Расходы по аренде земли при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы по аренде земли при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком приобретались земельные участки у взаимозависимых (взаимосвязанных) физических лиц. В стоимость затрат на строительство домов он включал расходы на аренду и выкуп таких земельных участков, тем самым уменьшая предельную сумму дохода в целях применения УСН. Фактически спорные земельные участки находились в распоряжении налогоплательщика, разумная деловая цель совершения сделок через посредников отсутствовала.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, оспаривал доначисление налога с дохода от продажи земельного участка, указывая, что полученный доход не относится к предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что доход от реализации недвижимости относится к предпринимательской деятельности, если характеристики и история использования объекта свидетельствуют о его коммерческом назначении. Суд установил, что предприниматель использовал земельный участок в предпринимательской деятельности (сдавал в аренду) и уплачивал земельный налог по ставке, установленной для коммерческих объектов, участок имел вид разрешенного использования - для размещения производственной базы, что не подразумевало его использование в личных целях. Следовательно, доход от продажи участка подлежит налогообложению в рамках УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, применяющий УСН, оспаривал доначисление налога с дохода от продажи земельного участка, указывая, что полученный доход не относится к предпринимательской деятельности. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что доход от реализации недвижимости относится к предпринимательской деятельности, если характеристики и история использования объекта свидетельствуют о его коммерческом назначении. Суд установил, что предприниматель использовал земельный участок в предпринимательской деятельности (сдавал в аренду) и уплачивал земельный налог по ставке, установленной для коммерческих объектов, участок имел вид разрешенного использования - для размещения производственной базы, что не подразумевало его использование в личных целях. Следовательно, доход от продажи участка подлежит налогообложению в рамках УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП применяет УСН (объект - "доходы минус расходы"). Переуступка права аренды земельного участка ИЖС. В договоре не указаны финансовые обязательства. Как признается доход для целей применения УСН?
Вопрос: Об учете ИП в целях применения УСН расходов на демонтаж ветхого сооружения на арендованном земельном участке, очистку и вывоз мусора.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-11-11/56394)Вопрос: ИП применяет УСН (15%) и для осуществления основного вида деятельности взял в аренду земельный участок. По взаимной договоренности с арендодателем ИП за свой счет произвел демонтаж нескольких ветхих сооружений, а также произвел вывоз строительного мусора с арендуемого земельного участка.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд не учитываются при определении объекта налогообложения по УСН и ЕСХН (01.01.2025)
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в соответствии с которыми налогоплательщики патентной системы налогообложения, за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения (статьи 4 и 6 Федерального закона N 94-ФЗ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)- землепользователей, землевладельцев и арендаторов участков;
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При этом финансисты отмечают обязательность документального подтверждения рассматриваемых расходов по аренде нежилого помещения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При этом финансисты отмечают обязательность документального подтверждения рассматриваемых расходов по аренде нежилого помещения.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выручка предприятия формируется за счет постоянной арендной платы и переменной арендной платы; переменная часть арендной платы является фактической компенсацией расходов предприятия (арендодателя) на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости и прилегающего земельного участка, в том числе:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Выручка предприятия формируется за счет постоянной арендной платы и переменной арендной платы; переменная часть арендной платы является фактической компенсацией расходов предприятия (арендодателя) на коммунальное обеспечение и содержание объекта недвижимости и прилегающего земельного участка, в том числе:
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что если вы применяете пониженную ставку НДС 5 или 7% при УСН, то налог с уплаченного вами аванса к вычету принять нельзя (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что если вы применяете пониженную ставку НДС 5 или 7% при УСН, то налог с уплаченного вами аванса к вычету принять нельзя (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. "е" п. 19 Правил ведения книги покупок).
Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП, применяющий УСН ("доходы"), сдает в безвозмездную аренду свой земельный участок. По условиям договора арендатор компенсирует ИП (арендодателю) уплаченный им земельный налог. Будет ли эта компенсация облагаться налогом у ИП на УСН?
Статья: Учет парковки. Нюансы, о которых нужно помнить
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Учет парковочных расходов на УСН
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)Учет парковочных расходов на УСН
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)При защите тарифа в Министерстве тарифного регулирования и энергетики Челябинской области (далее - МТРиЭ) тарифный орган МТРиЭ выделил Арендатору на покрытие арендной платы сумму намного меньше, чем арендная плата, от Арендодателя, взяв за основу стоимость основных средств (сетей водоснабжения и канализации), с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационную группу N 10 (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), не беря в расчет налог, уплачиваемый Арендодателем в связи с применением УСН в размере 6%, а также НДС в размере 7% и рентабельность в размере 5%, предусмотренные договорами аренды недвижимого имущества.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
(КонсультантПлюс, 2026)Передача в аренду земельного участка в общем случае облагается НДС. Поэтому арендодатель отражает операции по аренде так же, как и другую реализацию:
Типовая ситуация: Земельный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).
(Издательство "Главная книга", 2026)Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).