Расходы на свх
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на свх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2023 N 13АП-42207/2022 по делу N А56-53775/2022
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности.
Требования клиента: 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Экспедитор ссылается на возникновение у него дополнительных расходов в виде курсовой разницы. В свою очередь клиент полагает, что услуги оказаны экспедитором не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Проанализировав условия договора с учетом требования ст. 431 ГК РФ, апелляционный суд приходит к выводу о том, что сторонами согласовано условие об оплате дополнительных расходов, которые могут складываться из расходов по государственным и местным пошлинам, штрафам, сборам любого характера, банковских расходов, демерреджа, платежей в адрес судоходных компаний, расходов на простой, расходов, взимаемых портами, терминалами, погранпереходами, складами временного хранения, ОАО "РЖД" и т.п. Кроме того, изменение стоимости может быть обусловлено существенным изменением тарифов и сборов.
Категория спора: Транспортная экспедиция.
Требования экспедитора: 1) О взыскании задолженности.
Требования клиента: 2) О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Экспедитор ссылается на возникновение у него дополнительных расходов в виде курсовой разницы. В свою очередь клиент полагает, что услуги оказаны экспедитором не в полном объеме.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Проанализировав условия договора с учетом требования ст. 431 ГК РФ, апелляционный суд приходит к выводу о том, что сторонами согласовано условие об оплате дополнительных расходов, которые могут складываться из расходов по государственным и местным пошлинам, штрафам, сборам любого характера, банковских расходов, демерреджа, платежей в адрес судоходных компаний, расходов на простой, расходов, взимаемых портами, терминалами, погранпереходами, складами временного хранения, ОАО "РЖД" и т.п. Кроме того, изменение стоимости может быть обусловлено существенным изменением тарифов и сборов.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2023 N 01АП-5713/2023 по делу N А43-10114/2023
Требование: О взыскании расходов по договору на транспортно-экспедиционные услуги.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие совершение ООО "ГК "Д-Транс" действий по подписанию и подготовке поручений на дополнительные расходы, учитывая, что передача груженых контейнеров (за пределами льготных сроков) на сверхнормативное хранение (СВХ) должна быть известна истцу непосредственно по факту такой передачи на СВХ. Представленные им документы в суд апелляционной инстанции обратного не подтверждают. Вместе с тем из переписки сторон следует, что ответчик отрицает возможность оказания каких-либо услуг вне рамок договора и поручения: "Доп. Расходы по поручению N 3/2022 - согласованы были. Это была доставка 3-х авто двумя контейнерами (там хранение и использование контейнеров). Это мы с вами определили ранее". Более того, переписка представлена не в полном объеме и из нее невозможно достоверно установить согласование стоимости и самого факта предъявленных к взысканию расходов.
Требование: О взыскании расходов по договору на транспортно-экспедиционные услуги.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.При этом суд апелляционной инстанции учитывает, что в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие совершение ООО "ГК "Д-Транс" действий по подписанию и подготовке поручений на дополнительные расходы, учитывая, что передача груженых контейнеров (за пределами льготных сроков) на сверхнормативное хранение (СВХ) должна быть известна истцу непосредственно по факту такой передачи на СВХ. Представленные им документы в суд апелляционной инстанции обратного не подтверждают. Вместе с тем из переписки сторон следует, что ответчик отрицает возможность оказания каких-либо услуг вне рамок договора и поручения: "Доп. Расходы по поручению N 3/2022 - согласованы были. Это была доставка 3-х авто двумя контейнерами (там хранение и использование контейнеров). Это мы с вами определили ранее". Более того, переписка представлена не в полном объеме и из нее невозможно достоверно установить согласование стоимости и самого факта предъявленных к взысканию расходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В рассматриваемом случае при возе товара (офисной оргтехники) декларант не имел нужного сертификата соответствия, для получения данного документа требовалось затратить несколько дней, в течение которых товар должен был находиться в помещении склада временного хранения (СВХ). В целях скорейшего выпуска товаров и сокращения своих расходов, связанных с оплатой услуг СВХ, декларант представил таможенному органу Уведомление в отношении нескольких ввозимых единиц товара, которые ввозились в том числе и для продажи. Товар был выпущен за несколько часов, товар выдан с СВХ, принят на учет бухгалтерией декларанта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)В рассматриваемом случае при возе товара (офисной оргтехники) декларант не имел нужного сертификата соответствия, для получения данного документа требовалось затратить несколько дней, в течение которых товар должен был находиться в помещении склада временного хранения (СВХ). В целях скорейшего выпуска товаров и сокращения своих расходов, связанных с оплатой услуг СВХ, декларант представил таможенному органу Уведомление в отношении нескольких ввозимых единиц товара, которые ввозились в том числе и для продажи. Товар был выпущен за несколько часов, товар выдан с СВХ, принят на учет бухгалтерией декларанта.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<99> К прямым относятся расходы на доставку товаров до склада организации при покупке товаров. В частности, к прямым расходам относятся расходы на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад организации (письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<99> К прямым относятся расходы на доставку товаров до склада организации при покупке товаров. В частности, к прямым расходам относятся расходы на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад организации (письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами>В обоснование заявленного требования истец указал, что на основании постановления таможенного органа общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Изъятые таможенным органом на основании статьи 27.10 КоАП РФ овощи возвращены обществу с составлением акта экспертизы. Экспертизой установлено понижение качества овощей, которое произошло в результате хранения товара на складе временного хранения, не приспособленном для длительного хранения овощей. Впоследствии овощи реализованы обществом по цене ниже закупочной.
<Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами>В обоснование заявленного требования истец указал, что на основании постановления таможенного органа общество привлечено к ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 16.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ). Изъятые таможенным органом на основании статьи 27.10 КоАП РФ овощи возвращены обществу с составлением акта экспертизы. Экспертизой установлено понижение качества овощей, которое произошло в результате хранения товара на складе временного хранения, не приспособленном для длительного хранения овощей. Впоследствии овощи реализованы обществом по цене ниже закупочной.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)5. Если лицо, чьи товары были помещены на склад временного хранения таможенными органами, возместило расходы на их хранение при выдаче товаров со склада, таможенные органы возмещают расходы указанному лицу в пределах сумм, определяемых в соответствии с частью 4 настоящей статьи.
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)5. Если лицо, чьи товары были помещены на склад временного хранения таможенными органами, возместило расходы на их хранение при выдаче товаров со склада, таможенные органы возмещают расходы указанному лицу в пределах сумм, определяемых в соответствии с частью 4 настоящей статьи.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ позволяет учесть в целях налогообложения расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных брокеров (представителей) (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-03-06/1/229).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ позволяет учесть в целях налогообложения расходы в виде страховых взносов по договорам страхования гражданской ответственности таможенных перевозчиков, владельцев складов временного хранения и таможенных брокеров (представителей) (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-03-06/1/229).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация передала арендуемое помещение в безвозмездное пользование таможне. Он признал расходы по арендной плате экономически обоснованными, так как наличие таможенного поста на складе временного хранения обеспечивает эффективность деятельности организации в качестве таможенного брокера, а изменение его месторасположения экономически невыгодно, поскольку приведет к дополнительным расходам.
Учитывается ли в расходах арендная плата за объекты, которые не используются в деятельности, направленной на получение дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что организация передала арендуемое помещение в безвозмездное пользование таможне. Он признал расходы по арендной плате экономически обоснованными, так как наличие таможенного поста на складе временного хранения обеспечивает эффективность деятельности организации в качестве таможенного брокера, а изменение его месторасположения экономически невыгодно, поскольку приведет к дополнительным расходам.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> К прямым относятся расходы на доставку товаров до склада организации при покупке товаров. В частности, к прямым расходам относятся расходы на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад организации (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> К прямым относятся расходы на доставку товаров до склада организации при покупке товаров. В частности, к прямым расходам относятся расходы на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад организации (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на хранение материалов, возникшие при их приобретении, включите в стоимость этих материалов. Например, это могут быть таможенные сборы за хранение материалов на складе временного хранения (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость таких материалов вы учтете в расходах в общем порядке (по вопросу см. разд. 2, 2.1 настоящего материала).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на хранение материалов, возникшие при их приобретении, включите в стоимость этих материалов. Например, это могут быть таможенные сборы за хранение материалов на складе временного хранения (п. 2 ст. 254 НК РФ). Стоимость таких материалов вы учтете в расходах в общем порядке (по вопросу см. разд. 2, 2.1 настоящего материала).
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)В этой связи стоит лишь привести примеры ситуаций, при которых величина таких оценочных обязательств может оказаться существенной и поэтому требующей оценки и включения в стоимость запасов в обязательном порядке: речь идет о создании так называемых складов временного хранения запасов, требуемых для организации работы буровой бригады при строительстве скважин на нефть и газ, либо сейсморазведочной партии, полевой сезон в которой может протекать на протяжении нескольких отчетных периодов. Методика капитализации таких будущих затрат уже разрабатывается и предлагается рядом исследователей <29>. Интересным представляется и подход, при котором ежегодное увеличение оценочного обязательства из-за роста его приведенной стоимости будет классифицироваться в составе прочих расходов организации, а величина таких оценочных обязательств будет ежегодно увеличиваться (по кредиту), притом что себестоимость запасов, в которую была изначально включена приведенная стоимость оценочного обязательства, изменяться (по дебету) уже не будет <30>. Это говорит о том, что создание подобных оценочных обязательств затрагивает в разные отчетные периоды несколько объектов учета: активы, обязательства, себестоимость и прочие расходы.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)В этой связи стоит лишь привести примеры ситуаций, при которых величина таких оценочных обязательств может оказаться существенной и поэтому требующей оценки и включения в стоимость запасов в обязательном порядке: речь идет о создании так называемых складов временного хранения запасов, требуемых для организации работы буровой бригады при строительстве скважин на нефть и газ, либо сейсморазведочной партии, полевой сезон в которой может протекать на протяжении нескольких отчетных периодов. Методика капитализации таких будущих затрат уже разрабатывается и предлагается рядом исследователей <29>. Интересным представляется и подход, при котором ежегодное увеличение оценочного обязательства из-за роста его приведенной стоимости будет классифицироваться в составе прочих расходов организации, а величина таких оценочных обязательств будет ежегодно увеличиваться (по кредиту), притом что себестоимость запасов, в которую была изначально включена приведенная стоимость оценочного обязательства, изменяться (по дебету) уже не будет <30>. Это говорит о том, что создание подобных оценочных обязательств затрагивает в разные отчетные периоды несколько объектов учета: активы, обязательства, себестоимость и прочие расходы.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- затраты таможенных брокеров и владельцев складов временного хранения на страхование риска своей гражданской ответственности (письмо ФНС России от 04.10.2006 N 02-3-10/231);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)- затраты таможенных брокеров и владельцев складов временного хранения на страхование риска своей гражданской ответственности (письмо ФНС России от 04.10.2006 N 02-3-10/231);
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на поставку ООО "Карамышевское" 43 028 кг белой горчицы ненадлежащего качества и возникновение в этой связи убытков в виде расходов по оплате перевозки груза (6 740 евро), за услуги таможенного склада временного хранения (37 798 руб.) и за обеззараживание (14 243 руб. 54 коп.), ООО "Смоленск Агро Экспорт" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
Является ли нарушение порядка приемки товара основанием для того, чтобы признать недоказанной поставку некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на поставку ООО "Карамышевское" 43 028 кг белой горчицы ненадлежащего качества и возникновение в этой связи убытков в виде расходов по оплате перевозки груза (6 740 евро), за услуги таможенного склада временного хранения (37 798 руб.) и за обеззараживание (14 243 руб. 54 коп.), ООО "Смоленск Агро Экспорт" обратилось в арбитражный суд с настоящим иском.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные выводы можно найти в разъяснениях финансового ведомства. Сумма расходов на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад налогоплательщика относится к прямым расходам (письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные выводы можно найти в разъяснениях финансового ведомства. Сумма расходов на транспортировку товаров с таможенного склада временного хранения на склад налогоплательщика относится к прямым расходам (письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39796).
Статья: Две роковые ошибки перевозчика
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Как видим, точность, своевременность перевозки, а также синхронизация действий с грузоотправителем (получателем) - жизненная необходимость для перевозчика. В рассматриваемой же ситуации перевозчик изначально действовал неверно: мало того, что выбрал самостоятельно склад временного хранения на значительном удалении от места назначения, так еще и сделал это без согласования с клиентом, а потом "застопорился" на требовании возмещения расходов, что в итоге привело к увеличению его издержек. Более верно в такой ситуации было бы оперативно доставить груз по назначению со склада временного хранения, пусть даже себе в убыток. В любом случае он был бы меньше, чем стал по итогам рассмотрения дела.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 8)Как видим, точность, своевременность перевозки, а также синхронизация действий с грузоотправителем (получателем) - жизненная необходимость для перевозчика. В рассматриваемой же ситуации перевозчик изначально действовал неверно: мало того, что выбрал самостоятельно склад временного хранения на значительном удалении от места назначения, так еще и сделал это без согласования с клиентом, а потом "застопорился" на требовании возмещения расходов, что в итоге привело к увеличению его издержек. Более верно в такой ситуации было бы оперативно доставить груз по назначению со склада временного хранения, пусть даже себе в убыток. В любом случае он был бы меньше, чем стал по итогам рассмотрения дела.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- затраты таможенных брокеров и владельцев складов временного хранения на страхование риска своей гражданской ответственности (Письмо ФНС России от 04.10.2006 N 02-3-10/231);
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- затраты таможенных брокеров и владельцев складов временного хранения на страхование риска своей гражданской ответственности (Письмо ФНС России от 04.10.2006 N 02-3-10/231);