Расходы на утилизационный сБор
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на утилизационный сБор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страхование имущества, страхование ответственности, страхование предпринимательского риска, личное страхование: Страховщик хочет взыскать убытки в порядке суброгации по договору страхования имущества или ответственности
(КонсультантПлюс, 2025)Из суммы убытков исключены таможенные платежи, поскольку в оценку рыночной стоимости поврежденного имущества указанные расходы были включены. Транспортные расходы взысканы пропорционально сумме ущерба, требование в части взыскания расходов на утилизационный сбор удовлетворению не подлежит
(КонсультантПлюс, 2025)Из суммы убытков исключены таможенные платежи, поскольку в оценку рыночной стоимости поврежденного имущества указанные расходы были включены. Транспортные расходы взысканы пропорционально сумме ущерба, требование в части взыскания расходов на утилизационный сбор удовлетворению не подлежит
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. Можно ли учесть утилизационный сбор в расходах по УСН
Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи транспортного средства (прицепа) обязанность по уплате утилизационного сбора возложена на покупателя. Можно ли отнести к расходам уплату утилизационного сбора при УСН и ОСН? Какова ответственность за неуплату утилизационного сбора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи транспортного средства (прицепа) обязанность по уплате утилизационного сбора возложена на покупателя. Можно ли отнести к расходам уплату утилизационного сбора при УСН и ОСН? Какова ответственность за неуплату утилизационного сбора?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Согласно условиям договора купли-продажи транспортного средства (прицепа) обязанность по уплате утилизационного сбора возложена на покупателя. Можно ли отнести к расходам уплату утилизационного сбора при УСН и ОСН? Какова ответственность за неуплату утилизационного сбора?
Нормативные акты
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 28.09.2016 N АКПИ16-691
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим абзаца первого раздела XIY перечня видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора и сноски <4> данного перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 N 81>Утилизационный сбор подлежит включению в состав неналоговых доходов федерального бюджета по нормативу 100 процентов (пункт 1 статьи 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Он подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку является обязательным платежом, уплачиваемым при ввозе или производстве самоходных машин.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующим абзаца первого раздела XIY перечня видов и категорий самоходных машин и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора и сноски <4> данного перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.02.2016 N 81>Утилизационный сбор подлежит включению в состав неналоговых доходов федерального бюджета по нормативу 100 процентов (пункт 1 статьи 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Он подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку является обязательным платежом, уплачиваемым при ввозе или производстве самоходных машин.
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годов"
(утв. Банком России)Динамика инфляции, инфляционных ожиданий, кредитования и внутреннего спроса, а также дополнительное увеличение бюджетных расходов в 2024 году, повышенная индексация тарифов и рост утилизационного сбора обусловливали необходимость дальнейшего ужесточения денежно-кредитной политики. В совокупности в июле - октябре Банк России повысил ключевую ставку на 5 п.п., до 21,0% годовых, и существенно скорректировал ее прогнозную траекторию вверх в 2025 - 2026 годах.
(утв. Банком России)Динамика инфляции, инфляционных ожиданий, кредитования и внутреннего спроса, а также дополнительное увеличение бюджетных расходов в 2024 году, повышенная индексация тарифов и рост утилизационного сбора обусловливали необходимость дальнейшего ужесточения денежно-кредитной политики. В совокупности в июле - октябре Банк России повысил ключевую ставку на 5 п.п., до 21,0% годовых, и существенно скорректировал ее прогнозную траекторию вверх в 2025 - 2026 годах.
Информация: Комментарий к среднесрочному прогнозу Банка России
("Официальный сайт Банка России", 2024)По оценке Банка России, в I квартале 2024 года потребительская активность продолжила расширяться. По итогам января - февраля 2024 года основной вклад в рост потребления внес оборот розничной торговли, в том числе непродовольственными товарами. На активное расширение потребительских расходов влияет несколько факторов. Во-первых, существенный рост трудовых доходов населения в условиях сохраняющейся жесткости рынка труда. При этом роста доходов было достаточно как для накопления сбережений, так и для наращивания потребления. Во-вторых, на потребление влиял ряд временных факторов, сместивших расходы на начало года. К таким факторам относятся, например, изменение порядка расчета утилизационного сбора и снижение порога беспошлинного ввоза импортных товаров.
("Официальный сайт Банка России", 2024)По оценке Банка России, в I квартале 2024 года потребительская активность продолжила расширяться. По итогам января - февраля 2024 года основной вклад в рост потребления внес оборот розничной торговли, в том числе непродовольственными товарами. На активное расширение потребительских расходов влияет несколько факторов. Во-первых, существенный рост трудовых доходов населения в условиях сохраняющейся жесткости рынка труда. При этом роста доходов было достаточно как для накопления сбережений, так и для наращивания потребления. Во-вторых, на потребление влиял ряд временных факторов, сместивших расходы на начало года. К таким факторам относятся, например, изменение порядка расчета утилизационного сбора и снижение порога беспошлинного ввоза импортных товаров.
Статья: Утилизационный сбор за транспортное средство: право, экономика, экологическая безопасность
(Казачкова З.М., Макаров Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Японии ответственность за переработку разделена между производителями, потребителями и переработчиками вторичной продукции. Потребители платят утилизационный сбор при покупке автомобиля, что обеспечивает наличие средств для покрытия будущих расходов на утилизацию. В отличие от этого, система Китая не взимает утилизационный сбор с потребителей и ответственность за утилизацию в основном лежит на предприятиях по демонтажу.
(Казачкова З.М., Макаров Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В Японии ответственность за переработку разделена между производителями, потребителями и переработчиками вторичной продукции. Потребители платят утилизационный сбор при покупке автомобиля, что обеспечивает наличие средств для покрытия будущих расходов на утилизацию. В отличие от этого, система Китая не взимает утилизационный сбор с потребителей и ответственность за утилизацию в основном лежит на предприятиях по демонтажу.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение операций по лизингу (лизинговые платежи, передача и выкуп имущества)
(КонсультантПлюс, 2025)При заключении договора лизинга транспортного средства, используемого в РФ, с белорусским лизингодателем с условием возмещения ему суммы утилизационного сбора она может быть включена в общую сумму лизинговых платежей. Соответственно, их можно отнести к прочим расходам по налогу на прибыль у лизингополучателя.
(КонсультантПлюс, 2025)При заключении договора лизинга транспортного средства, используемого в РФ, с белорусским лизингодателем с условием возмещения ему суммы утилизационного сбора она может быть включена в общую сумму лизинговых платежей. Соответственно, их можно отнести к прочим расходам по налогу на прибыль у лизингополучателя.
Статья: Раздельный сбор отходов в контексте реформирования отрасли обращения с твердыми коммунальными отходами
(Моторин Д.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Упоминаемые выше авторы уже отмечали то обстоятельство, что отечественная система РОП создана с уклоном скорее в пользу побуждения субъектов к уплате экологического сбора, нежели к самостоятельной утилизации отходов. Аналогичную направленность на пополнение бюджета демонстрирует анализ механизмов взыскания платы за негативное воздействие на окружающую среду и утилизационного сбора (гл. 5 Закона об отходах).
(Моторин Д.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Упоминаемые выше авторы уже отмечали то обстоятельство, что отечественная система РОП создана с уклоном скорее в пользу побуждения субъектов к уплате экологического сбора, нежели к самостоятельной утилизации отходов. Аналогичную направленность на пополнение бюджета демонстрирует анализ механизмов взыскания платы за негативное воздействие на окружающую среду и утилизационного сбора (гл. 5 Закона об отходах).
Вопрос: Об НДС при реализации транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-14/87315)По одним договорам поставщика сформирована общая цена с учетом покрытия дополнительных расходов поставщика (таможенная очистка, уплата сборов, в том числе утилизационного сбора, и доставка до пункта назначения и т.п.) и выражена общей суммой в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 13.09.2023 N 03-07-14/87315)По одним договорам поставщика сформирована общая цена с учетом покрытия дополнительных расходов поставщика (таможенная очистка, уплата сборов, в том числе утилизационного сбора, и доставка до пункта назначения и т.п.) и выражена общей суммой в иностранной валюте.
Статья: Правовые средства реализации функций налогов на современном этапе
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В последнее время все активнее обсуждается вопрос о роли налогов в выполнении экологических целей государства, в связи с этим поднимается также вопрос о наличии экологической функции налога. Вместе с тем нельзя воспринимать введение такой функции исключительно через призму налоговых льгот только определенным субъектам, поскольку целью государства не является поддержка ограниченного количества нерентабельных хозяйствующих субъектов, напротив, его задача - создание условий для максимально широкого распространения позитивного поведения, поэтому необходим баланс стимулирующих и дестимулирующих мер <23>. В настоящее время в Российской Федерации реализуется большое количество программ, направленных на сохранение экологии и биоразнообразия, вместе с тем очевидные в этой ситуации налоговые меры не принимаются. Так, автомобили являются загрязнителями экологии, вместе с тем в государстве экологические меры, связанные со стимулированием ответственного производства и их использования, реализуются по большей части на уровне субъектов Российской Федерации через налоговые льготы (например, в г. Москве введены льготы по транспортному налогу для владельцев электромобилей), однако принципы установления транспортного налога и утилизационного сбора не связаны с экологией. Восстановление же лесов и вовсе дело специальных некоммерческих организаций, поскольку коммерческая организация столкнется с проблемами учета расходов на такие мероприятия. Технологии домов с "нулевым потреблением" уже давно не являются исключительными, принадлежащими только конкретным странам или компаниям, и в Российской Федерации с ее территориями и протяженностью централизованных систем могли бы стать решением для улучшения жилищных условий, однако налоговые меры, направленные на поддержание их производства и повсеместное внедрение, не только не вводятся, но даже и не обсуждаются.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)В последнее время все активнее обсуждается вопрос о роли налогов в выполнении экологических целей государства, в связи с этим поднимается также вопрос о наличии экологической функции налога. Вместе с тем нельзя воспринимать введение такой функции исключительно через призму налоговых льгот только определенным субъектам, поскольку целью государства не является поддержка ограниченного количества нерентабельных хозяйствующих субъектов, напротив, его задача - создание условий для максимально широкого распространения позитивного поведения, поэтому необходим баланс стимулирующих и дестимулирующих мер <23>. В настоящее время в Российской Федерации реализуется большое количество программ, направленных на сохранение экологии и биоразнообразия, вместе с тем очевидные в этой ситуации налоговые меры не принимаются. Так, автомобили являются загрязнителями экологии, вместе с тем в государстве экологические меры, связанные со стимулированием ответственного производства и их использования, реализуются по большей части на уровне субъектов Российской Федерации через налоговые льготы (например, в г. Москве введены льготы по транспортному налогу для владельцев электромобилей), однако принципы установления транспортного налога и утилизационного сбора не связаны с экологией. Восстановление же лесов и вовсе дело специальных некоммерческих организаций, поскольку коммерческая организация столкнется с проблемами учета расходов на такие мероприятия. Технологии домов с "нулевым потреблением" уже давно не являются исключительными, принадлежащими только конкретным странам или компаниям, и в Российской Федерации с ее территориями и протяженностью централизованных систем могли бы стать решением для улучшения жилищных условий, однако налоговые меры, направленные на поддержание их производства и повсеместное внедрение, не только не вводятся, но даже и не обсуждаются.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)Ключевые слова: принципы бюджетной системы Российской Федерации, принцип общего (совокупного) покрытия расходов, доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, публичный платеж, расходы бюджета, общие налоги, целевой налог, целевой фонд, дорожный фонд, курортный сбор, утилизационный сбор, экологические платежи, доверие к закону, доверие к действиям государства.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)Ключевые слова: принципы бюджетной системы Российской Федерации, принцип общего (совокупного) покрытия расходов, доходы бюджета, источники финансирования дефицита бюджета, публичный платеж, расходы бюджета, общие налоги, целевой налог, целевой фонд, дорожный фонд, курортный сбор, утилизационный сбор, экологические платежи, доверие к закону, доверие к действиям государства.
Статья: О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Насколько признаки утилизационного сбора соотносимы с признаками сбора, определенного п. 2 ст. 8 НК РФ? Полагаем, ключевые признаки совпадают - это обязательность, возмездность, а также формальная определенность. Для производителя ТС уплата утилизационного сбора является обязательным условием для выпуска в оборот и, следовательно, экономической выгоды; для физического лица уплата подобного сбора - доступ к пользованию определенным материальным благом в виде ТС и право требовать от государства предоставления услуги утилизации. Некоторое сходство данного сбора можно увидеть с обязательными взносами <31>. Доходы от него являются компенсацией целевых расходов по экологической утилизации ТС после утраты его потребительских свойств. Отдельные авторы усматривают сходство утилизационного сбора с таможенным платежом <32>.
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Насколько признаки утилизационного сбора соотносимы с признаками сбора, определенного п. 2 ст. 8 НК РФ? Полагаем, ключевые признаки совпадают - это обязательность, возмездность, а также формальная определенность. Для производителя ТС уплата утилизационного сбора является обязательным условием для выпуска в оборот и, следовательно, экономической выгоды; для физического лица уплата подобного сбора - доступ к пользованию определенным материальным благом в виде ТС и право требовать от государства предоставления услуги утилизации. Некоторое сходство данного сбора можно увидеть с обязательными взносами <31>. Доходы от него являются компенсацией целевых расходов по экологической утилизации ТС после утраты его потребительских свойств. Отдельные авторы усматривают сходство утилизационного сбора с таможенным платежом <32>.
Статья: Начисление процентов на излишне взысканный утилизационный сбор
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)В качестве примера можно привести судебное решение, вынесенное Арбитражным судом Приморского края по спору, возникшему в 2022 г. между ООО "Алекс-ДВ" и таможней города Владивостока. По претензии ООО "Алекс-ДВ" полномочный представитель таможни дал ответ об отказе в выплате излишне взысканного утилизационного сбора. Во-первых, по расчетам, предоставленным самим импортером транспортных средств, таможенный орган не находит оснований для признания части утилизационного сбора излишне взысканной; во-вторых, представитель истца при расчете утилизационного сбора руководствовался всеми имевшимися у него характеристиками и самостоятельно высчитал сумму. Судом также установлено, что истец не представил всей информации, которая должна быть указана в транспортно-приходных ордерах. Однако утилизационный сбор был излишне уплачен в связи с тем, что ответственное лицо при расчетах использовало неверный коэффициент, т.е. была допущена счетная ошибка. В соответствии с Правилами взыскания утилизационного сбора излишне выплаченные суммы сбора должны быть возвращены плательщику, если будет установлено, что излишки возникли из-за счетной ошибки. Суд обязал таможенный орган вернуть излишки плательщику и оплатить судебные расходы <7>.
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)В качестве примера можно привести судебное решение, вынесенное Арбитражным судом Приморского края по спору, возникшему в 2022 г. между ООО "Алекс-ДВ" и таможней города Владивостока. По претензии ООО "Алекс-ДВ" полномочный представитель таможни дал ответ об отказе в выплате излишне взысканного утилизационного сбора. Во-первых, по расчетам, предоставленным самим импортером транспортных средств, таможенный орган не находит оснований для признания части утилизационного сбора излишне взысканной; во-вторых, представитель истца при расчете утилизационного сбора руководствовался всеми имевшимися у него характеристиками и самостоятельно высчитал сумму. Судом также установлено, что истец не представил всей информации, которая должна быть указана в транспортно-приходных ордерах. Однако утилизационный сбор был излишне уплачен в связи с тем, что ответственное лицо при расчетах использовало неверный коэффициент, т.е. была допущена счетная ошибка. В соответствии с Правилами взыскания утилизационного сбора излишне выплаченные суммы сбора должны быть возвращены плательщику, если будет установлено, что излишки возникли из-за счетной ошибки. Суд обязал таможенный орган вернуть излишки плательщику и оплатить судебные расходы <7>.
Ситуация: Кто уплачивает утилизационный сбор?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в графе должна быть отметка об уплате утилизационного сбора (или об освобождении от уплаты). Если такой отметки нет, то нужно выяснить причины ее отсутствия и оценить риски, связанные с приобретением такого автомобиля (например, сумму расходов на уплату пеней);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в графе должна быть отметка об уплате утилизационного сбора (или об освобождении от уплаты). Если такой отметки нет, то нужно выяснить причины ее отсутствия и оценить риски, связанные с приобретением такого автомобиля (например, сумму расходов на уплату пеней);