Расходы на строительство ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика организации, применяющей специальный режим по уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2019 N 309-ЭС19-22451 по делу N А71-18004/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 01.02.2002 N 19/2
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Постановление Правительства МО от 21.03.2003 N 137/7
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Статья: Рассчитываем единый сельхозналог за 2016 г.
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)До тех пор пока объект основных средств не будет построен, расходы на его строительство при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются. После ввода объекта основных средств в эксплуатацию расходы на его строительство учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
(Картвели С.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 2)До тех пор пока объект основных средств не будет построен, расходы на его строительство при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются. После ввода объекта основных средств в эксплуатацию расходы на его строительство учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Организация - плательщик ЕСХН ввела в эксплуатацию построенное хозяйственным способом здание и подала документы на государственную регистрацию права собственности на него. Фактические затраты на строительство (с учетом НДС по приобретенным товарам, работам, услугам) составили 6 000 000 руб. Как учитываются затраты на строительство здания в бухгалтерском учете и в целях исчисления ЕСХН?..
(Консультация эксперта, 2006)Учитывая, что с 01.01.2006 в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, согласно которым к расходам при применении УСН относятся "расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств", а в гл. 26.1 НК РФ аналогичных изменений внесено не было, налоговыми органами, возможно, будут исключаться из состава расходов при исчислении ЕСХН расходы, связанные со строительством основных средств хозяйственным способом, и выдвигаться требования об уплате суммы недоначисленного единого налога, которые организациям придется оспаривать в судебном порядке. В то же время, учитывая вышеуказанное решение ВАС РФ, суды, скорее всего, в таком споре займут позицию налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2006)Учитывая, что с 01.01.2006 в п. 1 ст. 346.16 НК РФ внесены изменения, согласно которым к расходам при применении УСН относятся "расходы на приобретение, сооружение, изготовление основных средств", а в гл. 26.1 НК РФ аналогичных изменений внесено не было, налоговыми органами, возможно, будут исключаться из состава расходов при исчислении ЕСХН расходы, связанные со строительством основных средств хозяйственным способом, и выдвигаться требования об уплате суммы недоначисленного единого налога, которые организациям придется оспаривать в судебном порядке. В то же время, учитывая вышеуказанное решение ВАС РФ, суды, скорее всего, в таком споре займут позицию налогоплательщика.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально, в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально, в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
Вопрос: ...Сельскохозяйственной организации переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства учредителя ОС были достроены. Учитывается ли в расходах при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части вклада в УК и в части средств, полученных от учредителя? Как учитываются при исчислении ЕСХН затраты на технологические потери и на производство продукции, которая фактически не была реализована?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
Статья: ЕСХН расширяет круг пользователей
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)Нет, до тех пор пока объект основных средств не будет построен, расходы на его строительство при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются. После ввода объекта ОС в эксплуатацию расходы на его строительство учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)Нет, до тех пор пока объект основных средств не будет построен, расходы на его строительство при определении налоговой базы по ЕСХН не учитываются. После ввода объекта ОС в эксплуатацию расходы на его строительство учитываются при определении налоговой базы по ЕСХН в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Официальные разъяснения от 25.12.2006
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Можно ли включить в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, сумму расходов на строительство неамортизируемого имущества (дороги к производственному корпусу)?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 1)Можно ли включить в состав расходов, учитываемых при исчислении ЕСХН, сумму расходов на строительство неамортизируемого имущества (дороги к производственному корпусу)?
"Обзор практики разрешения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2006 по 01.07.2006)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, довод налогового органа о том, что расходы на строительство, изготовление и сооружение объектов основных средств не учитываются при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, не обоснован.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)Исходя из изложенного, довод налогового органа о том, что расходы на строительство, изготовление и сооружение объектов основных средств не учитываются при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу, не обоснован.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в 2007 г. в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей ЕСХН, расходы на строительство подрядным способом здания склада, если оно будет введено в эксплуатацию в марте 2007 г., а свидетельство о государственной регистрации права собственности на объект недвижимости будет получено в мае 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Как отражаются в 2007 г. в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей ЕСХН, расходы на строительство подрядным способом здания склада, если оно будет введено в эксплуатацию в марте 2007 г. и в этом же месяце будут поданы документы на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, а свидетельство о государственной регистрации будет получено в мае 2007 г.? Договорная стоимость выполненных подрядчиком работ составила 3 000 000 руб. (в том числе НДС 457 627 руб.).
(Консультация эксперта, 2007)Как отражаются в 2007 г. в учете организации - сельскохозяйственного товаропроизводителя, уплачивающей ЕСХН, расходы на строительство подрядным способом здания склада, если оно будет введено в эксплуатацию в марте 2007 г. и в этом же месяце будут поданы документы на государственную регистрацию права собственности на объект недвижимости, а свидетельство о государственной регистрации будет получено в мае 2007 г.? Договорная стоимость выполненных подрядчиком работ составила 3 000 000 руб. (в том числе НДС 457 627 руб.).
Статья: Проблемы налогового учета и перспективы развития системы налогообложения сельскохозяйственных организаций
(Селезнева И.А., Селезнев Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 20)- освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций - плательщиков единого сельскохозяйственного налога;
(Селезнева И.А., Селезнев Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2015, N 20)- освобождение от обязанности по уплате налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций - плательщиков единого сельскохозяйственного налога;
Статья: Строительство основных средств (создание нематериальных активов)
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.