Расходы на регистрацию предприятия
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на регистрацию предприятия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2023 N 13АП-11903/2023 по делу N А21-7001/2021
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О прекращении конкурсного производства и введении в отношении должника процедуры наблюдения.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает возможным прекратить процедуру конкурсного производства с введением в отношении должника процедуры наблюдения ввиду обнаружения имущества, стоимость которого достаточна для погашения судебных расходов.
Решение: Отказано.Апелляционный суд также отмечает, что представленные конкурсным управляющим документы не свидетельствуют об обнаружении имущества должника, позволяющего покрыть судебные расходы. По информации КБ "ЭНЕРГОТРАНСБАНК" (АО), по состоянию на 06.02.2023 денежные средства на банковском счете должника отсутствуют. Вещные права на объекты недвижимости, переданные органом муниципальной власти в уставный фонд предприятия, не зарегистрированы, планируемые расходы конкурсного управляющего, связанные с регистрацией прав, до сведения суда не доведены. Балансовая стоимость движимого имущества, закрепленного за должником на праве хозяйственного ведения, составляет 61 050 руб. Часть имущества предоставлена должнику в безвозмездное пользование (статья 689 Гражданского кодекса Российской Федерации), включение такого имущества в конкурсную массу невозможно.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О прекращении конкурсного производства и введении в отношении должника процедуры наблюдения.
Обстоятельства: Конкурсный управляющий полагает возможным прекратить процедуру конкурсного производства с введением в отношении должника процедуры наблюдения ввиду обнаружения имущества, стоимость которого достаточна для погашения судебных расходов.
Решение: Отказано.Апелляционный суд также отмечает, что представленные конкурсным управляющим документы не свидетельствуют об обнаружении имущества должника, позволяющего покрыть судебные расходы. По информации КБ "ЭНЕРГОТРАНСБАНК" (АО), по состоянию на 06.02.2023 денежные средства на банковском счете должника отсутствуют. Вещные права на объекты недвижимости, переданные органом муниципальной власти в уставный фонд предприятия, не зарегистрированы, планируемые расходы конкурсного управляющего, связанные с регистрацией прав, до сведения суда не доведены. Балансовая стоимость движимого имущества, закрепленного за должником на праве хозяйственного ведения, составляет 61 050 руб. Часть имущества предоставлена должнику в безвозмездное пользование (статья 689 Гражданского кодекса Российской Федерации), включение такого имущества в конкурсную массу невозможно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В расходах можно учесть и затраты на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием (письма УМНС по г. Москве от 10.10.2003 N 21-07/56743 и от 24.03.2004 N 21-08/19828). Такие затраты включаются в расходы при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" и имеет соответствующую лицензию.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В расходах можно учесть и затраты на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием (письма УМНС по г. Москве от 10.10.2003 N 21-07/56743 и от 24.03.2004 N 21-08/19828). Такие затраты включаются в расходы при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" и имеет соответствующую лицензию.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В расходах можно учесть и затраты на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием (Письма УМНС России по г. Москве от 10.10.2003 N 21-07/56743 и от 24.03.2004 N 21-08/19828). Такие затраты включаются в расходы при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" и имеет соответствующую лицензию.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В расходах можно учесть и затраты на охрану имущества по договору с частным охранным предприятием (Письма УМНС России по г. Москве от 10.10.2003 N 21-07/56743 и от 24.03.2004 N 21-08/19828). Такие затраты включаются в расходы при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11.03.1992 N 2487-1 "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" и имеет соответствующую лицензию.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)К нематериальным активам относятся затраты предприятий на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, "ноу-хау", программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки и товарные знаки и т.п. Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)К нематериальным активам относятся затраты предприятий на нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, "ноу-хау", программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки и товарные знаки и т.п. Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).
"Отраслевая инструкция по составу затрат и калькуляции себестоимости работ и услуг предприятий основной деятельности речного транспорта"
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)К нематериальным активам относятся затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход; права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты (приобретение и патентование собственных изобретений), лицензии, "ноу - хау", программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки и торговые знаки и т.п. Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).
(утв. Минтрансом РФ 08.03.1993 N ВА-6/152)К нематериальным активам относятся затраты предприятий в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход; права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты (приобретение и патентование собственных изобретений), лицензии, "ноу - хау", программные продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на определенные виды деятельности), организационные расходы (включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т.п.), торговые марки и торговые знаки и т.п. Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования (но не более срока деятельности предприятия).
Статья: Формальная сделка - реальные доначисления
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)- спорные деловые партнеры, согласно бумагам, были зарегистрированы незадолго до подписания контракта с заказчиком. При этом у данных предприятий нет работников или заявлена их минимальная численность. Справки 2-НДФЛ представлены без фактической выплаты зарплаты и перечислений налогов в бюджет. У спорных предприятий нет расходов на аренду транспорта, гонораров водителям, нет и операций по покупке ГСМ и запчастей. Иначе говоря, у деловых партнеров проверяемой компании отсутствуют ресурсы для исполнения условий контрактов (в данном споре фигурировали договоры транспортной экспедиции);
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)- спорные деловые партнеры, согласно бумагам, были зарегистрированы незадолго до подписания контракта с заказчиком. При этом у данных предприятий нет работников или заявлена их минимальная численность. Справки 2-НДФЛ представлены без фактической выплаты зарплаты и перечислений налогов в бюджет. У спорных предприятий нет расходов на аренду транспорта, гонораров водителям, нет и операций по покупке ГСМ и запчастей. Иначе говоря, у деловых партнеров проверяемой компании отсутствуют ресурсы для исполнения условий контрактов (в данном споре фигурировали договоры транспортной экспедиции);
"Квалификация экологических преступлений: учебное пособие"
(Питулько К.В., Коряковцев В.В.)
("КНОРУС", 2023)Например, приговором Раздольненского районного суда Республики Крым по ч. 1 ст. 171 и ч. 1 ст. 255 УК РФ осужден гражданин, который самовольно организовал незаконную деятельность не зарегистрированного в установленном законом порядке горнодобывающего предприятия и незаконную эксплуатацию данного горнодобывающего предприятия по добыче полезного ископаемого - пильного известняка в целях систематического получения прибыли в результате пользования недрами. Действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на осуществление незаконной предпринимательской деятельности, из корыстной заинтересованности с целью систематического получения прибыли в результате пользования недрами, он осуществлял фактическое руководство финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельностью незаконно созданного им горнодобывающего предприятия путем дачи указаний иным лицам по работе предприятия и по реализации незаконно добытого пильного известняка. В результате была осуществлена добыча пильного известняка в объеме 5 596 куб. м, что повлекло причинение государству крупного ущерба на общую сумму 5 271 719 руб., выразившегося в виде истощения подземных природных ресурсов вследствие утраты запасов полезных ископаемых объемом 5 596 куб. м общей стоимостью 5 232 404 руб., и расходов, связанных с ликвидацией последствий вреда, на сумму 39 315 руб. Апелляционным Постановлением Верховного Суда РК приговор отменен с направлением дела на новое судебное разбирательство по следующим основаниям. Установив, что горнодобывающее предприятие, незаконную деятельность которого организовал и незаконно эксплуатировал осужденный, не зарегистрировано в установленном законом порядке, суд не привел в приговоре фактические данные о том, сколько незаконных операций по реализации пильного известняка было совершено осужденным, когда эти операции реально осуществлялись, между какими лицами, в каком размере. Не получил должной оценки суда расчет, представленный Министерством экологии и природных ресурсов РК, которым определен размер ущерба, причиненный государству обществом с ограниченной ответственностью "Укрстрой", а не осужденным, как и постановление о привлечении ООО "Укрстрой" к административной ответственности за пользование недрами в отсутствие лицензии на право пользования недрами в тот же период и при тех же обстоятельствах, что вменены осужденному. Иными словами, в данном случае известняк добывался несколькими субъектами, поэтому было необходимо четко установить, действия какого из них повлекли причинение ущерба.
(Питулько К.В., Коряковцев В.В.)
("КНОРУС", 2023)Например, приговором Раздольненского районного суда Республики Крым по ч. 1 ст. 171 и ч. 1 ст. 255 УК РФ осужден гражданин, который самовольно организовал незаконную деятельность не зарегистрированного в установленном законом порядке горнодобывающего предприятия и незаконную эксплуатацию данного горнодобывающего предприятия по добыче полезного ископаемого - пильного известняка в целях систематического получения прибыли в результате пользования недрами. Действуя в продолжение своего преступного умысла, направленного на осуществление незаконной предпринимательской деятельности, из корыстной заинтересованности с целью систематического получения прибыли в результате пользования недрами, он осуществлял фактическое руководство финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельностью незаконно созданного им горнодобывающего предприятия путем дачи указаний иным лицам по работе предприятия и по реализации незаконно добытого пильного известняка. В результате была осуществлена добыча пильного известняка в объеме 5 596 куб. м, что повлекло причинение государству крупного ущерба на общую сумму 5 271 719 руб., выразившегося в виде истощения подземных природных ресурсов вследствие утраты запасов полезных ископаемых объемом 5 596 куб. м общей стоимостью 5 232 404 руб., и расходов, связанных с ликвидацией последствий вреда, на сумму 39 315 руб. Апелляционным Постановлением Верховного Суда РК приговор отменен с направлением дела на новое судебное разбирательство по следующим основаниям. Установив, что горнодобывающее предприятие, незаконную деятельность которого организовал и незаконно эксплуатировал осужденный, не зарегистрировано в установленном законом порядке, суд не привел в приговоре фактические данные о том, сколько незаконных операций по реализации пильного известняка было совершено осужденным, когда эти операции реально осуществлялись, между какими лицами, в каком размере. Не получил должной оценки суда расчет, представленный Министерством экологии и природных ресурсов РК, которым определен размер ущерба, причиненный государству обществом с ограниченной ответственностью "Укрстрой", а не осужденным, как и постановление о привлечении ООО "Укрстрой" к административной ответственности за пользование недрами в отсутствие лицензии на право пользования недрами в тот же период и при тех же обстоятельствах, что вменены осужденному. Иными словами, в данном случае известняк добывался несколькими субъектами, поэтому было необходимо четко установить, действия какого из них повлекли причинение ущерба.
Готовое решение: Как учитывать деловую репутацию (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Сумму надбавки признают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение пяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на предприятие (пп. 1 п. 3 ст. 268.1, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2023)Сумму надбавки признают в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение пяти лет, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации перехода к покупателю права собственности на предприятие (пп. 1 п. 3 ст. 268.1, пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, для производственных целей и его последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку госпошлина в налоговом учете признана расходом на дату принятия заявления на государственную регистрацию прав, а в бухучете включена в первоначальную стоимость земельного участка, стоимость актива в виде участка в бухгалтерском и налоговом учете различна. В бухучете сумма госпошлины, входящая в состав балансовой стоимости земельного участка, будет учтена при формировании финансового результата в периоде его списания. Следовательно, разница между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку госпошлина в налоговом учете признана расходом на дату принятия заявления на государственную регистрацию прав, а в бухучете включена в первоначальную стоимость земельного участка, стоимость актива в виде участка в бухгалтерском и налоговом учете различна. В бухучете сумма госпошлины, входящая в состав балансовой стоимости земельного участка, будет учтена при формировании финансового результата в периоде его списания. Следовательно, разница между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О применении пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, резидентом портовой ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 21.03.2023 N 03-03-06/1/24442)На основании пункта 2.2 статьи 9 Федерального закона N 116-ФЗ резидентом портовой ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ.
(Письмо Минфина России от 21.03.2023 N 03-03-06/1/24442)На основании пункта 2.2 статьи 9 Федерального закона N 116-ФЗ резидентом портовой ОЭЗ признается коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования, в границах которого расположена ОЭЗ, и заключившая с органами управления ОЭЗ соглашение об осуществлении деятельности в портовой ОЭЗ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Помимо этого, в расходы можно включить стоимость услуг вневедомственной охраны (письмо Минфина России от 21 июля 2005 года N 03-11-04/2/30). Но при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11 марта 1992 года N 2487-1 и имеет соответствующую лицензию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Помимо этого, в расходы можно включить стоимость услуг вневедомственной охраны (письмо Минфина России от 21 июля 2005 года N 03-11-04/2/30). Но при условии, что частное охранное предприятие зарегистрировано в соответствии с Законом РФ от 11 марта 1992 года N 2487-1 и имеет соответствующую лицензию.
Вопрос: Работник организации, расположенной в районе Крайнего Севера, направился к месту проведения отпуска на личном автомобиле и оплатил проезд по платной дороге. Проезд по дороге общего пользования дешевле, но больше по протяженности. Подлежит ли оплате работодателем стоимость проезда по платной дороге?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)- справки автотранспортных предприятий о нормативном расходе топлива для транспортных средств, на которых осуществлялся выезд в отпуск;
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2024)- справки автотранспортных предприятий о нормативном расходе топлива для транспортных средств, на которых осуществлялся выезд в отпуск;
Статья: Обзор разъяснений ведомств об учете командировочных расходов
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Следующий вопрос: удержание НДФЛ с компенсации на оплату бизнес-зала аэропорта командированному сотруднику. Отвечая на вопрос об обложении налогом таких расходов в Письме от 26.02.2025 N 03-04-05/18534, Минфин России напомнил, какие именно траты должна возместить работнику компания, которая направила специалиста в рабочую поездку. Расходы, как мы писали выше, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Кроме уже названных (траты на дорогу, проживание, суточные), Налоговый кодекс обязывает предприятие компенсировать работнику расходы: на сборы за услуги аэропортов и комиссионные сборы; проезд в аэропорт или на вокзал в месте отправления, назначения или пересадок; провоз багажа; оплату услуг связи; получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта; получение виз. Подлежат компенсации также расходы, связанные с обменом валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 7)Следующий вопрос: удержание НДФЛ с компенсации на оплату бизнес-зала аэропорта командированному сотруднику. Отвечая на вопрос об обложении налогом таких расходов в Письме от 26.02.2025 N 03-04-05/18534, Минфин России напомнил, какие именно траты должна возместить работнику компания, которая направила специалиста в рабочую поездку. Расходы, как мы писали выше, перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Кроме уже названных (траты на дорогу, проживание, суточные), Налоговый кодекс обязывает предприятие компенсировать работнику расходы: на сборы за услуги аэропортов и комиссионные сборы; проезд в аэропорт или на вокзал в месте отправления, назначения или пересадок; провоз багажа; оплату услуг связи; получение и регистрацию служебного или дипломатического паспорта; получение виз. Подлежат компенсации также расходы, связанные с обменом валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.