Расходы на смр
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на смр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС и учесть расходы в отношении СМР, которые выполнил он сам, а не заявленный контрагент.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС и учесть расходы в отношении СМР, которые выполнил он сам, а не заявленный контрагент.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
(Письмо Минфина России от 13.09.2024 N 02-14-06/87651)Вопрос: Об использовании АО денежных средств, указанных в сводном сметном расчете стоимости строительства (содержание службы заказчика), на увеличение расходов на СМР в рамках договора строительного подряда.
Вопрос: О принятии к вычету НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления организацией, применяющей УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 01.09.2025 N 03-07-11/85025)Вопрос: Согласно абз. 3 п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 04.08.2020 N 421/пр
(ред. от 23.01.2025)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Форма N 3 локального сметного расчета (сметы) для базисно-индексного метода с применением индекса, рассчитываемого для применения к сметной стоимости строительно-монтажных работ (с учетом накладных расходов и сметной прибыли)
(ред. от 23.01.2025)
"Об утверждении Методики определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства, работ по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2020 N 59986)Форма N 3 локального сметного расчета (сметы) для базисно-индексного метода с применением индекса, рассчитываемого для применения к сметной стоимости строительно-монтажных работ (с учетом накладных расходов и сметной прибыли)
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 4.1. Застройщик строит для себя здание. Других инвесторов и дольщиков нет. Стоимость использованных материалов на строительство за квартал составила 6 000 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 000 руб.), собственные фактические расходы по СМР, осуществляемым смешанным способом, равны 10 000 000 руб., работы подрядных организаций оценены в сумму 14 400 000 руб. (в том числе НДС - 2 400 000 руб.).
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Пример 4.1. Застройщик строит для себя здание. Других инвесторов и дольщиков нет. Стоимость использованных материалов на строительство за квартал составила 6 000 000 руб. (в том числе НДС - 1 000 000 руб.), собственные фактические расходы по СМР, осуществляемым смешанным способом, равны 10 000 000 руб., работы подрядных организаций оценены в сумму 14 400 000 руб. (в том числе НДС - 2 400 000 руб.).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база - это стоимость выполненных для себя СМР исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88011, от 17.03.2011 N 03-07-10/05). Ее определяют на последнее число каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Налоговая база - это стоимость выполненных для себя СМР исходя из всех фактических расходов на их выполнение (п. 2 ст. 159 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-03-06/1/88011, от 17.03.2011 N 03-07-10/05). Ее определяют на последнее число каждого квартала (п. 10 ст. 167 НК РФ).
Статья: Страховые правоотношения при реализации договора строительного подряда
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Так, в частности, государственный контракт на выполнение работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и строительству объекта был заключен между Министерством обороны РФ (государственный заказчик), Федеральным казенным предприятием (заказчик) и государственным унитарным предприятием (генподрядчик) <10>. Во исполнение условий контракта генподрядчик заключил договор комплексного страхования СМР. Расходы по страхованию при этом понес генподрядчик. ФГУБ "СПб Инженерцентр" (генподрядчик) обратился с иском к Министерству обороны РФ о взыскании долга по оплате расходов, связанных со страхованием. Истец ссылался при этом на пункт государственного контракта, согласно которому в цену договора включены затраты истца, в том числе по страхованию, которые оплачены ответчиком не были.
(Овчинникова Ю.С.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Так, в частности, государственный контракт на выполнение работ по инженерным изысканиям, подготовке проектной документации и строительству объекта был заключен между Министерством обороны РФ (государственный заказчик), Федеральным казенным предприятием (заказчик) и государственным унитарным предприятием (генподрядчик) <10>. Во исполнение условий контракта генподрядчик заключил договор комплексного страхования СМР. Расходы по страхованию при этом понес генподрядчик. ФГУБ "СПб Инженерцентр" (генподрядчик) обратился с иском к Министерству обороны РФ о взыскании долга по оплате расходов, связанных со страхованием. Истец ссылался при этом на пункт государственного контракта, согласно которому в цену договора включены затраты истца, в том числе по страхованию, которые оплачены ответчиком не были.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)Условно вычеты можно разделить на три группы. Первая: вычеты, связанные с осуществлением операций по реализации товаров, работ, услуг, а также передаче имущественных прав, облагаемых НДС. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо при их ввозе в нашу страну. Вторая: вычеты, связанные с приобретением товаров (за исключением автомобилей и мотоциклов), работ, услуг для перепродажи. Вычету в этих случаях подлежат суммы НДС, уплаченные продавцам (поставщикам). Третья: специальные вычеты, связанные с конкретными ситуациями. Они установлены в п. п. 4 - 14 ст. 171 НК РФ, например в случае возврата товаров или при изменении их стоимости, по командировкам и представительским расходам, строительно-монтажным работам и капитальном строительстве.
Статья: Особенности рассмотрения дел о взыскании расходов, понесенных сетевыми организациями на исполнение договора об осуществлении технологического присоединения к электрическим сетям, в случаях его досрочного прекращения
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
(Лысенкова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 24.08.2023 по делу N А78-9184/2021 поддержал суды, удовлетворившие требование сетевой организации о расторжении договора ТП, но отказавшие в удовлетворении сопутствующих требований о взыскании с заявителя расходов (на подготовку технических условий, проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы, содержание службы заказчика, прочие услуги подрядных организаций, капитализированные проценты), установив, что нарушение сроков выполнения мероприятий по договору ТП произошло по вине самой сетевой организации, часть работ начата ею за пределами договорного срока, уведомление заявителя о готовности мероприятий ТП произведено при отсутствии такой готовности.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)- проведение анализа затрат по отдельным статьям расходов строительно-монтажных работ и услуг, разработка и принятие мер по эффективному использованию выделяемых застройщиком денежных средств;
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)- проведение анализа затрат по отдельным статьям расходов строительно-монтажных работ и услуг, разработка и принятие мер по эффективному использованию выделяемых застройщиком денежных средств;
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ, включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 4 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). Учитывайте их в том же порядке, что и расходы по страхованию имущества.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, складывается из фактических затрат на его приобретение, расходов на строительные и монтажные работы и прочих затрат, относимых на стоимость вводимого оборудования по прямому назначению. Инвентарная стоимость оборудования, не требующая монтажа, складывается из покупной стоимости и определяется на основании счетов поставщиков; расходов по доставке и других расходов, связанных с приобретением в соответствии с порядком, определенным ФСБУ 6/2020.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Инвентарная стоимость оборудования, требующего монтажа, складывается из фактических затрат на его приобретение, расходов на строительные и монтажные работы и прочих затрат, относимых на стоимость вводимого оборудования по прямому назначению. Инвентарная стоимость оборудования, не требующая монтажа, складывается из покупной стоимости и определяется на основании счетов поставщиков; расходов по доставке и других расходов, связанных с приобретением в соответствии с порядком, определенным ФСБУ 6/2020.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выполняете СМР для собственного потребления, в налоговую базу включайте все расходы, которые возникли у вас при выполнении этих СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выполняете СМР для собственного потребления, в налоговую базу включайте все расходы, которые возникли у вас при выполнении этих СМР (п. 2 ст. 159 НК РФ).
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода <14>. Так как налоговый период по НДС - квартал, суммируем все расходы на выполнение СМР за этот квартал и умножаем полученный результат на ставку 20%. Как только вы начислили НДС с суммы расходов на СМР за квартал, его можно принять к вычету. И сделать это можно в последнее число квартала, в котором проводились работы. То есть в момент определения налоговой базы <15>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Моментом определения налоговой базы является последнее число каждого налогового периода <14>. Так как налоговый период по НДС - квартал, суммируем все расходы на выполнение СМР за этот квартал и умножаем полученный результат на ставку 20%. Как только вы начислили НДС с суммы расходов на СМР за квартал, его можно принять к вычету. И сделать это можно в последнее число квартала, в котором проводились работы. То есть в момент определения налоговой базы <15>.