Расходы на страхование СМР
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на страхование СМР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2024 N 13АП-3941/2024 по делу N А56-95466/2023
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявителем доказаны факты осуществления с несколькими контрагентами реальных хозяйственных операций, связанных с выполнением строительно-монтажных работ и поставкой товаров, дающих право на применение налоговых вычетов при уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Так же апелляционным судом признается несостоятельным вывод инспекции о невозможности организацией выполнить СМР собственными силами ввиду отсутствия трудовых и материально-технических ресурсов, поскольку полученными в ходе проверки доказательствами подтверждено наличие у организации в 2017 году необходимого количества персонала для выполнения СМР, а также несение расходов на поставку строительных материалов, кабельную продукцию, цемент, приобретение нефтепродуктов, выплату заработной платы, уплату налогов и страховых взносов, аренду техники.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС и налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявителем доказаны факты осуществления с несколькими контрагентами реальных хозяйственных операций, связанных с выполнением строительно-монтажных работ и поставкой товаров, дающих право на применение налоговых вычетов при уплате налогов.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Так же апелляционным судом признается несостоятельным вывод инспекции о невозможности организацией выполнить СМР собственными силами ввиду отсутствия трудовых и материально-технических ресурсов, поскольку полученными в ходе проверки доказательствами подтверждено наличие у организации в 2017 году необходимого количества персонала для выполнения СМР, а также несение расходов на поставку строительных материалов, кабельную продукцию, цемент, приобретение нефтепродуктов, выплату заработной платы, уплату налогов и страховых взносов, аренду техники.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2024 N 01АП-2195/2024 по делу N А79-250/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод заявителя о том, что при определении размера обязательства по налогам и страховым взносам ИФНС России по г. Чебоксары не учтены все соответствующие расходы, необходимые для осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания, строительно-монтажных работ, судом первой инстанции также правомерно отклонены, поскольку сумма документально установленных расходов ИП Хабоян А.Х.я составила менее 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и несмотря на неоднократные требования ИФНС России по г. Чебоксары, не представлены иные надлежащим образом оформленные документы в подтверждение несения расходов, ИФНС России по г. Чебоксары в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса приняты профессиональные налоговые вычеты в размере 20 процентов от общей суммы доходов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Довод заявителя о том, что при определении размера обязательства по налогам и страховым взносам ИФНС России по г. Чебоксары не учтены все соответствующие расходы, необходимые для осуществления деятельности по оказанию услуг общественного питания, строительно-монтажных работ, судом первой инстанции также правомерно отклонены, поскольку сумма документально установленных расходов ИП Хабоян А.Х.я составила менее 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, и несмотря на неоднократные требования ИФНС России по г. Чебоксары, не представлены иные надлежащим образом оформленные документы в подтверждение несения расходов, ИФНС России по г. Чебоксары в соответствии с пунктом 1 статьи 221 Кодекса приняты профессиональные налоговые вычеты в размере 20 процентов от общей суммы доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если на основе ликвидируемого объекта незавершенного строительства создается новое ОС, то в целях налога на прибыль затраты, формирующие стоимость ликвидируемого объекта, включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта. Это расходы на строительно-монтажные работы, страхование СМР, электроснабжение. Учесть в составе внереализационных расходов можно только затраты на ликвидацию объектов. К таким затратам относятся расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.п. (письмо ФНС России от 27 августа 2018 года N СД-4-3/16501@).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если на основе ликвидируемого объекта незавершенного строительства создается новое ОС, то в целях налога на прибыль затраты, формирующие стоимость ликвидируемого объекта, включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта. Это расходы на строительно-монтажные работы, страхование СМР, электроснабжение. Учесть в составе внереализационных расходов можно только затраты на ликвидацию объектов. К таким затратам относятся расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества и т.п. (письмо ФНС России от 27 августа 2018 года N СД-4-3/16501@).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)6Т035 Субсидии акционерному обществу "Российская Национальная Перестраховочная Компания" в целях возмещения страховым организациям расходов на осуществление страховых выплат по договорам страхования рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ в рамках проектов жилищного строительства, реализуемых в соответствии с Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в связи со страховыми случаями, наступившими вследствие событий, произошедших в результате диверсий, террористических актов, применения вооружения и военной техники, за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)6Т035 Субсидии акционерному обществу "Российская Национальная Перестраховочная Компания" в целях возмещения страховым организациям расходов на осуществление страховых выплат по договорам страхования рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ в рамках проектов жилищного строительства, реализуемых в соответствии с Федеральным законом "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области, в связи со страховыми случаями, наступившими вследствие событий, произошедших в результате диверсий, террористических актов, применения вооружения и военной техники, за счет средств резервного фонда Правительства Российской Федерации
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.02.2024 N 03-03-06/1/12544 <Как учитывать расходы на добровольное имущественное страхование в целях налога на прибыль>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)- добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
Статья: Страховые правоотношения при реализации договора строительного подряда
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Так, в частности, государственный контракт на выполнение работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и строительству объекта был заключен между Министерством обороны РФ (государственный заказчик), Федеральным казенным предприятием (заказчик) и государственным унитарным предприятием (генподрядчик) <10>. Во исполнение условий контракта генподрядчик заключил договор комплексного страхования СМР. Расходы по страхованию при этом понес генподрядчик. ФГУБ "СПб Инженерцентр" (генподрядчик) обратился с иском к Министерству обороны РФ о взыскании долга по оплате расходов, связанных со страхованием. Истец ссылался при этом на пункт государственного контракта, согласно которому в цену договора включены затраты истца, в том числе по страхованию, которые оплачены ответчиком не были.
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Так, в частности, государственный контракт на выполнение работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и строительству объекта был заключен между Министерством обороны РФ (государственный заказчик), Федеральным казенным предприятием (заказчик) и государственным унитарным предприятием (генподрядчик) <10>. Во исполнение условий контракта генподрядчик заключил договор комплексного страхования СМР. Расходы по страхованию при этом понес генподрядчик. ФГУБ "СПб Инженерцентр" (генподрядчик) обратился с иском к Министерству обороны РФ о взыскании долга по оплате расходов, связанных со страхованием. Истец ссылался при этом на пункт государственного контракта, согласно которому в цену договора включены затраты истца, в том числе по страхованию, которые оплачены ответчиком не были.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Как итог, в свете выявленных обстоятельств (отсутствие вины подрядчика в прекращении правоотношений сторон, просрочки выполнения работ, отсутствие недостатков в выполненных генподрядчиком работах) суд признал не подлежащим удовлетворению первоначальный иск в полном объеме как в части взыскания 89 223 198 руб. в качестве убытков по замещающей сделке, так и 7 119 076 руб. в виде стоимости работ, необходимых для устранения недостатков в выполненных работах, 944 946,79 руб. пени за просрочку выполнения работ, 750 000 руб. убытков в виде стоимости экспертного заключения, и удовлетворил требования истца по встречному иску (взыскав 24 732 993,60 руб. задолженности по оплате выполненных работ, 2 134 332 руб. в качестве расходов по страхованию СМР, убытки: 34 771 224 руб. упущенной выгоды, 1 072 370,71 руб. неустойки за период с 02.10.2022 по 10.12.2022, открытую неустойку начиная с 11.12.2022 по день фактического исполнения обязательств, исходя из расчета 0,05% ставки рефинансирования ЦБ РФ), за исключением требования в виде взыскания стоимости поставленного на строительную площадку материала в сумме 3 771 837,60 руб. в отсутствие соответствующих требованиям статей 67, 68 АПК РФ доказательств передачи материалов заказчику, и не установив оснований для снижения размера ответственности заказчика в порядке статьи 333 ГК РФ..."
Вправе ли заказчик (подрядчик) требовать уплатить неустойку (удержать ее из оплаты) или проценты за пользование деньгами, если просрочка выполнения работ произошла из-за ненадлежащего исполнения заказчиком (подрядчиком) обязательств по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Как итог, в свете выявленных обстоятельств (отсутствие вины подрядчика в прекращении правоотношений сторон, просрочки выполнения работ, отсутствие недостатков в выполненных генподрядчиком работах) суд признал не подлежащим удовлетворению первоначальный иск в полном объеме как в части взыскания 89 223 198 руб. в качестве убытков по замещающей сделке, так и 7 119 076 руб. в виде стоимости работ, необходимых для устранения недостатков в выполненных работах, 944 946,79 руб. пени за просрочку выполнения работ, 750 000 руб. убытков в виде стоимости экспертного заключения, и удовлетворил требования истца по встречному иску (взыскав 24 732 993,60 руб. задолженности по оплате выполненных работ, 2 134 332 руб. в качестве расходов по страхованию СМР, убытки: 34 771 224 руб. упущенной выгоды, 1 072 370,71 руб. неустойки за период с 02.10.2022 по 10.12.2022, открытую неустойку начиная с 11.12.2022 по день фактического исполнения обязательств, исходя из расчета 0,05% ставки рефинансирования ЦБ РФ), за исключением требования в виде взыскания стоимости поставленного на строительную площадку материала в сумме 3 771 837,60 руб. в отсутствие соответствующих требованиям статей 67, 68 АПК РФ доказательств передачи материалов заказчику, и не установив оснований для снижения размера ответственности заказчика в порядке статьи 333 ГК РФ..."
Статья: Расходы на страхование, учитываемые в налоговой базе по прибыли в 2024 году
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли с 1 января 2024 года вы вправе страховые взносы:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)Учесть в уменьшение налоговой базы по прибыли с 1 января 2024 года вы вправе страховые взносы:
Готовое решение: Как определить цену по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
(КонсультантПлюс, 2025)Так, в стоимость строительно-монтажных работ включаются (п. 6 Методики определения сметной стоимости строительства):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- заработная плата строителей, а также страховые взносы с нее;
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- заработная плата строителей, а также страховые взносы с нее;
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)"...Кроме того, как указал истец, он понес убытки в части оплаты банковской гарантии, необходимой для заключения договора в соответствии с п. 10.2 договора. Стоимость банковской гарантии от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543-и составила 398.176,83 руб., что подтверждается платежным поручением от 9 сентября 2021 г. N 126. Банковская гарантия от 9 сентября 2021 г. N 15-01-15-2021/023543 является безотзывной и безусловной, что в силу статей 371 и 378 ГК РФ лишает истца возможности, несмотря на расторжение договора, самостоятельно ее отозвать или осуществить иные действия по прекращению ее действия. Данные расходы были понесены истцом во исполнение спорного договора, отказ от которого был заявлен заказчиком по собственной инициативе в отсутствие виновных действий генподрядчика. Кроме того, истец в качестве убытков предъявил свои расходы на заключение договора страхования СМР рисков в силу раздела N 9 договора, без которого невозможно было бы заключить договор. Стоимость договора страхования от 7 сентября 2021 г. N 0393R/447/00487/21 составила 62.972 руб. Претензия истца, направленная ответчику, была оставлена последним без удовлетворения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Или в договор подряда на выполнение строительно-монтажных работ включается условие о том, что заказчик возмещает подрядчику фактически понесенные им расходы на оплату страховок.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления в процессе строительства производственного здания смешанным способом (хозспособом с привлечением подрядчика)? Как начислить НДС при строительстве в части работ, выполненных хозспособом?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактически понесенные организацией расходы на выполнение СМР (зарплата работников и начисленные на нее страховые взносы, стоимость материалов, амортизация производственного оборудования и пр.), а также договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС), отражаются на счете 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Фактически понесенные организацией расходы на выполнение СМР (зарплата работников и начисленные на нее страховые взносы, стоимость материалов, амортизация производственного оборудования и пр.), а также договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС), отражаются на счете 08, субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).