Расходы на создание нма при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание нма при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учесть расходы на покупку и создание НМА при УСН
Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2024 N 07-01-09/70599)Вопрос: О ставках налога и учете расходов на приобретение (создание) нематериальных активов при применении УСН.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)При переходе организации на упрощенную систему налогообложения с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самой организацией) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)2. Уточнение состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов.
(разработаны Минфином России)2. Уточнение состава расходов на приобретение и (или) создание нематериальных активов, на которые могут быть уменьшены доходы при определении объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения, в случае осуществления достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера стоимости нематериальных активов.
Вопрос: О предложении по отмене обязанности по восстановлению НДС организациями и ИП, начинающими с 1 января 2025 г. применять УСН.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Обращаем внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеющие сумму годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающую 60 млн рублей, вправе применять налоговые ставки 20 процентов (10 процентов для определенной категории товаров) вместо указанных выше 5 или 7 процентов. В этом случае при переходе на УСН обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до их перехода на УСН, не возникает.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Обращаем внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, имеющие сумму годового дохода от предпринимательской деятельности, превышающую 60 млн рублей, вправе применять налоговые ставки 20 процентов (10 процентов для определенной категории товаров) вместо указанных выше 5 или 7 процентов. В этом случае при переходе на УСН обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до их перехода на УСН, не возникает.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели (соорудили, изготовили, создали) ОС или НМА еще до перехода на ЕСХН, то на этом спецрежиме вы должны были учитывать их стоимость в расходах в особом порядке (пп. 2 п. 4 ст. 346.5 НК РФ). Поэтому возможна ситуация: к моменту перехода на УСН у вас продолжают числиться объекты ОС или НМА, стоимость которых полностью так и не учтена в расходах по ЕСХН.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) на УСН. Их заполните так:
(КонсультантПлюс, 2025)2) графы с расчетом расходов по ОС и НМА, которые приобретены (созданы) на УСН. Их заполните так:
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)- расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)- расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признавать в расходах можно НМА, приобретенные (созданные) как до перехода на УСН, так и в период ее применения.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Признавать в расходах можно НМА, приобретенные (созданные) как до перехода на УСН, так и в период ее применения.
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ рассмотрена ситуация, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения ОСН до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В этом случае на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости ОС и НМА, установленной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В пункте 3 ст. 346.25 НК РФ рассмотрена ситуация, когда организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на ОСН и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения ОСН до перехода на УСН, не полностью перенесены на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В этом случае на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости ОС и НМА, установленной на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть эти расходы вы можете, если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы".
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть эти расходы вы можете, если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы".
Статья: Применение УСН АУ: итоги 2023 года и новшества 2024 года
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- разд. II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу", который заполняется налогоплательщиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы";
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)При расчете налоговой базы на УСН с объектом "доходы минус расходы" бухгалтерия вправе учесть расходы на приобретение и создание нематериальных активов (НМА) (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В состав НМА включаются только те активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).