Расходы на ремонт арендуемого у ИП помещения
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на ремонт арендуемого у ИП помещения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Согласие арендодателя на капитальный ремонт арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)"...Индивидуальный предприниматель О.А.В. ...и индивидуальный предприниматель О.С.С. [арендаторы - ред.]... обратились в Арбитражный суд... с иском к индивидуальному предпринимателю Ч.С.А. [арендодатель - ред.]... о взыскании в пользу каждого из истцов... [расходов - ред.] на проведение капитального ремонта в арендованных помещениях...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Индивидуальный предприниматель О.А.В. ...и индивидуальный предприниматель О.С.С. [арендаторы - ред.]... обратились в Арбитражный суд... с иском к индивидуальному предпринимателю Ч.С.А. [арендодатель - ред.]... о взыскании в пользу каждого из истцов... [расходов - ред.] на проведение капитального ремонта в арендованных помещениях...
Апелляционное определение Приморского краевого суда от 02.08.2023 по делу N 33-7080/2023(2-545/2023) (УИД 25RS0001-01-2021-006884-92)
Категория спора: Аренда нежилых помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что между Истцом (арендодатель) и Ответчиком (арендатор) заключен договор аренды недвижимого имущества (нежилого помещения), также арендатором подлежат оплате коммунальные услуги, предоставляемые по агентскому договору, которые не являются фиксированными и зависят от количества потребленных услуг, тарифов на эти услуги. Истец направил в адрес Ответчика претензию, которая удовлетворена не была.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.У суда не имеется оснований толковать в пользу ответчика тот факт, что в акте приема-передачи помещений показания счетчиков не проставлены. Исходя из времени расторжения договора (01.05.2020), подразумевается, что ответчик пользовался помещением в апреле 2020 года, однако доказательств того, что в данный период он не пользовался водой и электричеством им не представлено. Сам по себе факт прекращение у истца статусу индивидуального предпринимателя не свидетельствует о невозможности использования им арендуемого помещения. При этом, оплата расходов по содержанию и ремонту общего имущества не связана с показаниями счетчиков.
Категория спора: Аренда нежилых помещений.
Требования арендодателя: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки.
Обстоятельства: Истец указал, что между Истцом (арендодатель) и Ответчиком (арендатор) заключен договор аренды недвижимого имущества (нежилого помещения), также арендатором подлежат оплате коммунальные услуги, предоставляемые по агентскому договору, которые не являются фиксированными и зависят от количества потребленных услуг, тарифов на эти услуги. Истец направил в адрес Ответчика претензию, которая удовлетворена не была.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.У суда не имеется оснований толковать в пользу ответчика тот факт, что в акте приема-передачи помещений показания счетчиков не проставлены. Исходя из времени расторжения договора (01.05.2020), подразумевается, что ответчик пользовался помещением в апреле 2020 года, однако доказательств того, что в данный период он не пользовался водой и электричеством им не представлено. Сам по себе факт прекращение у истца статусу индивидуального предпринимателя не свидетельствует о невозможности использования им арендуемого помещения. При этом, оплата расходов по содержанию и ремонту общего имущества не связана с показаниями счетчиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- в трех случаях оплата происходила не то бартером, не то взаимозачетом (без составления документов). Так, двое арендаторов вообще ни разу не вносили арендную плату. Один из них арендовал помещение под фитнес-студию, а взамен ИП у него тренировалась. Другой в качестве оплаты аренды двух помещений сделал в одном из них дорогостоящий ремонт, стоимость которого помнит лишь приблизительно. Третий не платил только за несколько первых месяцев - тоже по причине сделанного ремонта (и тоже назвал лишь примерную его стоимость);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)- в трех случаях оплата происходила не то бартером, не то взаимозачетом (без составления документов). Так, двое арендаторов вообще ни разу не вносили арендную плату. Один из них арендовал помещение под фитнес-студию, а взамен ИП у него тренировалась. Другой в качестве оплаты аренды двух помещений сделал в одном из них дорогостоящий ремонт, стоимость которого помнит лишь приблизительно. Третий не платил только за несколько первых месяцев - тоже по причине сделанного ремонта (и тоже назвал лишь примерную его стоимость);
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения зависит от применяемого спецрежима. Например, ИП на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" он может учесть связанные с этим расходы (например, расходы на ремонт помещения). При УСН "доходы" учесть такие расходы нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок налогообложения зависит от применяемого спецрежима. Например, ИП на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" он может учесть связанные с этим расходы (например, расходы на ремонт помещения). При УСН "доходы" учесть такие расходы нельзя.
Нормативные акты
Распоряжение Минтранса России от 05.05.2025 N ВТ-91-р
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"33. Управленческие расходы, в том числе административно-управленческие расходы; содержание персонала, не связанного с производственным процессом, расходы на оплату труда, выплату взносов на обязательные виды страхования; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных, управленческих услуг, на командировки, на подготовку и переподготовку кадров.
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"33. Управленческие расходы, в том числе административно-управленческие расходы; содержание персонала, не связанного с производственным процессом, расходы на оплату труда, выплату взносов на обязательные виды страхования; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных, управленческих услуг, на командировки, на подготовку и переподготовку кадров.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 56 указываются расходы на оплату договоров с организациями и индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица о выполнении работ, оказании услуг.
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 56 указываются расходы на оплату договоров с организациями и индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица о выполнении работ, оказании услуг.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобная позиция высказана, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом Письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подобная позиция высказана, например, в Письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом Письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Представим, что умирает арендатор, являющийся индивидуальным предпринимателем, и у данного лица имеется три наследника, вступающих в наследство. Означает ли их вступление в наследство, что они автоматически заступают совместно на место арендатора в договоре аренды торгового или офисного помещения, должны соблюдать режим использования арендованного имущества, осуществлять текущий ремонт, платить ежемесячно арендную плату и т.п.? Или у них появляется право потребовать вступления в договор аренды вместо наследодателя, но, если они им не пользуются, договор прекращается? И что, если один из них желает вступления в договорную позицию арендатора по этому конкретному договору, а другие нет? Объект недвижимости или транспортное средство могли быть арендованы предпринимателем в коммерческих целях, и всем или некоторым наследникам этот объект ни к чему. Неужели пенсионер, унаследовавший за сыном-предпринимателем автомобиль, теперь должен 20 лет еще и использовать ненужный ему торговый центр, обеспечивать его охрану, ремонт и т.п.? Неужели те из наследников, кто не намерен вступать в договор, солидарно обязаны к уплате арендной платы вплоть до конца действия договора и отвечать за нарушение обязательств тем из них, кто пожелал начать использовать арендованную вещь? Наконец, что понимается под вступлением в договор? Точно ли речь идет о преемстве в договорной позиции, а не о праве одного из наследников потребовать заключения с ним договора напрямую на тех же условиях?
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Представим, что умирает арендатор, являющийся индивидуальным предпринимателем, и у данного лица имеется три наследника, вступающих в наследство. Означает ли их вступление в наследство, что они автоматически заступают совместно на место арендатора в договоре аренды торгового или офисного помещения, должны соблюдать режим использования арендованного имущества, осуществлять текущий ремонт, платить ежемесячно арендную плату и т.п.? Или у них появляется право потребовать вступления в договор аренды вместо наследодателя, но, если они им не пользуются, договор прекращается? И что, если один из них желает вступления в договорную позицию арендатора по этому конкретному договору, а другие нет? Объект недвижимости или транспортное средство могли быть арендованы предпринимателем в коммерческих целях, и всем или некоторым наследникам этот объект ни к чему. Неужели пенсионер, унаследовавший за сыном-предпринимателем автомобиль, теперь должен 20 лет еще и использовать ненужный ему торговый центр, обеспечивать его охрану, ремонт и т.п.? Неужели те из наследников, кто не намерен вступать в договор, солидарно обязаны к уплате арендной платы вплоть до конца действия договора и отвечать за нарушение обязательств тем из них, кто пожелал начать использовать арендованную вещь? Наконец, что понимается под вступлением в договор? Точно ли речь идет о преемстве в договорной позиции, а не о праве одного из наследников потребовать заключения с ним договора напрямую на тех же условиях?
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Между Обществом и ИП заключен договор аренды склада. По условиям договора, Арендатор обязуется производить за свой счет текущий ремонт арендуемых помещений, все улучшения арендуемых помещений осуществлять с согласия Арендодателя. Арендодатель не возмещает Арендатору расходы на все сделанные последним улучшения помещений после прекращения договора, все улучшения переходят в собственность Арендодателя.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: Между Обществом и ИП заключен договор аренды склада. По условиям договора, Арендатор обязуется производить за свой счет текущий ремонт арендуемых помещений, все улучшения арендуемых помещений осуществлять с согласия Арендодателя. Арендодатель не возмещает Арендатору расходы на все сделанные последним улучшения помещений после прекращения договора, все улучшения переходят в собственность Арендодателя.
Статья: НДС у ИП при покупке арендованной ранее публичной недвижимости
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель, занимающийся ремонтными работами в сфере ЖКХ, арендовал до марта 2023 года недвижимость (нежилое помещение) у администрации сельского совета, перечислял арендную плату и платил в бюджет НДС, сдавал по нему декларацию в налоговую инспекцию. Теперь ИП покупает у администрации указанную недвижимость. В договоре купли-продажи прописано, что недвижимость является собственностью муниципального образования сельского поселения и на момент заключения договора купли-продажи находится во владении и пользовании покупателя на основании договора аренды. Кроме того, указано, что цена без НДС, так как в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ налог не начисляется. Является ли ИП в связи с покупкой публичной недвижимости налоговым агентом и должен ли он перечислить НДС, сдать в налоговый орган декларацию по нему?
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель, занимающийся ремонтными работами в сфере ЖКХ, арендовал до марта 2023 года недвижимость (нежилое помещение) у администрации сельского совета, перечислял арендную плату и платил в бюджет НДС, сдавал по нему декларацию в налоговую инспекцию. Теперь ИП покупает у администрации указанную недвижимость. В договоре купли-продажи прописано, что недвижимость является собственностью муниципального образования сельского поселения и на момент заключения договора купли-продажи находится во владении и пользовании покупателя на основании договора аренды. Кроме того, указано, что цена без НДС, так как в соответствии с пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ налог не начисляется. Является ли ИП в связи с покупкой публичной недвижимости налоговым агентом и должен ли он перечислить НДС, сдать в налоговый орган декларацию по нему?
Корреспонденция счетов: Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?..
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?
(Консультация эксперта, 2025)Как учитывается заказчиком, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", аванс по договору подряда, заключенному с физическим лицом - налоговым резидентом РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем? В каком порядке начисляются НДФЛ и страховые взносы?
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Дело в том, что реализация покупных товаров не может быть переведена на уплату НПД. При этом запрещено одновременное применение НПД и иной системы налогообложения, то есть нельзя в части реализации кукол собственного изготовления уплачивать НПД, а в части реализации покупных товаров - НДФЛ.
Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель - арендодатель учесть в рамках ПСН полученную от арендатора сумму возмещения налога на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
(Консультация эксперта, 2023)В соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также по сдаче в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Подобная позиция высказана, например, в письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2007 N 18-11/3/11896@. В этом письме сообщается, что помещение, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу, не относится к основным средствам и его стоимость не может погашаться путем начисления амортизации даже в том случае, если такое физическое лицо имеет статус ИП. Поэтому расходы на ремонт данного недвижимого имущества, произведенные арендатором, применяющим УСН, не могут учитываться в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.