Расходы на внутригрупповые услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на внутригрупповые услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Управление налоговыми рисками предоставления внутригрупповых услуг
(Шкваренко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Напомним, что внутригрупповые услуги включают, например, поддержку по административным вопросам, услуги в области финансов, юридического консультирования, кадрового производства и др. Это происходит в рамках группы компании. При анализе внутригрупповых услуг налоговые органы в первую очередь определяют их реальность - действительно ли они предоставлялись, а также убеждаются в отсутствии дублирования расходов на идентичные услуги. При оказании внутригрупповых услуг организациями российского, иностранного периметра вопросы налогообложения всегда актуальны. В статье кратко пройдемся по основным моментам темы.
(Шкваренко Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 1)Напомним, что внутригрупповые услуги включают, например, поддержку по административным вопросам, услуги в области финансов, юридического консультирования, кадрового производства и др. Это происходит в рамках группы компании. При анализе внутригрупповых услуг налоговые органы в первую очередь определяют их реальность - действительно ли они предоставлялись, а также убеждаются в отсутствии дублирования расходов на идентичные услуги. При оказании внутригрупповых услуг организациями российского, иностранного периметра вопросы налогообложения всегда актуальны. В статье кратко пройдемся по основным моментам темы.
Статья: Механизм возмещения НДС - один из инструментов ускорения оборачиваемости денежных средств
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);
(Вольфус Е., Гребенчук А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)- вычета НДС, который ранее не принимался к вычету (например, вычет НДС по внутригрупповым услугам; по маркетинговым, рекламным и иным расходам, не принимаемым для целей налога на прибыль);
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)"Федеральной налоговой службой в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями (далее - внутригрупповые услуги), направлено письмо от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@, в котором, среди прочего, указано, что налоговому органу также необходимо убедиться, что заявленные налогоплательщиком расходы не являются компенсацией затрат на акционерную деятельность. С учетом вопросов, возникающих в ходе рассмотрения материалов налоговых проверок в части подходов к определению акционерной деятельности и квалификации выплат, осуществляемых в качестве компенсации расходов на такую деятельность, ФНС России сообщает следующее.
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)"Федеральной налоговой службой в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями (далее - внутригрупповые услуги), направлено письмо от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@, в котором, среди прочего, указано, что налоговому органу также необходимо убедиться, что заявленные налогоплательщиком расходы не являются компенсацией затрат на акционерную деятельность. С учетом вопросов, возникающих в ходе рассмотрения материалов налоговых проверок в части подходов к определению акционерной деятельности и квалификации выплат, осуществляемых в качестве компенсации расходов на такую деятельность, ФНС России сообщает следующее.
<Письмо> ФНС России от 06.08.2020 N ШЮ-4-13/12599@
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг"Федеральная налоговая служба в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями (далее - внутригрупповые услуги), сообщает следующее.
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг"Федеральная налоговая служба в целях выработки единообразных подходов при формировании доказательственной базы в рамках мероприятий налогового контроля по вопросам налогообложения расходов по оплате услуг, оказываемых в адрес российских организаций иностранными взаимозависимыми организациями (далее - внутригрупповые услуги), сообщает следующее.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Термин "злоупотребительное поведение" (как синоним недобросовестного поведения с акцентом на направленность воли субъекта на намеренное злоупотребление) все чаще стал использоваться в налоговых правоотношениях, когда налоговый орган в рамках борьбы со злоупотребительным поведением налогоплательщика вынужден: а) переквалифицировать фактические правоотношения налогоплательщика в порядке ст. 54.1 НК РФ исходя из фактических обстоятельств, реальной цели совершения сделки, искажения сведений о фактах хозяйственной жизни; б) доначислить налоги. Например, платежи российской дочерней компанией в пользу иностранной материнской компании за оказанные управленческие услуги налоговый орган может переквалифицировать, как указывалось ранее, в "скрытые" или косвенные дивиденды исходя из того, что оказанные внутригрупповые услуги представляют собой "акционерную деятельность", так как были осуществлены в пользу интересов самого акционера, а не его дочерней компании. При этом платежи за оказанные услуги, по оценке налогового органа, имеют целью компенсировать иностранной организации, входящей с российским обществом в одну международную группу компаний, ее расходы на акционерную деятельность. На базе такой переквалификации налоговый орган может пересчитать и доначислить суммы налогов, подлежащих уплате в госбюджет, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и ФНС России, отраженным в Письме от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ "Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)". Таким образом, переквалификация фактических правоотношений является средством отрицания недобросовестного поведения налогоплательщика в силу злоупотребления последним налоговыми правами.
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Термин "злоупотребительное поведение" (как синоним недобросовестного поведения с акцентом на направленность воли субъекта на намеренное злоупотребление) все чаще стал использоваться в налоговых правоотношениях, когда налоговый орган в рамках борьбы со злоупотребительным поведением налогоплательщика вынужден: а) переквалифицировать фактические правоотношения налогоплательщика в порядке ст. 54.1 НК РФ исходя из фактических обстоятельств, реальной цели совершения сделки, искажения сведений о фактах хозяйственной жизни; б) доначислить налоги. Например, платежи российской дочерней компанией в пользу иностранной материнской компании за оказанные управленческие услуги налоговый орган может переквалифицировать, как указывалось ранее, в "скрытые" или косвенные дивиденды исходя из того, что оказанные внутригрупповые услуги представляют собой "акционерную деятельность", так как были осуществлены в пользу интересов самого акционера, а не его дочерней компании. При этом платежи за оказанные услуги, по оценке налогового органа, имеют целью компенсировать иностранной организации, входящей с российским обществом в одну международную группу компаний, ее расходы на акционерную деятельность. На базе такой переквалификации налоговый орган может пересчитать и доначислить суммы налогов, подлежащих уплате в госбюджет, согласно разъяснениям Министерства финансов РФ и ФНС России, отраженным в Письме от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@ "Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)". Таким образом, переквалификация фактических правоотношений является средством отрицания недобросовестного поведения налогоплательщика в силу злоупотребления последним налоговыми правами.
Статья: Злоупотребление правами налогоплательщика: грядет перезагрузка?
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Это очень важное положение, которое часто не принимается во внимание. Например, отказывается в вычетах по внутригрупповым услугам, когда обе компании являются добросовестными налогоплательщиками (одна учитывает доход, а другая - расход, и бюджет не несет ущерба).
(Брызгалин А., Мачехин В., Шевелева Н., Савсерис С., Тимофеев Е., Артюх А., Викулов К.)
("Закон", 2021, N 4)Это очень важное положение, которое часто не принимается во внимание. Например, отказывается в вычетах по внутригрупповым услугам, когда обе компании являются добросовестными налогоплательщиками (одна учитывает доход, а другая - расход, и бюджет не несет ущерба).
Статья: Возмещение расходов посредника на исполнение поручения: критерии издержек, анализ и идентификация налоговых рисков
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<16> Калинин С. Внутригрупповые услуги и распределение затрат внутри группы // Налоги. 2013. N 33. С. 12 - 15.
(Глащенко В.Д.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)<16> Калинин С. Внутригрупповые услуги и распределение затрат внутри группы // Налоги. 2013. N 33. С. 12 - 15.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом в значительной степени ужесточены правила налогообложения, особенно в отношении сделок с иностранцами. Доначисление налога от медианы определенного ФНС интервала рыночных цен (рентабельности), квалификация корректировок как дивидендов с начислением налога на доходы иностранцев, 15%-ный налог у источника с внутригрупповых работ и услуг, оказываемых иностранными компаниями, значительное увеличение штрафных санкций - все это существенно увеличивает размер налоговых рисков относительно сделок, совершаемых с начала 2024 г.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Законом в значительной степени ужесточены правила налогообложения, особенно в отношении сделок с иностранцами. Доначисление налога от медианы определенного ФНС интервала рыночных цен (рентабельности), квалификация корректировок как дивидендов с начислением налога на доходы иностранцев, 15%-ный налог у источника с внутригрупповых работ и услуг, оказываемых иностранными компаниями, значительное увеличение штрафных санкций - все это существенно увеличивает размер налоговых рисков относительно сделок, совершаемых с начала 2024 г.
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.