также правообладателям расположенных на этих земельных участках объектов недвижимости.
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Учет парковочных расходов на УСН
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Учет парковочных расходов на УСН
Готовое решение: Учет отдельных доходов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте в доходах возмещение в связи с изъятием земельных участков для государственных (муниципальных) нужд, которое выплачивается вам как собственнику, землепользователю, землевладельцу, арендатору таких участков либо как правообладателю расположенных на них объектов недвижимости (пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не учитывайте в доходах возмещение в связи с изъятием земельных участков для государственных (муниципальных) нужд, которое выплачивается вам как собственнику, землепользователю, землевладельцу, арендатору таких участков либо как правообладателю расположенных на них объектов недвижимости (пп. 5 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
(КонсультантПлюс, 2025)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию: