Расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы не учитываемые при расчете налога на прибыль НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2024 N 15АП-20609/2023 по делу N А32-15539/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, первичные документы, представленные для подтверждения права на налоговую выгоду, не подтверждают реальность операций по приобретению товаров (работ, услуг) у заявленных контрагентов, которые указаны как поставщики товаров (работ, услуг), что свидетельствует об отсутствии у общества права на применение налогового вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль. Вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, заявленные по документам, составленным формально, не могут быть учтены при исчислении налогов.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Таким образом, первичные документы, представленные для подтверждения права на налоговую выгоду, не подтверждают реальность операций по приобретению товаров (работ, услуг) у заявленных контрагентов, которые указаны как поставщики товаров (работ, услуг), что свидетельствует об отсутствии у общества права на применение налогового вычета по НДС и расходов по налогу на прибыль. Вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, заявленные по документам, составленным формально, не могут быть учтены при исчислении налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, такие суммы не учитываются при определении размера дохода и не включаются в состав расходов. В противном случае налог на прибыль исчислялся бы из подлежащих уплате в бюджет сумм НДС, что противоречит самой косвенной природе последнего налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Следовательно, такие суммы не учитываются при определении размера дохода и не включаются в состав расходов. В противном случае налог на прибыль исчислялся бы из подлежащих уплате в бюджет сумм НДС, что противоречит самой косвенной природе последнего налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Вычет входного НДС: условия и порядок применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налог можно принять к вычету даже при отсутствии в текущем квартале облагаемой НДС реализации, а также по не учитываемым для налога на прибыль расходам (Письмо Минфина от 12.11.2020 N 03-07-11/98595).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются в числе прочего операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные отчисления). В целях обложения НДС безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, безвозмездное оказание услуг признаются реализацией.
Облагается ли НДС передача юрлицом подарков физлицам - сотрудникам, их детям
(КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются в числе прочего операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (в том числе через амортизационные отчисления). В целях обложения НДС безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, безвозмездное оказание услуг признаются реализацией.
Статья: Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)Как видим, НДС при передаче товара на временное тестирование начислять не придется.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 21)Как видим, НДС при передаче товара на временное тестирование начислять не придется.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение трудовых книжек?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в случае если работодатель решит выдать трудовые книжки безвозмездно, то данные расходы, включая сумму уплаченного НДС, он не сможет учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). Однако обязанность работодателя по безвозмездной выдаче/замене трудовой книжки можно закрепить в трудовом договоре, тогда появится основание признать данные расходы в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (другие расходы, предусмотренные трудовым договором), но такой подход может привести к спору с налоговым органом при проверке.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, в случае если работодатель решит выдать трудовые книжки безвозмездно, то данные расходы, включая сумму уплаченного НДС, он не сможет учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824). Однако обязанность работодателя по безвозмездной выдаче/замене трудовой книжки можно закрепить в трудовом договоре, тогда появится основание признать данные расходы в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (другие расходы, предусмотренные трудовым договором), но такой подход может привести к спору с налоговым органом при проверке.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если возможности связаться с поставщиком нет (либо поставщик отказывается предоставить исправленный счет-фактуру), бухгалтеру не остается ничего иного, как отнести сумму "входного" НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если возможности связаться с поставщиком нет (либо поставщик отказывается предоставить исправленный счет-фактуру), бухгалтеру не остается ничего иного, как отнести сумму "входного" НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль не нормируются, а учитываются равными долями в течение определенного периода, принимается к вычету в полной сумме единовременно.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по которым в целях исчисления налога на прибыль не нормируются, а учитываются равными долями в течение определенного периода, принимается к вычету в полной сумме единовременно.
Путеводитель по сделкам. Ссуда (безвозмездное пользование). СсудодательСсудодатель должен начислить и уплатить НДС, поскольку в данном случае понесенные расходы не учитываются при расчете налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом возможность применения налогового вычета в этой ситуации Налоговый кодекс РФ не предусматривает (ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Об учете НДПИ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Согласно пункту 4 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы налога, суммы налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа), суммы туристического налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-03-06/1/73164)Согласно пункту 4 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде суммы налога, суммы налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа), суммы туристического налога, а также суммы платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые с превышением нормативов допустимых сбросов, за размещение отходов производства и потребления с превышением установленных лимитов на их размещение.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, как указывалось выше, начисленный при неподтверждении экспорта НДС при последующем представлении необходимых документов подлежит налоговому вычету. В случае если вероятность в дальнейшем подтвердить экспорт и, соответственно, принять к вычету НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, велика, на наш взгляд, целесообразно не учитывать начисленный НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, как указывалось выше, начисленный при неподтверждении экспорта НДС при последующем представлении необходимых документов подлежит налоговому вычету. В случае если вероятность в дальнейшем подтвердить экспорт и, соответственно, принять к вычету НДС, начисленный по неподтвержденному экспорту, велика, на наш взгляд, целесообразно не учитывать начисленный НДС в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статья: Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)Если организация готова спорить с проверяющими и учла затраты на тимбилдинг в прочих расходах при расчете налога на прибыль, то и НДС по этим затратам она может принять к вычету в общем порядке <6>.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)Если организация готова спорить с проверяющими и учла затраты на тимбилдинг в прочих расходах при расчете налога на прибыль, то и НДС по этим затратам она может принять к вычету в общем порядке <6>.
Вопрос: Как в договоре аренды отразить условие об арендных каникулах и какие налоговые последствия возникают при этом?
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисляемый в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование, для целей исчисления налога на прибыль в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, начисляемый в связи с передачей имущества в безвозмездное пользование, для целей исчисления налога на прибыль в расходах не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ).