Расходы на создание нма при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание нма при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""2.1. При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть эти расходы вы можете, если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть эти расходы вы можете, если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) на УСН. Их заполните так:
(КонсультантПлюс, 2026)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) на УСН. Их заполните так:
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и так далее независимо от размера остаточной стоимости НМА. Так вот, повышающий коэффициент применяется исключительно к первоначальной стоимости, которая формируется при приобретении (создании), изготовлении НМА с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. А модернизационные расходы учитываются без коэффициента.
("Главная книга", 2025, N 3)Как известно, первоначальная стоимость НМА изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и так далее независимо от размера остаточной стоимости НМА. Так вот, повышающий коэффициент применяется исключительно к первоначальной стоимости, которая формируется при приобретении (создании), изготовлении НМА с учетом расходов на доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования. А модернизационные расходы учитываются без коэффициента.
Типовая ситуация: Как учитывать расходы на создание, обновление и продвижение сайта (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)при ОСН у бюджетного или автономного учреждения - как расходы на создание НМА, если они превышают 100 000 руб., в ином случае - как прочие расходы (п. 3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346);
(Издательство "Главная книга", 2026)при ОСН у бюджетного или автономного учреждения - как расходы на создание НМА, если они превышают 100 000 руб., в ином случае - как прочие расходы (п. 3 ст. 257, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 19.07.2012 N 03-03-06/1/346);
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)По УСН планируется уточнение:
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)По УСН планируется уточнение:
Статья: Какие УСН-новшества ждут компании/ИП в 2026 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Кроме того, с 2026 г. на УСН можно учитывать расходы не только на приобретение и создание НМА, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Признавать эти расходы надо равномерно в течение года после проведения и оплаты - так же, как и расходы на приобретение и создание НМА <5>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 1)Кроме того, с 2026 г. на УСН можно учитывать расходы не только на приобретение и создание НМА, но и на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Признавать эти расходы надо равномерно в течение года после проведения и оплаты - так же, как и расходы на приобретение и создание НМА <5>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы на выплату вознаграждения (роялти) по лицензионному договору за право использования товарного знака (на примере первого месяца)? Выплата вознаграждения производится в форме процентных отчислений от прибыли, полученной за каждый текущий месяц в течение действия лицензионного договора. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", пониженную ставку НДС и воспользовалась правом применять упрощенные способы ведения бухучета...
(Консультация эксперта, 2026)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, могут признавать затраты на приобретение (создание) объектов, учитываемых в качестве НМА, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления. В данном случае затраты признаются с учетом НДС, поскольку организация применяет УСН и пониженную ставку НДС (пп. "б" п. 4 ФСБУ 26/2020, п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ). Эти расходы признаются ежемесячно в сумме вознаграждения по лицензионному договору (п. 18 ПБУ 10/99) <*>.
Статья: Спорные рекламные расходы: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наше ООО применяет "доходно-расходную" упрощенку. Сторонней организации мы заказали создание рекламного ролика. Как и в какой момент можно списать его стоимость в расходы?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Наше ООО применяет "доходно-расходную" упрощенку. Сторонней организации мы заказали создание рекламного ролика. Как и в какой момент можно списать его стоимость в расходы?
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.