Расходы на строительство ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2019 N 309-ЭС19-22451 по делу N А71-18004/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 01.02.2002 N 19/2
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Постановление Правительства МО от 21.03.2003 N 137/7
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Формы
Форма: Учетная политика организации, применяющей специальный режим по уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Включаются ли в 2006 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по ЕСХН, расходы организации по строительству, изготовлению и сооружению основных средств, осуществленным хозяйственным способом?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2006 N 03-11-04/1/11)Вопрос: Включаются ли в 2006 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по ЕСХН, расходы организации по строительству, изготовлению и сооружению основных средств, осуществленным хозяйственным способом?
(Письмо Минфина РФ от 19.07.2006 N 03-11-04/1/11)Вопрос: Включаются ли в 2006 г. в расходы, уменьшающие налоговую базу по ЕСХН, расходы организации по строительству, изготовлению и сооружению основных средств, осуществленным хозяйственным способом?
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сельскохозяйственной организации (ООО), уплачивающей ЕСХН, получение в качестве вклада в уставный капитал не завершенного строительством здания и затраты по его достройке?..
(Консультация эксперта, 2008)В то же время, по мнению Минфина России (см. Письма от 14.02.2008 N 03-11-04/1/5, от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33), при определении налоговой базы по ЕСХН стоимость объектов незавершенного строительства, полученных организацией в качестве вклада в уставный капитал в период применения ЕСХН, не может учитываться в составе расходов, поскольку эта стоимость организацией не оплачивалась. По полученному в качестве вклада в уставный капитал объекту незавершенного строительства организация имеет право учесть в составе расходов при исчислении ЕСХН сумму оплаченных организацией затрат на достройку и ввод в эксплуатацию указанного объекта в описанном выше порядке.
(Консультация эксперта, 2008)В то же время, по мнению Минфина России (см. Письма от 14.02.2008 N 03-11-04/1/5, от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33), при определении налоговой базы по ЕСХН стоимость объектов незавершенного строительства, полученных организацией в качестве вклада в уставный капитал в период применения ЕСХН, не может учитываться в составе расходов, поскольку эта стоимость организацией не оплачивалась. По полученному в качестве вклада в уставный капитал объекту незавершенного строительства организация имеет право учесть в составе расходов при исчислении ЕСХН сумму оплаченных организацией затрат на достройку и ввод в эксплуатацию указанного объекта в описанном выше порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете сельскохозяйственной организации, уплачивающей ЕСХН, затраты на аренду строительной техники, используемой для строительства собственного объекта производственного назначения? Ежемесячная плата за аренду техники составляет 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб.
(Консультация эксперта, 2008)Такие расходы, включаемые в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость строящегося объекта, в целях исчисления ЕСХН также являются частью затрат на строительство объекта основных средств, которые будут учтены при определении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2, абз. 9, 15 п. 4 ст. 346.5 НК РФ в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 НК РФ, т.е. равными долями в том налоговом периоде, в котором построенный объект будет введен в эксплуатацию (пп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2008)Такие расходы, включаемые в бухгалтерском учете в первоначальную стоимость строящегося объекта, в целях исчисления ЕСХН также являются частью затрат на строительство объекта основных средств, которые будут учтены при определении налоговой базы на основании пп. 1 п. 2, абз. 9, 15 п. 4 ст. 346.5 НК РФ в порядке, установленном п. 4 ст. 346.5 НК РФ, т.е. равными долями в том налоговом периоде, в котором построенный объект будет введен в эксплуатацию (пп. 1 п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
Вопрос: Агрофирма, применяющая ЕСХН, продала за долги недостроенный ангар. Можно ли при определении суммы сельскохозяйственного налога доходы от реализации уменьшить на затраты на постройку ангара?
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, в случае если продажа объекта незавершенного строительства будет произведена до ввода его в эксплуатацию, то расходы на его строительство при расчете ЕСХН учесть нельзя.
(Консультация эксперта, 2011)Следовательно, в случае если продажа объекта незавершенного строительства будет произведена до ввода его в эксплуатацию, то расходы на его строительство при расчете ЕСХН учесть нельзя.
Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, полученных из бюджета Воронежской области организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/611)Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, полученных из бюджета Воронежской области организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/611)Вопрос: Об учете для целей исчисления налога на прибыль субсидий на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, полученных из бюджета Воронежской области организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на уплату ЕСХН.
Вопрос: ...ГУП - плательщик ЕСХН просит разъяснить возможность применения ст. 346.5 НК РФ к имуществу, полученному в хозяйственное ведение, к объектам благоустройства, приобретенным ГУП, а также при передаче части имущества по распоряжению его собственника в хозяйственное ведение другому предприятию. В каком порядке учитывается для целей налогообложения имущество, полученное по договору лизинга, до и после перехода на ЕСХН?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-04/1/3)5. Получат ли плательщики ЕСХН по примеру налогоплательщиков, применяющих УСН, возможность включать в расходы затраты на строительство и реконструкцию объектов основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 25.01.2006 N 03-11-04/1/3)5. Получат ли плательщики ЕСХН по примеру налогоплательщиков, применяющих УСН, возможность включать в расходы затраты на строительство и реконструкцию объектов основных средств?
Вопрос: ...Сельскохозяйственной организации переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства учредителя ОС были достроены. Учитывается ли в расходах при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части вклада в УК и в части средств, полученных от учредителя? Как учитываются при исчислении ЕСХН затраты на технологические потери и на производство продукции, которая фактически не была реализована?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
(Письмо Минфина РФ от 25.12.2007 N 03-11-04/1/33)Вопрос: Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
Вопрос: Можно ли учесть в расходах при расчете ЕСХН компенсацию работнику ипотечных процентов при приобретении жилого помещения?
(Консультация эксперта, 2022)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2022)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Арбитраж от 11.04.2014
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)Организация - плательщик ЕСХН приобрела стройматериалы (гвозди, кирпич, плиты, рубероид, цемент и др.) для строительства овощехранилища и включила их стоимость в состав расходов. Налоговики в ходе выездной ревизии обнаружили, что овощехранилище построено не было (организации отказали в предоставлении субсидий), при этом закупленные стройматериалы были реализованы. Посчитав, что, изменив целевое назначение ТМЦ, налогоплательщик был не вправе списывать их стоимость на затраты, инспекторы доначислили сельхозналог, а также пени и штраф. Организация подала иск в суд.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 3)Организация - плательщик ЕСХН приобрела стройматериалы (гвозди, кирпич, плиты, рубероид, цемент и др.) для строительства овощехранилища и включила их стоимость в состав расходов. Налоговики в ходе выездной ревизии обнаружили, что овощехранилище построено не было (организации отказали в предоставлении субсидий), при этом закупленные стройматериалы были реализованы. Посчитав, что, изменив целевое назначение ТМЦ, налогоплательщик был не вправе списывать их стоимость на затраты, инспекторы доначислили сельхозналог, а также пени и штраф. Организация подала иск в суд.
"Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования"
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)в) единый сельскохозяйственный налог (налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами налогоплательщика).
(Борзунова О.А.)
("Юстицинформ", 2010)в) единый сельскохозяйственный налог (налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходами и расходами налогоплательщика).