Расходы на страхование СРО при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на страхование СРО при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 06.05.2003 N 21-09/24381
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: В соответствии с действующим законодательством все арбитражные управляющие являются предпринимателями без образования юридического лица и большинство из них применяет упрощенную систему налогообложения.
<Об упрощенной системе налогообложения>Вопрос: В соответствии с действующим законодательством все арбитражные управляющие являются предпринимателями без образования юридического лица и большинство из них применяет упрощенную систему налогообложения.
Административная практика
Решение Челябинского УФАС России от 08.10.2024 по делу N 074/01/11-2840/2023
Обстоятельства: По результатам проведенных антимонопольным органом проверок выявлены признаки нарушения юридическими лицами ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", поскольку хозяйствующие субъекты, участвуя в торгах, являлись конкурентами, однако их действия имели общую модель поведения, которая была заранее известна каждому из участников сговора и была обусловлена, в том числе, наличием антиконкурентного соглашения, что преднамеренно исключает конкуренцию и приводит к поддержанию или понижению цены на торгах.ООО "СЕ" сообщило, что по договору N 2100165/221-СК/2021 расходы организации за указанный период, включают в себя содержании и обслуживание автомобилей, заработную плату, общехозяйственные расходы, взносы в СРО, банковские гарантии по Договорам, страхование, налог УСН и составляют 1 514 696,22 руб.
Обстоятельства: По результатам проведенных антимонопольным органом проверок выявлены признаки нарушения юридическими лицами ФЗ "О защите конкуренции".
Решение: Юридические лица признаны нарушившими п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", поскольку хозяйствующие субъекты, участвуя в торгах, являлись конкурентами, однако их действия имели общую модель поведения, которая была заранее известна каждому из участников сговора и была обусловлена, в том числе, наличием антиконкурентного соглашения, что преднамеренно исключает конкуренцию и приводит к поддержанию или понижению цены на торгах.ООО "СЕ" сообщило, что по договору N 2100165/221-СК/2021 расходы организации за указанный период, включают в себя содержании и обслуживание автомобилей, заработную плату, общехозяйственные расходы, взносы в СРО, банковские гарантии по Договорам, страхование, налог УСН и составляют 1 514 696,22 руб.
Статья: Коротко о новом от 08.02.2011
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". Данная поправка вступает в силу со дня официального опубликования Закона N 395-ФЗ, то есть 30.12.2010. При этом положения пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в ред. Закона N 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 г.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 2)Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ дополнен пп. 32.1, согласно которому при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде вступительных, членских и целевых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях". Данная поправка вступает в силу со дня официального опубликования Закона N 395-ФЗ, то есть 30.12.2010. При этом положения пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (в ред. Закона N 395-ФЗ) применяются с 1 января 2011 г.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2010, N 10)Кстати, немногим ранее в Думу поступило предложение дополнить перечень расходов упрощенцев еще и уплаченными в СРО взносами, вкладами и другими обязательными платежами (см. журнал "Главная книга", 2010, N 7, с. 92). Но Правительство РФ эту идею не поддержало. Обосновало оно это тем, что УСНО - добровольный режим налогообложения, поэтому если у упрощенца возникает много расходов, то он может просто перейти на общий режим.
("Главная книга", 2010, N 10)Кстати, немногим ранее в Думу поступило предложение дополнить перечень расходов упрощенцев еще и уплаченными в СРО взносами, вкладами и другими обязательными платежами (см. журнал "Главная книга", 2010, N 7, с. 92). Но Правительство РФ эту идею не поддержало. Обосновало оно это тем, что УСНО - добровольный режим налогообложения, поэтому если у упрощенца возникает много расходов, то он может просто перейти на общий режим.
Статья: Какие расходы нельзя учесть при УСНО
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)- создание системы личного и (или) коллективного страхования;
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 9)- создание системы личного и (или) коллективного страхования;
Интервью: Горячая линия: правила применения упрощенной системы налогообложения
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)- Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в нем не поименованы.
("Российский налоговый курьер", 2010, N 15)- Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы в виде взносов некоммерческим организациям в нем не поименованы.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 6)Эта дискриминационная ситуация была замечена законодателями, которые уже направили на рассмотрение Государственной Думы законопроект о внесении изменений в ст. 346.16 части второй Налогового кодекса. Документ предусматривает при определении объекта налогообложения отнести к расходам налогоплательщиков, применяющих УСН, следующие расходы:
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 6)Эта дискриминационная ситуация была замечена законодателями, которые уже направили на рассмотрение Государственной Думы законопроект о внесении изменений в ст. 346.16 части второй Налогового кодекса. Документ предусматривает при определении объекта налогообложения отнести к расходам налогоплательщиков, применяющих УСН, следующие расходы:
Вопрос: Об уменьшении НП СРО налога при УСН на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, уплаченных за счет целевых средств.
(Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105)Вопрос: НП СРО занимается исключительно уставной деятельностью, с 01.01.2012 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основными источниками финансирования деятельности НП СРО являются целевые поступления (членские и иные взносы), а также проценты, полученные от размещения средств компенсационного фонда в банковские депозиты. При этом согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 НК РФ членские и иные целевые взносы не учитываются при определении налоговой базы. Проценты, полученные по договорам банковского вклада, относятся организацией к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 и п. 6 ст. 250 НК РФ). Все расходы организации, в том числе страховые взносы, а также выплаты пособий по временной нетрудоспособности, осуществляются организацией только за счет целевых средств.
(Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105)Вопрос: НП СРО занимается исключительно уставной деятельностью, с 01.01.2012 применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основными источниками финансирования деятельности НП СРО являются целевые поступления (членские и иные взносы), а также проценты, полученные от размещения средств компенсационного фонда в банковские депозиты. При этом согласно пп. 1.1 п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 251 НК РФ членские и иные целевые взносы не учитываются при определении налоговой базы. Проценты, полученные по договорам банковского вклада, относятся организацией к внереализационным доходам (п. 1 ст. 346.15 и п. 6 ст. 250 НК РФ). Все расходы организации, в том числе страховые взносы, а также выплаты пособий по временной нетрудоспособности, осуществляются организацией только за счет целевых средств.
Статья: Предпринимателям на УСНО
(Моисеев М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Причем вторая категория плательщиков должна помнить, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержится исчерпывающий перечень расходов. Так, например, поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, предприниматель не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письма Минфина России от 28.08.2009 N 03-11-06/2/167, от 15.07.2009 N 03-11-06/2/126, от 03.06.2009 N 03-11-06/2/95).
(Моисеев М.В.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Причем вторая категория плательщиков должна помнить, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ содержится исчерпывающий перечень расходов. Так, например, поскольку вступительные и членские взносы, уплачиваемые саморегулируемой организации с целью получения допуска к проведению строительных работ, отсутствуют в данном перечне, предприниматель не вправе включать их в расходы, учитываемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО (Письма Минфина России от 28.08.2009 N 03-11-06/2/167, от 15.07.2009 N 03-11-06/2/126, от 03.06.2009 N 03-11-06/2/95).
Статья: Типичные ошибки при применении УСН
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Следовательно, взносы в компенсационный фонд, взносы за страховку, а также членские взносы в саморегулируемую организацию не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
(Суслова Ю.А.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 24)Следовательно, взносы в компенсационный фонд, взносы за страховку, а также членские взносы в саморегулируемую организацию не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Статья: Расходы на страхование при УСН
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 10)Заключенный договор страхования при возможных вариантах обеспечения имущественной ответственности членов СРО чиновники по аналогии с туристической деятельностью относят к добровольному страхованию. А поскольку в данном случае страхование не является обязательным, расходы на страхование они предлагают не учитывать при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 10)Заключенный договор страхования при возможных вариантах обеспечения имущественной ответственности членов СРО чиновники по аналогии с туристической деятельностью относят к добровольному страхованию. А поскольку в данном случае страхование не является обязательным, расходы на страхование они предлагают не учитывать при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
"Упрощенная система налогообложения: практическое пособие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике встречаются споры с налоговыми органами по вопросу правомерности включения в состав расходов, установленный пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, затрат на виды обязательного страхования, прямо не поименованные в данном подпункте. Одними из таких затрат являются расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на обязательное страхование ответственности.
(Лермонтов Ю.М.)
("Проспект", 2008)В арбитражной практике встречаются споры с налоговыми органами по вопросу правомерности включения в состав расходов, установленный пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, затрат на виды обязательного страхования, прямо не поименованные в данном подпункте. Одними из таких затрат являются расходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, на обязательное страхование ответственности.