Расходы на услуги факторинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на услуги факторинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о том, что оплата за услуги фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о том, что оплата за услуги фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Уступка (передача) прав по договорам, связанным с закупками по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
(КонсультантПлюс, 2025)...Право требования убытков передано ИП... по договорам переуступки... по условиям которых право требования передано в счет оплаты юридических услуг...
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Доводы налогоплательщика о том, что оплата услуг фактора (факторинговая комиссия) является единой и не делится на оплату за осуществление финансирования и оплату за управление задолженностью, отклонены (Постановление АС УО от 18.11.2024 N Ф09-5655/24 по делу N А50-19992/2023).
Путеводитель по судебной практике. Финансирование под уступку денежного требованияПри рассмотрении споров по налогу на прибыль в судебной практике возник вопрос: могут ли затраты на оплату услуг финансового агента по осуществлению факторинговых операций учитываться в прочих расходах, связанных с производством или реализацией товаров (работ, услуг), либо во внереализационных расходах, поскольку они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода?
Нормативные акты
"Инструкция по составу, учету и калькулированию затрат, включаемых в себестоимость перевозок (работ, услуг) предприятий автомобильного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
(утв. Минтрансом РФ 29.08.1995)б) Общепроизводственные затраты, включающие: заработную плату с премиями эксплуатационных билетных кассиров, контролеров, вспомогательных рабочих и учеников, водителей автомобилей, работающих по хозяйственному и техническому обслуживанию предприятия, ремонтных рабочих за время переподготовки и повышения квалификации, соответствующие отчисления на социальное и медицинское страхование, в Пенсионный фонд и фонд занятости населения, расходы на текущий ремонт станочного и другого оборудования, стоимость пологов, перевозок и других предметов такелажа, используемых при перевозках грузов; стоимость чехлов, занавесок и ковриков, используемых в автобусах и легковых автомобилях; расходы по охране труда и технике безопасности; на подготовку и повышение квалификации кадров; по совершенствованию производства, на командировки водителей, не возмещенные заказчиком; ремонт и обслуживание основных производственных фондов (за исключением подвижного состава и фондов административно - управленческого назначения); на водоснабжение; топливо и электроэнергию для технологических нужд и вспомогательные материалы; на содержание автомобилей хозяйственного и технического назначения (включая заработную плату водителей данных автомобилей); расходы на рекламу; уплату процентов по краткосрочным кредитам; оплату услуг банков по осуществлению факторинговых операций; приобретение патентов: лицензий; расходы на патентование собственных изобретений; арендную плату; оплату консультационных, информационных и аудиторских услуг; на приобретение бланков отчетности, затраты на противопожарные мероприятия, оперативно - диспетчерскую связь и другие.
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)в) страхование коммерческого риска, проценты за факторинговые услуги и другие расходы, связанные со сбытом продукции.
Статья: Обеспечительная уступка денежного требования: сущность обеспечительного эффекта
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Больший интерес вызывает правило, закрепленное в том же пункте. Так, в силу уступки денежного требования в целях обеспечения исполнения обязательства клиента при получении фактором денежных средств от должника по уступленному фактору клиентом денежному требованию обязательство клиента перед фактором считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором дебитор исполнил свое обязательство перед фактором (п. 2 ст. 831 ГК РФ). На наш взгляд, сущность эффекта обеспечительной уступки денежного требования кроется в данной норме закона. После состоявшейся обеспечительной уступки денежного требования перед фактором предстают два самостоятельных субъекта гражданских прав, которые обязаны совершить платеж в его пользу, но обязанности каждого имеют различные основания. Для клиента обязанность по оплате услуг возникает в силу заключения договора обеспечительного факторинга, в свою очередь, для дебитора обязанность по выплате фактору денежных средств основана на договоре, который был ранее заключен между клиентом и дебитором. Каждый из них исполняет сугубо свои обязанности в рамках собственных договорных обязательств, но лишь в обязательстве с участием дебитора происходит перемена кредитора (место клиента занимает фактор в силу уступки денежного требования). Главной особенностью таких связей является то, что законодатель приравнивает действия по надлежащему исполнению дебитором своего обязательства перед фактором к надлежащему исполнению обязательств клиента перед фактором.
(Габараев Э.А.)
("Юрист", 2021, N 7)Больший интерес вызывает правило, закрепленное в том же пункте. Так, в силу уступки денежного требования в целях обеспечения исполнения обязательства клиента при получении фактором денежных средств от должника по уступленному фактору клиентом денежному требованию обязательство клиента перед фактором считается надлежащим образом исполненным в том объеме, в котором дебитор исполнил свое обязательство перед фактором (п. 2 ст. 831 ГК РФ). На наш взгляд, сущность эффекта обеспечительной уступки денежного требования кроется в данной норме закона. После состоявшейся обеспечительной уступки денежного требования перед фактором предстают два самостоятельных субъекта гражданских прав, которые обязаны совершить платеж в его пользу, но обязанности каждого имеют различные основания. Для клиента обязанность по оплате услуг возникает в силу заключения договора обеспечительного факторинга, в свою очередь, для дебитора обязанность по выплате фактору денежных средств основана на договоре, который был ранее заключен между клиентом и дебитором. Каждый из них исполняет сугубо свои обязанности в рамках собственных договорных обязательств, но лишь в обязательстве с участием дебитора происходит перемена кредитора (место клиента занимает фактор в силу уступки денежного требования). Главной особенностью таких связей является то, что законодатель приравнивает действия по надлежащему исполнению дебитором своего обязательства перед фактором к надлежащему исполнению обязательств клиента перед фактором.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос об учете для целей налогообложения комиссии банка по договору факторинга является спорным и по нему имеются различные официальные разъяснения. В общем случае услуги банка могут учитываться как в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, так и в составе внереализационных расходов на основании пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет расходы на оплату услуг банка (п. 4 ст. 252 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Можно ли принять НДС к вычету, если по налогу на прибыль расходы не приняты как экономически необоснованные
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что затраты по оплате услуг банков по договорам факторинга не должны учитываться в целях налогообложения по налогу на прибыль и уменьшать подлежащий уплате в бюджет НДС на документально подтвержденные вычеты, поскольку они произведены по заведомо убыточной сделке, являются экономически необоснованными и направленными на неправомерное уменьшение налога на прибыль посредством увеличения расходов и создание условий для возмещения из бюджета НДС при отсутствии реальных затрат со стороны общества.
Статья: Факторинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:
Вопрос: Возможно ли произвести зачет встречных требований в валюте между резидентом и нерезидентом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 1 ст. 824 ГК РФ):
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (п. 1 ст. 824 ГК РФ):
Статья: Виды некредитных финансовых организаций
(Чистюхин В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 11)<10> В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки: 1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса); 2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам); 3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями; 4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
(Чистюхин В.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 11)<10> В соответствии с п. 1 ст. 824 ГК РФ по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки: 1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса); 2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам); 3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями; 4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.
Готовое решение: Как составить договор факторинга
(КонсультантПлюс, 2025)5. Условие о вознаграждении фактора (комиссия по факторингу)
(КонсультантПлюс, 2025)5. Условие о вознаграждении фактора (комиссия по факторингу)
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении приобретенного права требования долга, а также при прощении задолженности по такому праву.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46885)Таким образом, при определении налогооблагаемой базы Общество вправе уменьшить полученные при погашении имущественных прав доходы на расходы по их приобретению согласно пункту 3 статьи 279 НК РФ при условии соответствия расходов требованиям статьи 252 НК РФ.
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (ст. 824 ГК РФ):
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки (ст. 824 ГК РФ):