Расходы на строительство ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на строительство ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы по ЕСХН, т.к. представленные документы по строительству объекта (картофелехранилища) не подтверждают затраты, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из бюджета.
Определение Верховного Суда РФ от 27.11.2019 N 309-ЭС19-22451 по делу N А71-18004/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов на строительство здания картофелехранилища, оснащение его оборудованием, не соответствуют действительности, составлены значительно позже фактического строительства объекта, подписаны взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления ЕСХН послужил вывод налогового органа о том, что документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение понесенных расходов по строительству здания картофелехранилища и оснащению картофелехранилища оборудованием, не могут являться документальным подтверждением расходов, поскольку не соответствуют действительности, составлены между взаимозависимыми лицами формально в целях необоснованного завышения расходов и получения субсидии из федерального бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли учесть в расходах организация, применяющая ЕСХН, компенсацию работнику процентов по ипотечному кредиту при приобретении апартаментов?
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку порядок учета расходов на оплату труда при применении ЕСХН аналогичен порядку учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций, расходы в виде сумм компенсаций работникам организации расходов на оплату процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья могут учитываться в расходах при расчете ЕСХН в размере, установленном п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ.
Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: Как организации-застройщику, уплачивающей ЕСХН и осуществляющей строительство жилых домов и продажу квартир в рамках договоров долевого участия и купли-продажи, учитывать расходы, подлежащие возмещению за счет средств участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу?
Нормативные акты
Постановление Правительства МО от 01.02.2002 N 19/2
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 16.05.2002)
"Об утверждении Порядка финансирования в 2002 году за счет средств областного бюджета мероприятий сельского хозяйства"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые снабженческими организациями сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Постановление Правительства МО от 21.03.2003 N 137/7
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Порядка финансирования за счет средств областного бюджета мероприятий в сфере сельского хозяйства, предусмотренных областными целевыми программами, в 2003 году"При расчете компенсации в стоимость закупаемых средств химизации не должны включаться расходы по приемке, хранению и отправке средств химизации, предъявляемые организациями - поставщиками сельскохозяйственным товаропроизводителям, и налог на добавленную стоимость.
Формы
Форма: Учетная политика организации, применяющей специальный режим по уплате единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.5. Иные расходы, связанные с деятельностью Организации, переведенной на уплату ЕСХН, подлежат учету в порядке, закрепленном в ст. 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Расходы на строительство при спецрежиме
(Озерова М.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 2)С 1 января 2006 г. плательщики ЕСХН и "упрощенщики" получили законное право учитывать в целях налогообложения расходы по строительству основных средств. А вот до начала года такой определенности не было. По мнению налоговых органов, применяющие спецрежим могли учесть только расходы на приобретение основных средств по договору купли-продажи. Однако Президиум ВАС РФ с такой позицией налоговиков не согласился. Чем аргументировали свою позицию стороны спора и на что обратили внимание судьи, мы разберем в статье.
(Озерова М.Н.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2006, N 2)С 1 января 2006 г. плательщики ЕСХН и "упрощенщики" получили законное право учитывать в целях налогообложения расходы по строительству основных средств. А вот до начала года такой определенности не было. По мнению налоговых органов, применяющие спецрежим могли учесть только расходы на приобретение основных средств по договору купли-продажи. Однако Президиум ВАС РФ с такой позицией налоговиков не согласился. Чем аргументировали свою позицию стороны спора и на что обратили внимание судьи, мы разберем в статье.
Статья: Коротко о новом от 05.03.2008
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)При определении налоговой базы по ЕСХН не учитывается в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения данного режима налогообложения.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)При определении налоговой базы по ЕСХН не учитывается в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения данного режима налогообложения.
Вопрос: Вправе ли организация при определении налоговой базы по ЕСХН учесть стоимость объектов незавершенного строительства (теплиц), переданных ей в качестве вклада в уставный капитал, а также расходы на их достройку?
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2008 N 03-11-04/1/5)В связи с этим при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
(Письмо Минфина РФ от 14.02.2008 N 03-11-04/1/5)В связи с этим при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
Статья: Строительство основных средств (создание нематериальных активов)
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)В том случае, если для целей исчисления налога на прибыль организация применяла кассовый метод, после перехода на ЕСХН она также сможет учесть расходы на строительство объекта недвижимости, осуществленные до такого перехода.
Статья: Консультация главного редактора от 27.06.2008
("Налоги" (газета), 2008, N 26)В соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
("Налоги" (газета), 2008, N 26)В соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в составе расходов стоимость объектов незавершенного строительства, переданных организации в качестве вклада в уставный капитал в период применения указанного специального режима налогообложения, учитываться не должна.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог. Официальные разъяснения от 14.03.2006
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Получат ли плательщики ЕСХН возможность включать в расходы затраты на строительство основных средств?
("Малая бухгалтерия", 2006, N 2)Получат ли плательщики ЕСХН возможность включать в расходы затраты на строительство основных средств?
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- при определенных условиях - организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН.
Вопрос: ...Можно ли учесть в целях ЕСХН расходы на аренду земельного участка для строительства, если необходимость в строительстве отпала и договор расторгнут?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, заключила договор аренды участка земли для строительства производственного здания. Но необходимость в строительстве отпала, и договор был расторгнут. Можно ли учесть расходы на аренду, оплаченные до расторжения договора, при расчете ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, заключила договор аренды участка земли для строительства производственного здания. Но необходимость в строительстве отпала, и договор был расторгнут. Можно ли учесть расходы на аренду, оплаченные до расторжения договора, при расчете ЕСХН?
Корреспонденция счетов: Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог, приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?..
(Консультация эксперта, 2010)Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?
(Консультация эксперта, 2010)Организация, уплачивающая единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), приобретает лицензию на право пользования недрами для строительства подземного овощехранилища. Как отразить в учете расходы в сумме государственной пошлины за выдачу лицензии?
Вопрос: ...О некоторых вопросах, касающихся порядка применения ЕСХН в соответствии с гл.26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/2/4)1. Учитываются ли при определении налоговой базы по ЕСХН расходы на строительство, изготовление и сооружение основных средств, осуществляемые хозяйственным способом? Включаются ли в состав расходов расходы, связанные с государственной регистрацией недвижимости, проценты по кредитам на приобретение основных средств?
(Письмо Минфина РФ от 15.03.2005 N 03-03-02-04/2/4)1. Учитываются ли при определении налоговой базы по ЕСХН расходы на строительство, изготовление и сооружение основных средств, осуществляемые хозяйственным способом? Включаются ли в состав расходов расходы, связанные с государственной регистрацией недвижимости, проценты по кредитам на приобретение основных средств?