Расходы на создание дочерней компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на создание дочерней компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 248 "Порядок определения доходов. Классификация доходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геологоразведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геологоразведочных работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Являются ли экономически обоснованными расходы, понесенные в пользу дочерних (зависимых) организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик неправомерно учел в расходах затраты по оплате юридических и консультационных услуг, понесенные им в период создания дочерней организации.
Являются ли экономически обоснованными расходы, понесенные в пользу дочерних (зависимых) организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик неправомерно учел в расходах затраты по оплате юридических и консультационных услуг, понесенные им в период создания дочерней организации.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Таким образом, при инвестировании собственного имущества в создание дочернего общества именно произведенные вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Таким образом, при инвестировании собственного имущества в создание дочернего общества именно произведенные вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений" на предоставление взноса в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для осуществления последующих взносов в уставные капиталы дочерних обществ, в целях создания отечественного производства судовых двигателей мощностью более 8 МВт.
(ред. от 25.12.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)По данному направлению расходов отражаются расходы федерального бюджета в рамках государственной программы Российской Федерации "Развитие судостроения и техники для освоения шельфовых месторождений" на предоставление взноса в уставный капитал акционерного общества "Объединенная судостроительная корпорация", г. Санкт-Петербург, в том числе для осуществления последующих взносов в уставные капиталы дочерних обществ, в целях создания отечественного производства судовых двигателей мощностью более 8 МВт.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Таким образом, в случае инвестирования налогоплательщиком собственного имущества в создание юридического лица (дочернего общества) именно осуществленные налогоплательщиком вложения признаются расходами на приобретение акций и долей. Величина расходов, учитываемых для целей налогообложения, при этом определяется исходя из остаточной стоимости, учитывающей накопленный износ имущества ко дню его передачи вновь созданной организации (дочернему обществу) и подтвержденной документально.
Формы
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Оплата уставного капитала при создании ООО.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Можно ли оплатить векселем долю в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2026)Отказывая в удовлетворении исковых требований, суды трех инстанций сделали выводы об отсутствии в законодательстве запрета на оплату уставного капитала общества с ограниченной ответственностью собственным векселем его участника; об отсутствии права у акционеров участника создаваемого общества оспаривать учредительный договор этого общества, а также учредительный договор общества, в котором участвует дочернее общество их акционерного общества.
Статья: Исполнение обязательства при возложении его на третье лицо и в группе банковских счетов: сравнительная характеристика
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
(Ибадова Л.Т.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 3)Возложение солидарной или субсидиарной ответственности на всех участников договора о создании группы БС, объединяющих свои счета, представляется крайне рискованным и необоснованным для участников группы, так как они не могут знать заранее, в каких обязательствах будут участвовать участники группы и в каком размере будут у них долги по основным обязательствам. В группе БС предполагается автоматическое перечисление денежных средств с одного счета на другой счет без какого-либо уведомления или акцепта владельцев счетов. Иначе теряется весь смысл данной конструкции. Теоретически можно, например, в самом договоре о создании группы БС предусмотреть, в каком объеме участники будут нести ответственность перед кредиторами друг друга. Можно установить, например, лимит - сумму, до которой один или несколько участников отвечают по внешним обязательствам друг друга. В любом случае такие условия необходимо прописать в договоре самым тщательным образом. При таких условиях предполагается невероятно высокая степень доверия контрагентов друг к другу, что наблюдается очень редко в российской действительности. Цель создания группы БС не в том, чтобы участнику разделить свою ответственность с иными лицами или переложить на них ее часть, а в том, чтобы всегда иметь возможность вовремя расплатиться со своими контрагентами. Объединение счетов в группу позволяет ее участникам избежать ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств, в частности не будет начисляться неустойка за просрочку оплаты товаров, работ, услуг. Распределение ответственности между лицами эффективно в рамках иных договоров, но не по договору о создании группы БС. Поэтому сложно представить такой договор о создании группы БС, в котором участники не только финансировали бы друг друга, предоставляя друг другу займы, но и несли ответственность по долгам друг друга. Такие договоры характерны для объединений лиц, например в отношениях материнской и дочерней компаний, аффилированных и контролирующих лиц, когда их отношения выходят далеко за рамки объединения счетов в группу. Группа БС представляет собой объединение прежде всего счетов, капиталов, денежных средств, находящихся на счетах, а не лиц, и то лишь для предоставления займов друг другу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геолого-разведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геолого-разведочных работ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Установлено, что обществу выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Общество на указанном земельном участке провело геолого-разведочные работы, по результатам которых была создана и согласована проектная документация. При этом последующая реализация самого проекта была передана дочернему обществу. На основании соглашения дочернее общество выплатило налогоплательщику компенсацию расходов, понесенных на проведение геолого-разведочных работ.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Как следует из текста письма, налогоплательщик - акционерное общество получил грант в форме субсидии из бюджета города Москвы на реализацию мероприятий по расширению инфраструктуры для размещения инновационных производств, в том числе посредством инвестирования в обособленные имущественные комплексы. За счет полученных средств акционерное общество приобрело паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее - ЗПИФ), в составе которого находится здание бизнес-центра. В дальнейшем в 2024 году акционерное общество внесло приобретенные паи в уставный капитал дочернего общества.
"Правовые формы отрицания недобросовестного поведения"
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
(Седова Ж.И.)
("Статут", 2023)Бизнес-пример, рассмотренный судами и дошедший до Конституционного Суда РФ, касался использования российской компанией наиболее экономически выгодной модели косвенного реэкспорта, применение которой снижает расходы на транспортировку товаров покупателям и существенно сокращает сроки поставки. Российская компания, являясь дочерним обществом немецкого концерна, реализовывала на Украине произведенные немецким концерном товары без их ввоза на территорию РФ, для чего на Украине было открыто представительство российской компании. В порядке соблюдения требований валютного контроля российская компания своевременно уведомила российские налоговые органы об открытии банковского счета своего представительства на Украине. Открытие банковского счета представительства иностранной компании является обязательным требованием украинского законодательства. Денежные средства от реализации на территории Украины товаров по заключенным через представительство договорам поступали на банковский счет украинского представительства в украинском банке. Российская компания получала в дальнейшем эти денежные средства от своего украинского представительства (за вычетом таможенных платежей, налогов и заработной платы) на свой счет в российском банке. По прошествии двух лет с момента открытия счета украинского представительства российские налоговые органы решили, что все операции по счету не соответствуют требованиям российского законодательства о валютном регулировании, что влечет наложение штрафа по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее - КоАП РФ) в размере 3/4 от суммы операции. Доводы налогового органа основаны на том, что законодательство о валютном регулировании исчерпывающе определяет случаи, когда резиденты могут переводить денежные средства на счета, открытые в банках за пределами России, а зачисление выручки от реализации товаров нерезидентам в этот перечень не входит. В связи с такой трактовкой норм валютного регулирования налоговыми органами (как органами валютного контроля) российская компания решила оспорить в Конституционном Суде РФ положения ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ во взаимосвязи с абз. 1 ч. 4, абз. 1 ч. 5 ст. 12, абз. 1 и 2 ч. 2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и контроле", считая их неконституционными и порождающими негативный регулятивный эффект, ущемляющий экономическую свободу. Заявитель посчитал, что налоговый орган, расширительно толкуя валютные ограничения:
Статья: Налогообложение компенсации затрат, полученной от дочерней компании
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Компании была выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Она провела геолого-разведочные работы на участке, а затем приняла решение о дальнейшей реализации проекта по добыче полезного ископаемого на данном лицензионном участке на базе вновь создаваемого 100%-ного дочернего общества с переоформлением на него лицензии. Поскольку на момент переоформления лицензии компания понесла расходы на проведение предусмотренных лицензией геолого-разведочных работ на участке, она заключила с дочерним обществом соглашение о компенсации затрат.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Компании была выдана лицензия на пользование недрами с целевым назначением и видами работ: геологическое изучение, разведка и добыча рудного золота. Она провела геолого-разведочные работы на участке, а затем приняла решение о дальнейшей реализации проекта по добыче полезного ископаемого на данном лицензионном участке на базе вновь создаваемого 100%-ного дочернего общества с переоформлением на него лицензии. Поскольку на момент переоформления лицензии компания понесла расходы на проведение предусмотренных лицензией геолого-разведочных работ на участке, она заключила с дочерним обществом соглашение о компенсации затрат.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- гибкость и мобильность в распределении функций и степени автономности дочерних обществ;
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- гибкость и мобильность в распределении функций и степени автономности дочерних обществ;
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Общее собрание акционеров.
Относится ли создание АО дочерних обществ к компетенции общего собрания акционеров
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Социально-промышленный" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."
Относится ли создание АО дочерних обществ к компетенции общего собрания акционеров
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, учитывая, что образование акционерным обществом дочернего общества не является реорганизацией, поскольку никакие права и обязанности существующего юридического лица вновь созданному дочернему обществу не переданы, отказ регистрационной службы в государственной регистрации права собственности общества "Технопарк "Социально-промышленный" на том основании, что решение о создании данного общества и оплаты его уставного капитала недвижимым имуществом принято неуполномоченным органом общества "Уралхиммаш", является незаконным..."
Статья: Роль мягкого права Европейского союза в противодействии вредоносной налоговой конкуренции
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Государства и территории извне ЕС, которые нарушают критерии Кодекса, могут быть включены в черный список, что влечет применение различных неблагоприятных последствий для компаний из указанных стран, таких как, например, неучет для целей налогообложения расходов в виде процентов, роялти или других платежей в пользу лиц из юрисдикции, включенной в черный список, применение более высоких налоговых ставок по налогу у источника по платежам в такие юрисдикции, отказ в предоставлении освобождения от налогообложения в силу существенного участия в отношении дивидендного дохода, поступающего от дочернего общества в юрисдикции из указанного перечня. Через создание неблагоприятных условий для частных лиц государства - члены ЕС косвенно принуждают государства извне ЕС к соблюдению Кодекса.
(Тасалов К.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Государства и территории извне ЕС, которые нарушают критерии Кодекса, могут быть включены в черный список, что влечет применение различных неблагоприятных последствий для компаний из указанных стран, таких как, например, неучет для целей налогообложения расходов в виде процентов, роялти или других платежей в пользу лиц из юрисдикции, включенной в черный список, применение более высоких налоговых ставок по налогу у источника по платежам в такие юрисдикции, отказ в предоставлении освобождения от налогообложения в силу существенного участия в отношении дивидендного дохода, поступающего от дочернего общества в юрисдикции из указанного перечня. Через создание неблагоприятных условий для частных лиц государства - члены ЕС косвенно принуждают государства извне ЕС к соблюдению Кодекса.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Французское законодательство в 1994 г. закрепило конструкцию "упрощенное акционерное общество", которая была подвергнута модернизации в 1999 и в 2001 гг., превратившись из разновидности акционерного общества в новый вид корпорации - "упрощенное общество на акциях" (societe par actions simplifiee, SAS). Первоначально речь шла о создании крупными корпорациями дочерних обществ, акции которых запрещались к публичной подписке, т.е. о своеобразных закрытых акционерных обществах с очень значительным минимальным уставным капиталом (1,5 млн франков), полностью оплаченным учредителями при регистрации. С 2001 г. закон разрешил участвовать в создании SAS физическим лицам и даже создавать их в качестве обществ одного лица - "некорпоративных обществ на акциях" (societe par actions unipersonnelle, SASU), а требования к минимальному уставному капиталу были снижены до 37 тыс. евро (что соответствует минимальному уставному капиталу акционерных обществ, не прибегающих к публичной подписке на свои акции).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Французское законодательство в 1994 г. закрепило конструкцию "упрощенное акционерное общество", которая была подвергнута модернизации в 1999 и в 2001 гг., превратившись из разновидности акционерного общества в новый вид корпорации - "упрощенное общество на акциях" (societe par actions simplifiee, SAS). Первоначально речь шла о создании крупными корпорациями дочерних обществ, акции которых запрещались к публичной подписке, т.е. о своеобразных закрытых акционерных обществах с очень значительным минимальным уставным капиталом (1,5 млн франков), полностью оплаченным учредителями при регистрации. С 2001 г. закон разрешил участвовать в создании SAS физическим лицам и даже создавать их в качестве обществ одного лица - "некорпоративных обществ на акциях" (societe par actions unipersonnelle, SASU), а требования к минимальному уставному капиталу были снижены до 37 тыс. евро (что соответствует минимальному уставному капиталу акционерных обществ, не прибегающих к публичной подписке на свои акции).