Расходы на утилизацию товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на утилизацию товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5) возмещение расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)5) возмещение расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
Статья: Налог на прибыль. Последние разъяснения Минфина России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Учет расходов на утилизацию товара
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Учет расходов на утилизацию товара
Готовое решение: НДС при возмещении расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС компенсация расходов на утилизацию товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС компенсация расходов на утилизацию товара
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик1.1. НДС у поставщика при утилизации бракованного товара покупателем с возмещением ему расходов в претензионном порядке
Готовое решение: Как учитывать утилизацию товаров (продукции)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как поставщику учитывать утилизацию бракованной продукции (товара) покупателем и возмещение ему расходов в претензионном порядке
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как поставщику учитывать утилизацию бракованной продукции (товара) покупателем и возмещение ему расходов в претензионном порядке
Статья: Значение применения антимонопольного комплаенса организациями торговли для предотвращения нарушений законодательства о конкуренции
(Карпов Н.Н.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2020, N 4)<24> Запрещается взимание платы либо внесение платы за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты, изменение ассортимента продовольственных товаров; возмещение расходов в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на такие товары, за исключением случаев, если утрата или повреждение произошли по вине поставщика; возмещение расходов, не связанных с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров, расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
(Карпов Н.Н.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2020, N 4)<24> Запрещается взимание платы либо внесение платы за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты, изменение ассортимента продовольственных товаров; возмещение расходов в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на такие товары, за исключением случаев, если утрата или повреждение произошли по вине поставщика; возмещение расходов, не связанных с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров, расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
Статья: Проблемы обеспечения баланса интересов торговых сетей и производителей товаров как равноправных участников гражданских правоотношений
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Гражданское право", 2021, N 6)5) возмещение расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
(Синицын С.А., Дьяконова М.О.)
("Гражданское право", 2021, N 6)5) возмещение расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы"), реализующая через маркетплейс посуду, получила от маркетплейса компенсацию за разбитую посуду. Также маркетплейс удержал понесенные расходы на утилизацию испорченного товара. В каком порядке учитываются сумма компенсации и расходы на утилизацию при исчислении налога при УСН?
Статья: Договор поставки товара в торговые сети как механизм защиты прав потребителей: теоретико-правовой аспект
(Карпов Н.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 6)Части 6 и 13 ст. 9 Закона о торговле предусматривают запрет на включение в договор поставки условий о выплате поставщиками ретейлерам не предусмотренных Законом о торговле вознаграждений; о взимании платы за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты, за изменение ассортимента продовольственных товаров; о возмещении расходов в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на такие товары, расходов, не связанных с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров, расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров. Указанные условия направлены в первую очередь на установление баланса интересов ретейлера и поставщика продовольственных товаров, на защиту сторон договора поставки продовольственных товаров в торговые сети от недобросовестной конкуренции. Вместе с тем представляется, что нарушение данных требований, несомненно, приведет к учету данных выплат и расходов в цене товара, что негативно скажется на интересах конечного потребителя. Таким образом, установленные запреты обеспечивают в том числе защиту права потребителя на приобретение продовольственных товаров по наиболее выгодной цене.
(Карпов Н.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 6)Части 6 и 13 ст. 9 Закона о торговле предусматривают запрет на включение в договор поставки условий о выплате поставщиками ретейлерам не предусмотренных Законом о торговле вознаграждений; о взимании платы за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты, за изменение ассортимента продовольственных товаров; о возмещении расходов в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на такие товары, расходов, не связанных с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров, расходов, связанных с утилизацией или уничтожением непроданных продовольственных товаров. Указанные условия направлены в первую очередь на установление баланса интересов ретейлера и поставщика продовольственных товаров, на защиту сторон договора поставки продовольственных товаров в торговые сети от недобросовестной конкуренции. Вместе с тем представляется, что нарушение данных требований, несомненно, приведет к учету данных выплат и расходов в цене товара, что негативно скажется на интересах конечного потребителя. Таким образом, установленные запреты обеспечивают в том числе защиту права потребителя на приобретение продовольственных товаров по наиболее выгодной цене.