Расходы на роялти налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на роялти налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
(КонсультантПлюс, 2026)...суды... сделали правомерный вывод о том, что налоговым органом доказано, что обществом... получена необоснованная налоговая выгода путем увеличения расходов по налогу на прибыль организаций за счет включения в их состав роялти... подлежащего выплате взаимозависимому лицу С. по заключенному лицензионному договору, в отсутствие экономического смысла и деловой цели, что расценивается судом как... получение необоснованной выгоды путем завышения расходов на выплату роялти по товарному знаку... являющихся в действительности скрытыми дивидендами..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Включение российской фирмой выплаченного роялти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)3. Включение российской фирмой выплаченного роялти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Статья: Правила налоговой переквалификации доходов контролируемых иностранных компаний в государствах БРИКС на примере национальных подходов России и Бразилии
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
(Раков И.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)В Российской Федерации в период до введения правил КИК противодействие перетеканию налоговой базы в иностранные юрисдикции осуществлялось посредством переквалификации на основании национальных общих антиуклонительных норм (англ. - GAARs) <32>. В частности, национальные налоговые органы, опираясь на так называемую судебную доктрину "необоснованной налоговой выгоды" <33>, при наличии достаточных оснований (например, указывая на технический характер компании, созданной лишь с целью минимизации налогов) вправе были не признавать для целей налогообложения расходы на налог на прибыль (например, расходы на выплату роялти, процентов по заемным обязательствам) иностранной организации (например, в случае признания ее резидентом Российской Федерации).
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)59 Большинство отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов возникают, когда доход или расход включается в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) в другом периоде. Возникающий отложенный налог признается в составе прибыли или убытка. Примерами являются ситуации, когда:
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)59 Большинство отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов возникают, когда доход или расход включается в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) в другом периоде. Возникающий отложенный налог признается в составе прибыли или убытка. Примерами являются ситуации, когда:
Готовое решение: Как лицензиату учитывать предоставление неисключительного права (неисключительной лицензии) по сублицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
(КонсультантПлюс, 2026)При предоставлении прав на использование объекта интеллектуальной собственности по сублицензионному договору расходы в виде платежей по лицензионному договору в целях налогообложения прибыли учитывайте в составе:
Вопрос: Вправе ли ООО отразить в налоговом учете роялти и дивиденды в адрес иностранной организации из недружественной страны, начисленные, но не выплаченные в связи с введенными ограничениями?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль роялти при выполнении условий, предусмотренных ст. 252 НК РФ. Отсутствие фактической уплаты не влияет на возможность учета в составе расходов. Дивиденды не влияют на налог на прибыль.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация вправе учитывать в составе расходов по налогу на прибыль роялти при выполнении условий, предусмотренных ст. 252 НК РФ. Отсутствие фактической уплаты не влияет на возможность учета в составе расходов. Дивиденды не влияют на налог на прибыль.
Статья: Налоговые риски при взаимодействии с аффилированным лицом в части использования права на товарный знак
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)Организация заключила договор со своим учредителем (аффилированным лицом) на право использования товарного знака. Учредитель - российское физлицо (ИП на УСН). В свою очередь, паушальный единовременный платеж будет уплачен при заключении договора, который после подписания идет на регистрацию (68 дней). Сумму паушального платежа организация признает в составе расходов путем равномерного распределения в конце каждого отчетного (налогового) периода в течение срока действия договора (п. 1, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Право использования товарного знака - 10 лет. Организация предусмотрела ежемесячный платеж (роялти) как фиксированную величину, без расчетов. Стороны согласовали сумму роялти. Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав для целей налогообложения прибыли организация учитывает на последнее число месяца. Какие возникают риски по налогу на прибыль у организации при взаимодействии с аффилированным лицом?
Готовое решение: Как заполнить страновой отчет
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2026)В элементе "Прибыль (убыток) до налогообложения" укажите сумму прибыли или убытка до налогообложения за отчетный период с учетом всех внереализационных доходов и расходов (пп. 9 п. 27 Порядка заполнения).
Вопрос: Организация выполняет в Киргизии фотосъемки объектов на территории заказчика - киргизской организации и по итогам съемок формирует базу, которую представляет заказчику. Должна ли организация в этом случае уплачивать налог на прибыль? Будет ли киргизский заказчик удерживать с организации налог на доходы?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: С полученных доходов российская организация исчисляет и уплачивает налог на прибыль. Киргизский заказчик удерживает с дохода российского исполнителя налог на доходы в размере не более 10% от общей суммы роялти. При этом зачет удержанного в Киргизской Республике налога производится при фактической уплате налога на прибыль организаций на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: С полученных доходов российская организация исчисляет и уплачивает налог на прибыль. Киргизский заказчик удерживает с дохода российского исполнителя налог на доходы в размере не более 10% от общей суммы роялти. При этом зачет удержанного в Киргизской Республике налога производится при фактической уплате налога на прибыль организаций на территории РФ.
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет роялти в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2026)1. Учет роялти в целях налогообложения прибыли
Статья: Выиграть в споре с таможней? Иногда можно!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)При этом обычный аргумент таможенных органов - разница в ставках не имеет значения, поскольку импортер может искусственно завысить расходы, чтобы платить меньший налог на прибыль, - в этом случае неприменим. Дивиденды представляют собой распределенную прибыль, которая была получена и отражена, и налог с нее был уплачен в полной сумме. Но этому обстоятельству суд оценку не дал, обращают внимание юристы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)При этом обычный аргумент таможенных органов - разница в ставках не имеет значения, поскольку импортер может искусственно завысить расходы, чтобы платить меньший налог на прибыль, - в этом случае неприменим. Дивиденды представляют собой распределенную прибыль, которая была получена и отражена, и налог с нее был уплачен в полной сумме. Но этому обстоятельству суд оценку не дал, обращают внимание юристы.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Периодические платежи (роялти) за приобретение неисключительных прав на ПО для целей налогообложения прибыли учитывают (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):
Статья: К проблеме скрытых дивидендов в современном российском праве в контексте защиты прав миноритариев
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Собственно, учет этих требований и игнорируется в случае прямолинейного применения положений о ссуде, когда может показаться, что эти требования неприменимы, раз между сторонами договор ссуды. Это, по сути, и должно быть запрещено п. 2 ст. 690 ГК РФ. Наряду с кредиторами, интерес к прозрачности распределения прибыли питают налоговые органы по причине разницы между выплатой дивидендов, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, и платежей по гражданско-правовым договорам, квалифицируемым как просто расходы (прежде всего проценты, роялти, даже заработная плата).
(Жужжалов М.Б.)
("Закон", 2022, N 6)Собственно, учет этих требований и игнорируется в случае прямолинейного применения положений о ссуде, когда может показаться, что эти требования неприменимы, раз между сторонами договор ссуды. Это, по сути, и должно быть запрещено п. 2 ст. 690 ГК РФ. Наряду с кредиторами, интерес к прозрачности распределения прибыли питают налоговые органы по причине разницы между выплатой дивидендов, не уменьшающей налоговую базу по налогу на прибыль, и платежей по гражданско-правовым договорам, квалифицируемым как просто расходы (прежде всего проценты, роялти, даже заработная плата).