Расходы на тестирование на коронавирус НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на тестирование на коронавирус НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Облагается ли НДФЛ стоимость тестирования на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, а также компенсация работнику таких расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Облагается ли НДФЛ стоимость тестирования на наличие у работников коронавируса и иммунитета к нему, а также компенсация работнику таких расходов
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)В случае безналичной оплаты медицинским организациям расходов на лечение указанные выплаты также освобождаются от обложения НДФЛ.
Нормативные акты
Обзор: "Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)"
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России обобщил отдельные вопросы бухгалтерского учета, связанные с деятельностью организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. В частности, в качестве расходов по обычным видам деятельности можно учесть, расходы на обеспечение таких защитных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, как, например, на оплату услуг по проведению тестирования работников на наличие коронавирусной инфекции и иммунитет к ней, на оплату услуг по дезинфекции рабочих помещений и на оплату услуг по обеспечению связи с работниками, осуществляющими работу удаленно. К прочим расходам можно отнести, в том числе, заработную плату работникам за время нерабочих дней, установленных в целях обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории РФ, и соответствующие отчисления на социальные нужды.
Заключение Комитета СФ ФС РФ по социальной политике от 17.04.2020 N 3.8-04/1247
"По Федеральному закону "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Также для расчета налогоплательщиками налога на прибыль организаций предлагается к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отнести расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики и медицинского оборудования для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции. Перечень таких средств, тест-систем и оборудования будет устанавливаться Правительством Российской Федерации.
"По Федеральному закону "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Также для расчета налогоплательщиками налога на прибыль организаций предлагается к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отнести расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем для диагностики и медицинского оборудования для диагностики (лечения) коронавирусной инфекции. Перечень таких средств, тест-систем и оборудования будет устанавливаться Правительством Российской Федерации.
Вопрос: Следует ли удерживать алименты с выплаты работнику компенсации расходов на сдачу теста на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Такую обязанность работодатель может осуществить как путем организации проведения тестирования работников в медицинской организации, так и путем компенсации расходов работников на тестирование. В обоих случаях потраченные суммы не являются доходом работников. Подобную позицию высказал Минфин России в Письме от 25.06.2020 N 03-03-07/54757: стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Минфин России пришел к выводу, что в данном случае доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
(Консультация эксперта, 2020)Такую обязанность работодатель может осуществить как путем организации проведения тестирования работников в медицинской организации, так и путем компенсации расходов работников на тестирование. В обоих случаях потраченные суммы не являются доходом работников. Подобную позицию высказал Минфин России в Письме от 25.06.2020 N 03-03-07/54757: стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Минфин России пришел к выводу, что в данном случае доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, не возникает.
Вопрос: О страховых взносах, налоге на прибыль и НДФЛ при проведении исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции и иммунитета к ней (компенсации расходов на их прохождение).
(Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912)Таким образом, расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912)Таким образом, расходы организаций на оплату услуг по проведению исследований на предмет наличия у работников новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней, направленные на выполнение требований действующего законодательства Российской Федерации в части обеспечения нормальных (безопасных) условий труда работников, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Вопрос: Сотрудник направлен в командировку в Турцию. При вылете и по прилете он сдавал тесты на COVID-19. Имеет ли право организация учесть компенсацию оплаты тестов в расходах? Будет ли компенсация облагаться НДФЛ и страховыми взносами?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: Есть ли разница в обложении НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем тестирования работников на COVID-19 по договору с медицинской организацией и возмещения данных затрат, которые работники произвели самостоятельно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Есть ли разница в обложении НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем тестирования работников на COVID-19 по договору с медицинской организацией и возмещения данных затрат, которые работники произвели самостоятельно?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Есть ли разница в обложении НДФЛ и страховыми взносами оплаты работодателем тестирования работников на COVID-19 по договору с медицинской организацией и возмещения данных затрат, которые работники произвели самостоятельно?
Вопрос: Учреждение культуры за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, провело тестирование работников на наличие у них коронавирусной инфекции и иммунитета к ней. Учитываются такие расходы при исчислении налога на прибыль? Возникает ли у работников доход, облагаемый НДФЛ, при оплате тестов работодателем?
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)"Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8
Вопрос: Сотрудник ездил в командировку и с этой целью сдавал тест на ковид. Можно ли учесть расходы на сдачу анализов в расходах организации, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами (договор на сдачу анализов заключен с сотрудником)? Организация на ОСНО.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Компенсация расходов сотруднику на тестирование не облагается НДФЛ, облагается страховыми взносами, и данные расходы можно учесть организацией в целях исчисления налога на прибыль. Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает. Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством Российской Федерации, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: Компенсация расходов сотруднику на тестирование не облагается НДФЛ, облагается страховыми взносами, и данные расходы можно учесть организацией в целях исчисления налога на прибыль. Оплаченная работодателем для работников стоимость проведения исследований на предмет наличия новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в организациях, допущенных к проведению таких исследований в соответствии с законодательством Российской Федерации, необходимость проведения которых обусловлена обеспечением нормальных (безопасных) условий труда работников, не может быть признана экономической выгодой (доходом) налогоплательщиков. Соответственно, доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае не возникает. Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством Российской Федерации, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы.
Статья: Расходы на тестирование сотрудников по COVID-19
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусматривает возможности учесть в составе налоговых расходов:
(Шилина Н.Ф.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не предусматривает возможности учесть в составе налоговых расходов:
Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи тестов на коронавирус. Работник заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу тестов на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи анализов и тестов на коронавирус. Работник самостоятельно заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов и анализов. В дальнейшем организация компенсирует работнику произведенные расходы. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу анализов и тестов на коронавирус?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 1 июня 2020 г. организация в г. Москве направляет работников в лабораторию для сдачи анализов и тестов на коронавирус. Работник самостоятельно заключает договор с медицинской организацией как физлицо о сдаче тестов и анализов. В дальнейшем организация компенсирует работнику произведенные расходы. Должна ли организация удерживать НДФЛ с сумм компенсации расходов работника на сдачу анализов и тестов на коронавирус?
Статья: Уплата НДФЛ в условиях пандемии
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Во-первых, ситуация с коронавирусной инфекцией повлияла на порядок уплаты практически всех налогов в текущем году. Коснулись ли эти изменения подоходного налога (НДФЛ), который работодатели обязаны уплачивать в качестве налоговых агентов при выплате дохода физическим лицам?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Во-первых, ситуация с коронавирусной инфекцией повлияла на порядок уплаты практически всех налогов в текущем году. Коснулись ли эти изменения подоходного налога (НДФЛ), который работодатели обязаны уплачивать в качестве налоговых агентов при выплате дохода физическим лицам?