Расходы на списание неликвидных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на списание неликвидных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Обоснование возможности или невозможности восстановления платежеспособности должника, целесообразности введения последующих применяемых в деле о банкротстве процедур
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2.4. Стоимость прочих излишних и неликвидных материально-производственных запасов составляет ___________ рублей, в т.ч.:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2.4. Стоимость прочих излишних и неликвидных материально-производственных запасов составляет ___________ рублей, в т.ч.:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Лимитирование отпуска материалов на производство должно основываться на утвержденных прогрессивных нормах расхода материалов, объемов производственных программ цехов с учетом переходящих запасов неизрасходованных материалов на начало и конец месяца.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Лимитирование отпуска материалов на производство должно основываться на утвержденных прогрессивных нормах расхода материалов, объемов производственных программ цехов с учетом переходящих запасов неизрасходованных материалов на начало и конец месяца.
"И 34-70-016-84. Инструкция по использованию радиосвязи в предприятиях и организациях Министерства энергетики и электрификации СССР"
(утв. Минэнерго СССР 19.10.1984)
(ред. от 19.10.1984)6. Сведения о потребности и расходе горюче-смазочных и других материалов.
(утв. Минэнерго СССР 19.10.1984)
(ред. от 19.10.1984)6. Сведения о потребности и расходе горюче-смазочных и других материалов.
Статья: Неликвидные запасы: бухгалтерский учет и налогообложение
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 5)Поскольку списываемые материальные запасы приобретались организациями непосредственно для дальнейшей их реализации в ходе осуществления предпринимательской деятельности, например товары, либо для производства продукции (сырье, материалы), то данные товарные потери можно признать в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как они отвечают признакам экономически оправданных расходов. Кроме того, потери от списания неликвидных активов можно включить в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, в силу п. 1 ст. 265 НК РФ. Главное, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834 и др.).
(Кувалдина Т.Б.)
("Бухгалтерский учет", 2022, N 5)Поскольку списываемые материальные запасы приобретались организациями непосредственно для дальнейшей их реализации в ходе осуществления предпринимательской деятельности, например товары, либо для производства продукции (сырье, материалы), то данные товарные потери можно признать в налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как они отвечают признакам экономически оправданных расходов. Кроме того, потери от списания неликвидных активов можно включить в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, в силу п. 1 ст. 265 НК РФ. Главное, чтобы они соответствовали требованиям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834 и др.).
"Ликвидация предприятия"
(Пресняков С.А.)
("Налоговый вестник", 2009)При инвентаризации материально-производственных запасов выявляется их фактическое наличие, которое затем сопоставляется с данными бухгалтерского учета. Далее проводится оценка их ликвидности. Основная причина неликвидности материалов или товаров - их порча. Однако могут быть и иные причины, не позволяющие их реализовать, например запчасти к оборудованию, которое уже не производится, товары, вышедшие из моды и т.п. Их следует также списать, отразив в учете бухгалтерской записью:
(Пресняков С.А.)
("Налоговый вестник", 2009)При инвентаризации материально-производственных запасов выявляется их фактическое наличие, которое затем сопоставляется с данными бухгалтерского учета. Далее проводится оценка их ликвидности. Основная причина неликвидности материалов или товаров - их порча. Однако могут быть и иные причины, не позволяющие их реализовать, например запчасти к оборудованию, которое уже не производится, товары, вышедшие из моды и т.п. Их следует также списать, отразив в учете бухгалтерской записью:
Вопрос: Занимаемся издательством профессионального журнала. Планируем списать нереализованную часть тиража в связи с выходом следующего номера журнала по пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ (себестоимость). Пункт 21 ч. 2 ст. 250 НК РФ диктует отразить в доходах стоимость нереализованного тиража. Возможно ли не отображать (восстанавливать) доходы в налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Учет в расходах стоимости иных видов морально устаревших запасов налоговым законодательством не предусмотрен (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Учет в расходах стоимости иных видов морально устаревших запасов налоговым законодательством не предусмотрен (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
Статья: Особенности налогообложения лизинговых операций в условиях кризиса
(Никифоров А.А.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Возвращение лизингополучателем имущества в нерабочем, некондиционном состоянии также причиняет лизингодателю убытки. Эти потери можно учесть в целях налогообложения путем списания основного средства. При выведении из эксплуатации основного средства (ликвидация, демонтаж, разборка) стоимость полученных материалов признается внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 НК РФ), а расходы, связанные с этим, включая недоначисленную амортизацию, - внереализационным расходом.
(Никифоров А.А.)
("Управление финансами и рисками в лизинговой компании", 2009, N 1)Возвращение лизингополучателем имущества в нерабочем, некондиционном состоянии также причиняет лизингодателю убытки. Эти потери можно учесть в целях налогообложения путем списания основного средства. При выведении из эксплуатации основного средства (ликвидация, демонтаж, разборка) стоимость полученных материалов признается внереализационным доходом (п. 13 ст. 250 НК РФ), а расходы, связанные с этим, включая недоначисленную амортизацию, - внереализационным расходом.
Вопрос: Обнаружено испорченное сырье, которое пришло в негодность в связи с погодными условиями. Возникла необходимость списать это сырье. Можно ли списать расходы по налогу на прибыль?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В состав материальных расходов включаются потери от недостачи или порчи ТМЦ при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: В состав материальных расходов включаются потери от недостачи или порчи ТМЦ при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно.
Вопрос: Материалы висят на балансе более 3 лет, морально устарели. Можно ли их списать в налоговом учете, уменьшив налоговую базу по прибыли, есть ли какие-либо ограничения?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством).
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете продажу материала ниже себестоимости?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Ответ: В бухгалтерском учете продажу товаров и иных материальных ценностей, включая неликвидные, по цене ниже себестоимости отражайте в обычном порядке. На дату перехода права собственности к покупателю признайте:
Вопрос: Организация выпускает газету. Газета отгружается в торговые точки по договорам купли-продажи. Нереализованный и морально устаревший тираж по договорам обратного выкупа возвращается в издательство по ценам отгрузки. Возвращенный и выкупленный тираж сдается (продается) как макулатура. Цена соответствует рынку. Применим ли пп. 44 п. 1 ст. 264 НК РФ к газетам, сданным в макулатуру?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Возможность учесть в расходах стоимость списанных морально устаревших материалов и других запасов формально установлена только для нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Возможность учесть в расходах стоимость списанных морально устаревших материалов и других запасов формально установлена только для нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением и ликвидацией неликвидных ТМЦ.
(Письмо Минфина России от 03.12.2021 N 03-03-06/1/98493)Признание для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с недостачей или порчей ТМЦ по иным причинам, а также затрат в виде стоимости неликвидных материалов и других запасов, пришедших со временем в негодность, гл. 25 НК РФ прямо не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 03.12.2021 N 03-03-06/1/98493)Признание для целей налогообложения прибыли расходов, связанных с недостачей или порчей ТМЦ по иным причинам, а также затрат в виде стоимости неликвидных материалов и других запасов, пришедших со временем в негодность, гл. 25 НК РФ прямо не предусмотрено.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332 <Налог на прибыль: списание неликвидного товара в расходах>
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 13)В связи с тем что списанные материалы изначально приобретались налогоплательщиком непосредственно для осуществления производственной деятельности, а также предполагалось их использование в целях извлечения дохода, но налогоплательщик не имел возможности использовать списанные материалы по прямому назначению в связи с потерей их первоначальных свойств, суд на стороне налогоплательщика - стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли. Как видим, если налогоплательщик принял решение все же учитывать суммы списанного неликвидного товара в расходы для целей налогообложения прибыли, то вероятны споры с налоговыми органами, но шансы отстоять свое право есть, и немалые, учитывая лояльность судебной практики к налогоплательщикам в данном вопросе.
(Юдахина Е.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 13)В связи с тем что списанные материалы изначально приобретались налогоплательщиком непосредственно для осуществления производственной деятельности, а также предполагалось их использование в целях извлечения дохода, но налогоплательщик не имел возможности использовать списанные материалы по прямому назначению в связи с потерей их первоначальных свойств, суд на стороне налогоплательщика - стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли. Как видим, если налогоплательщик принял решение все же учитывать суммы списанного неликвидного товара в расходы для целей налогообложения прибыли, то вероятны споры с налоговыми органами, но шансы отстоять свое право есть, и немалые, учитывая лояльность судебной практики к налогоплательщикам в данном вопросе.