Расходы на уБорку территории при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на уБорку территории при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель допустил неполную уплату единого налога по УСН в связи с включением в учитываемые расходы затрат на оплату арендных платежей, оплату электроэнергии, уборку территории, которые связаны с помещением, используемым для розничной торговли, по деятельности которой предприниматель уплачивает ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, предприниматель допустил неполную уплату единого налога по УСН в связи с включением в учитываемые расходы затрат на оплату арендных платежей, оплату электроэнергии, уборку территории, которые связаны с помещением, используемым для розничной торговли, по деятельности которой предприниматель уплачивает ЕНВД.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расходы на оплату услуг по вывозу мусора и твердых бытовых отходов, услуг по уборке территории могут быть учтены в составе материальных расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Расходы на оплату услуг по вывозу мусора и твердых бытовых отходов, услуг по уборке территории могут быть учтены в составе материальных расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении УСН на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Организации и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" могут признать только те виды затрат, которые перечислены в закрытом перечне "упрощенных" расходов <7>. Расходы на уборку территории и вывоз снега в нем не упоминаются. Поэтому упрощенцы не вправе признавать расходы на подобные цели. Именно такое мнение в свое время высказывал Минфин, правда, было это достаточно давно <8>. Поэтому мы решили обратиться к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 2)Организации и ИП на упрощенке с объектом "доходы минус расходы" могут признать только те виды затрат, которые перечислены в закрытом перечне "упрощенных" расходов <7>. Расходы на уборку территории и вывоз снега в нем не упоминаются. Поэтому упрощенцы не вправе признавать расходы на подобные цели. Именно такое мнение в свое время высказывал Минфин, правда, было это достаточно давно <8>. Поэтому мы решили обратиться к специалисту Минфина, и вот что он нам ответил.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, на практике налоговые органы на местах зачастую смешивают понятия "экономическая обоснованность" и "экономическая эффективность, целесообразность". И тогда налогоплательщикам приходится отстаивать правомерность учета расходов в судах.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К сожалению, на практике налоговые органы на местах зачастую смешивают понятия "экономическая обоснованность" и "экономическая эффективность, целесообразность". И тогда налогоплательщикам приходится отстаивать правомерность учета расходов в судах.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 08.06.2010 N 16-15/055012@
<О праве организации на применение пониженной налоговой ставки по УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается уборкой территории и вывозом мусора. Вправе ли она применять налоговую ставку в размере 10% в соответствии с Законом города Москвы от 07.10.2009 N 41?
<О праве организации на применение пониженной налоговой ставки по УСН>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, занимается уборкой территории и вывозом мусора. Вправе ли она применять налоговую ставку в размере 10% в соответствии с Законом города Москвы от 07.10.2009 N 41?
Постановление Якутского УФАС России от 17.12.2014 по делу N 02-47/14-14.31
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).
Решение: Назначен штраф.В ходе проверки были предъявлены сметы расходов на услуги стоянок, находящихся по Вилюйскому тракту и Окружному шоссе ГО "г. Якутск". Были указаны следующие статьи расходов (согласно табл.2 и табл.3): налоги с фонда оплаты труда, заработная плата работников, транспортные расходы, земельный налог, услуги связи, расходы на электроэнергию, водопотребление, вывоз мусора, отопление, юридические услуги, расходы по благоустройству территории: уборка снега, песок, электрические лампы, земляные работы, покос травы, ремонтные работы, услуги спецмашин, ремонт и обслуживание опор освещения, водоотводные работы, налог, уплачиваемый с применением упрощенной системы налогообложения. Расчет расходов был произведен верно.
Статья: Обзор новостей от 09.11.2010
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)УСНО и расходы на уборку и вывоз снега с территории
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)УСНО и расходы на уборку и вывоз снега с территории
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2009 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, предприниматель допустил неполную уплату единого налога по УСН в связи с включением в учитываемые расходы затрат по оплату арендных платежей, оплату электроэнергии, уборку территории, которые связаны с помещением, используемым для розничной торговли по деятельности которой предприниматель уплачивает ЕНВД.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Кашина Н.А., Головкин А.Н., Королева М.В., Сунцева П.В., Шишлов А.В., Павленко С.П., Войцещук А.Д., Десятнюк О.М., Иванов Ю.Б., Найденко А.Е., Калинеску Т.В., Лихоносова А.С., Коляда Т.А., Музыченко А.В., Балацкий Е.В., Екимова Н.А., Гварлиани Т.Е., Гварлиани Н.Х., Манохина И.В., Романовский М.В., Петухова Р.А., Татаркин Д.А., Сидорова Е.Н., Муравлева Т.В.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, предприниматель допустил неполную уплату единого налога по УСН в связи с включением в учитываемые расходы затрат по оплату арендных платежей, оплату электроэнергии, уборку территории, которые связаны с помещением, используемым для розничной торговли по деятельности которой предприниматель уплачивает ЕНВД.
Вопрос: ...Об учете в целях УСН расходов на приобретение пропусков, оплату уборки территории и использование сторонних специалистов.
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), арендует производственный цех и изготавливает металлические изделия. Арендодатель установил пропускной режим и берет плату за пропуск на территорию цеха со всех работников, а также с работников организаций, доставляющих грузы. По договору аренды организация оплачивает уборку территории. Также организация привлекает сторонних специалистов (токарей, операторов станков), оплата за их работу производится организации, их предоставившей. Можно ли учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на приобретение пропусков, оплату уборки территории и использование сторонних специалистов?
(Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147)Вопрос: Организация, применяющая УСН (объект - "доходы минус расходы"), арендует производственный цех и изготавливает металлические изделия. Арендодатель установил пропускной режим и берет плату за пропуск на территорию цеха со всех работников, а также с работников организаций, доставляющих грузы. По договору аренды организация оплачивает уборку территории. Также организация привлекает сторонних специалистов (токарей, операторов станков), оплата за их работу производится организации, их предоставившей. Можно ли учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, расходы на приобретение пропусков, оплату уборки территории и использование сторонних специалистов?
Корреспонденция счетов: Производственная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет, оплатила стоимость оказанных ей сторонней организацией услуг по уборке территории и вывозу мусора в сумме 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога?..
(Консультация эксперта, 2005)Производственная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, оплатила стоимость оказанных ей сторонней организацией услуг по уборке территории и вывозу мусора в сумме 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога?
(Консультация эксперта, 2005)Производственная организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, оплатила стоимость оказанных ей сторонней организацией услуг по уборке территории и вывозу мусора в сумме 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога?
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66 "О материальных расходах при упрощенной системе налогообложения" и от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 21)В Письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66 "О материальных расходах при упрощенной системе налогообложения" и от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20 отрицается возможность принятия на расходы в целях УСН расходов по уборке территории. В первом случае отказ обоснован ссылками на п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ, так как расходы по уборке придомовой территории при определении налоговой базы по единому налогу не должны учитываться, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью организации. Во втором - тем, что расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке и вывозу мусора с территории, которую налогоплательщик предоставляет в аренду, в целях налогообложения не учитываются, поскольку не предусмотрены ст. 254 и п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 21)В Письмах Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66 "О материальных расходах при упрощенной системе налогообложения" и от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20 отрицается возможность принятия на расходы в целях УСН расходов по уборке территории. В первом случае отказ обоснован ссылками на п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ, так как расходы по уборке придомовой территории при определении налоговой базы по единому налогу не должны учитываться, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью организации. Во втором - тем, что расходы по оплате услуг специализированных организаций по уборке и вывозу мусора с территории, которую налогоплательщик предоставляет в аренду, в целях налогообложения не учитываются, поскольку не предусмотрены ст. 254 и п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
Вопрос: Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Можем ли мы учесть в качестве расходов затраты на оплату услуг сторонних организаций по вывозу мусора и уборке территории?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5)"Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 5
Вопрос: Учитываются ли при исчислении единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения ("доходы минус расходы"), затраты организации на услуги специализированной клининговой организации?
(Консультация эксперта, 2010)В Письме от 09.04.2007 N 03-11-04/2/95 финансовое ведомство также делает вывод об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов по оплате услуг сторонних организаций по уборке территории.
(Консультация эксперта, 2010)В Письме от 09.04.2007 N 03-11-04/2/95 финансовое ведомство также делает вывод об отсутствии оснований для учета налогоплательщиком, применяющим УСН, расходов по оплате услуг сторонних организаций по уборке территории.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 17.02.2010
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик необоснованно включил в расходы по деятельности, облагаемой УСН, затраты на оплату арендных платежей, электроэнергии и уборки территории в отношении помещений, не используемых, по мнению налогового органа, для осуществления оптовой торговли. Это явилось основанием для доначисления единого налога по УСН и пеней.
("Малая бухгалтерия", 2010, N 2)В ходе выездной проверки инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик необоснованно включил в расходы по деятельности, облагаемой УСН, затраты на оплату арендных платежей, электроэнергии и уборки территории в отношении помещений, не используемых, по мнению налогового органа, для осуществления оптовой торговли. Это явилось основанием для доначисления единого налога по УСН и пеней.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-06/2/10 <УСН: об учете затрат на сервитут>
(Портнова Д.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Говоря о видах расходований, произведенных налогоплательщиками УСН с объектом "доходы минус расходы", нельзя не упомянуть об издержках на уборку территорий и на приобретение пропусков для прохода в здание. Несмотря на популярность этих издержек у упрощенцев, их нельзя включить в налоговую базу по УСН. И все по той же причине закрытости списка расходов, учитываемых при налогообложении. Об этом сказано в Письме Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147 <**>.
(Портнова Д.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2013, N 5)Говоря о видах расходований, произведенных налогоплательщиками УСН с объектом "доходы минус расходы", нельзя не упомянуть об издержках на уборку территорий и на приобретение пропусков для прохода в здание. Несмотря на популярность этих издержек у упрощенцев, их нельзя включить в налоговую базу по УСН. И все по той же причине закрытости списка расходов, учитываемых при налогообложении. Об этом сказано в Письме Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147 <**>.