Расходы на создание нма в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание нма в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (фрагмент). Объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)II. Расчет расходов на приобретение (сооружение,
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить расходы на приобретение или создание амортизируемого НМА в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить расходы на приобретение или создание амортизируемого НМА в налоговом учете
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговый учет расходов на создание НМА
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Налоговый учет расходов на создание НМА
Нормативные акты
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не амортизируются созданные в результате расходов на НИОКР НМА, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет. При этом нужно учитывать особенности, установленные п. 7 ст. 286.1 НК РФ (пп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Статья: Исключение контрагента из ЕГРЮЛ, ошибочные выплаты и другие спорные случаи в налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Из Письма Минфина России от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54 следует, что если исключительные права на сайт подтверждены документально, имеются документы, подтверждающие существование сайта, и сайт создан для получения дохода, то для целей налога на прибыль расходы учитываются как расходы на нематериальный актив.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 3)Из Письма Минфина России от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54 следует, что если исключительные права на сайт подтверждены документально, имеются документы, подтверждающие существование сайта, и сайт создан для получения дохода, то для целей налога на прибыль расходы учитываются как расходы на нематериальный актив.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы налогов, учитываемых в составе расходов, не включаются в затраты на создание НМА (Письмо Минфина России от 13.12.2021 N 03-03-06/1/101442).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Суммы налогов, учитываемых в составе расходов, не включаются в затраты на создание НМА (Письмо Минфина России от 13.12.2021 N 03-03-06/1/101442).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если да, то сайт нужно отражать в налоговом учете в составе нематериальных активов. В первоначальную стоимость сайта войдут расходы на его приобретение, создание, в том числе затраты на регистрацию домена. Списывать такие издержки нужно, начисляя амортизацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если да, то сайт нужно отражать в налоговом учете в составе нематериальных активов. В первоначальную стоимость сайта войдут расходы на его приобретение, создание, в том числе затраты на регистрацию домена. Списывать такие издержки нужно, начисляя амортизацию.
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов (за некоторыми исключениями) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Иногда подобные активы требуют доработки (модернизации) после их ввода в эксплуатацию. Можно ли признать в налоговом учете расходы на модернизацию НМА? Включаются ли они в первоначальную стоимость?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов (за некоторыми исключениями) на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. Иногда подобные активы требуют доработки (модернизации) после их ввода в эксплуатацию. Можно ли признать в налоговом учете расходы на модернизацию НМА? Включаются ли они в первоначальную стоимость?
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481 следует, что если уплата государственных, патентных и иных пошлин не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества (основных средств или нематериальных активов), такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Из Письма Минфина России от 12.08.2011 N 03-03-06/1/481 следует, что если уплата государственных, патентных и иных пошлин не обусловлена созданием (приобретением) амортизируемого имущества (основных средств или нематериальных активов), такие расходы могут быть учтены в целях налогообложения прибыли единовременно на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.
Вопрос: Организация во время инвентаризации выявила ПО, документы отсутствуют. Применяется ли в целях исчисления налога на прибыль пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ и есть ли особенности? При каких условиях выявленное ПО можно учесть в составе НМА и амортизировать? Как определить первоначальную стоимость?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ (абз. 11 п. 3 ст. 257 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых на 2020 год налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 НК РФ (подп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)2) нематериальные активы, созданные в результате произведенных расходов на НИОКР, в отношении которых на 2020 год налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета, с учетом особенностей, установленных пунктом 7 статьи 286.1 НК РФ (подп. 13 п. 2 ст. 256 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (ст. 257 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (ст. 257 НК РФ).