Расходы на производство не давшее результата
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на производство не давшее результата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые затраты на производство, которое в результате не дало продукцию, включите во внереализационные расходы. Спишите их на основании акта, утвержденного руководителем или уполномоченным им лицом (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые затраты на производство, которое в результате не дало продукцию, включите во внереализационные расходы. Спишите их на основании акта, утвержденного руководителем или уполномоченным им лицом (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Статья: Учетные аспекты рисков инновационной деятельности
(Мельник Е.В., Серебрякова Т.Ю., Гордеева О.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Учет затрат на научно-исследовательские разработки осуществляется в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1> и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <2>. В качестве объекта НИОКР признаются полученные результаты, подлежащие правовой охране; не оформленные в установленном порядке и не подлежащие правовой охране при их использовании для производства на их основе готового продукта, подлежат либо признанию в качестве нематериальных активов (НМА), либо списанию на расходы по обычным видам деятельности. Затраты, не давшие результата, должны быть списаны на прочие расходы организации в периоде, когда это установлено организацией.
(Мельник Е.В., Серебрякова Т.Ю., Гордеева О.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 1)Учет затрат на научно-исследовательские разработки осуществляется в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" <1> и ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" <2>. В качестве объекта НИОКР признаются полученные результаты, подлежащие правовой охране; не оформленные в установленном порядке и не подлежащие правовой охране при их использовании для производства на их основе готового продукта, подлежат либо признанию в качестве нематериальных активов (НМА), либо списанию на расходы по обычным видам деятельности. Затраты, не давшие результата, должны быть списаны на прочие расходы организации в периоде, когда это установлено организацией.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Следующим этапом калькуляционной работы является распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. После этого на финансовые результаты списываются затраты по производствам, не давшим продукции. В частности, сюда относятся затраты по полностью погибшим от стихийных бедствий посевам, а также часть затрат, соответствующая недобору продукции при частичной гибели посевов по той же причине. Ранее все эти затраты нельзя было и списать, поскольку в них включается и соответствующая часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Следующим этапом калькуляционной работы является распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов. После этого на финансовые результаты списываются затраты по производствам, не давшим продукции. В частности, сюда относятся затраты по полностью погибшим от стихийных бедствий посевам, а также часть затрат, соответствующая недобору продукции при частичной гибели посевов по той же причине. Ранее все эти затраты нельзя было и списать, поскольку в них включается и соответствующая часть общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что старые правила, установленные ПБУ 17/02, формально предусматривают только одно основание для учета затрат на НИОКР в составе прочих расходов. Затраты на НИОКР относятся в состав прочих расходов только в том случае, когда речь идет о расходах на НИОКР, не давших положительного результата.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что старые правила, установленные ПБУ 17/02, формально предусматривают только одно основание для учета затрат на НИОКР в составе прочих расходов. Затраты на НИОКР относятся в состав прочих расходов только в том случае, когда речь идет о расходах на НИОКР, не давших положительного результата.
"Актуальные проблемы гражданского и административного судопроизводства"
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Главный вопрос, который должен быть решен судебным приставом-исполнителем при обращении взыскания на имущество должника, - ликвидность такого имущества. Понятие ликвидности является экономическим и обозначает свойство активов легко и быстро превращаться в деньги по легко прогнозируемой цене <1>. Иными словами, прежде чем обратить взыскание на какое-либо имущество, судебный пристав-исполнитель обязан проанализировать рыночную ситуацию и по возможности спрогнозировать, как быстро и по какой цене это имущество может быть продано. Совершение действий по аресту, оценке и передаче на реализацию неликвидного имущества не даст результата в виде вырученной денежной массы, но потребует затраты времени, а также повлечет дополнительные расходы на привлечение специалистов в соответствующих сферах. А согласно Закону об исполнительном производстве дважды нереализованное имущество должника после отказа взыскателя оставить это имущество за собой возвращается должнику. Судебный пристав-исполнитель вновь оказывается в начале процесса обращения взыскания на имущество должника при наличии непокрытых расходов на уже произведенное исполнение.
(под ред. В.В. Яркова)
("Статут", 2021)Главный вопрос, который должен быть решен судебным приставом-исполнителем при обращении взыскания на имущество должника, - ликвидность такого имущества. Понятие ликвидности является экономическим и обозначает свойство активов легко и быстро превращаться в деньги по легко прогнозируемой цене <1>. Иными словами, прежде чем обратить взыскание на какое-либо имущество, судебный пристав-исполнитель обязан проанализировать рыночную ситуацию и по возможности спрогнозировать, как быстро и по какой цене это имущество может быть продано. Совершение действий по аресту, оценке и передаче на реализацию неликвидного имущества не даст результата в виде вырученной денежной массы, но потребует затраты времени, а также повлечет дополнительные расходы на привлечение специалистов в соответствующих сферах. А согласно Закону об исполнительном производстве дважды нереализованное имущество должника после отказа взыскателя оставить это имущество за собой возвращается должнику. Судебный пристав-исполнитель вновь оказывается в начале процесса обращения взыскания на имущество должника при наличии непокрытых расходов на уже произведенное исполнение.
Статья: Пропорциональное распределение судебных расходов по делам о взыскании алиментов
(Нечаев А.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 6)Вместе с тем сама по себе затруднительность определения цены иска при его предъявлении не означает невозможность сделать это в будущем, при его разрешении по существу. Например, в отношении государственной пошлины налоговым законодательством установлено правило о ее предварительном примерном определении судом с последующей доплатой при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ). Данное правило действует в первую очередь потому, что оплата государственной пошлины обусловливает возбуждение производства по делу, и сложность определения цены иска не должна освобождать истца от уплаты государственной пошлины хотя бы в приблизительно определенной судом сумме. Не давая оценки указанному правилу с точки зрения обеспечения доступности правосудия (в контексте роли судебного усмотрения при примерном определении государственной пошлины), отметим, что если затруднительность определения цены иска не является препятствием для оплаты государственной пошлины еще на стадии принятия иска к производству, то она тем более не может препятствовать пропорциональному распределению судебных расходов по результатам рассмотрения дела. Однако, как было выше отмечено, установлению такой пропорции может препятствовать периодический характер взыскиваемых платежей.
(Нечаев А.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 6)Вместе с тем сама по себе затруднительность определения цены иска при его предъявлении не означает невозможность сделать это в будущем, при его разрешении по существу. Например, в отношении государственной пошлины налоговым законодательством установлено правило о ее предварительном примерном определении судом с последующей доплатой при разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ). Данное правило действует в первую очередь потому, что оплата государственной пошлины обусловливает возбуждение производства по делу, и сложность определения цены иска не должна освобождать истца от уплаты государственной пошлины хотя бы в приблизительно определенной судом сумме. Не давая оценки указанному правилу с точки зрения обеспечения доступности правосудия (в контексте роли судебного усмотрения при примерном определении государственной пошлины), отметим, что если затруднительность определения цены иска не является препятствием для оплаты государственной пошлины еще на стадии принятия иска к производству, то она тем более не может препятствовать пропорциональному распределению судебных расходов по результатам рассмотрения дела. Однако, как было выше отмечено, установлению такой пропорции может препятствовать периодический характер взыскиваемых платежей.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Также стоит отметить, что в Письме от 02.09.2015 N 03-03-06/50553 Минфин РФ допускает возможность списания расходов по закрытому инвестиционному проекту как затрат по аннулированному производственному заказу или затрат на производство, не давшее продукции (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) при условии, что данные расходы документально подтверждены, обоснованны и осуществлялись с целью получить экономический эффект.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Также стоит отметить, что в Письме от 02.09.2015 N 03-03-06/50553 Минфин РФ допускает возможность списания расходов по закрытому инвестиционному проекту как затрат по аннулированному производственному заказу или затрат на производство, не давшее продукции (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) при условии, что данные расходы документально подтверждены, обоснованны и осуществлялись с целью получить экономический эффект.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что старые правила, установленные ПБУ 17/02, формально предусматривают только одно основание для учета затрат на НИОКР в составе прочих расходов. Затраты на НИОКР относятся в состав прочих расходов только в том случае, когда речь идет о расходах на НИОКР, не давших положительного результата.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что старые правила, установленные ПБУ 17/02, формально предусматривают только одно основание для учета затрат на НИОКР в составе прочих расходов. Затраты на НИОКР относятся в состав прочих расходов только в том случае, когда речь идет о расходах на НИОКР, не давших положительного результата.
Готовое решение: Как применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете включайте такие затраты в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершили исследования или разработки (отдельные этапы работ). Данные учета должны содержать информацию как о суммах расходов на НИОКР, давшие положительный результат, так и о суммах расходов на НИОКР, которые положительного результата не дали (п. 7 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ). Если же в результате НИОКР был создан НМА, то учитывайте затраты одним из следующих способов (п. 9 ст. 262 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете включайте такие затраты в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершили исследования или разработки (отдельные этапы работ). Данные учета должны содержать информацию как о суммах расходов на НИОКР, давшие положительный результат, так и о суммах расходов на НИОКР, которые положительного результата не дали (п. 7 ст. 262, пп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ). Если же в результате НИОКР был создан НМА, то учитывайте затраты одним из следующих способов (п. 9 ст. 262 НК РФ):
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года N 988. Такие расходы в 2024 году включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы из указанных по строке 054 не дали положительного результата.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)По строке 052 приведите расходы на научные исследования в соответствии со статьями 262 и 267.2 НК РФ. В следующей строке 053 уточните, сколько стоили фирме научные разработки, не давшие положительного результата. Из суммы по строке 052 в строке 054 выделите расходы на НИОКР по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 года N 988. Такие расходы в 2024 году включают в состав расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5. А в строке 055 уточните, какие расходы из указанных по строке 054 не дали положительного результата.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.11.2022 N Ф01-5087/22 <Об отсутствии у компании оснований для списания давнего безнадежного долга>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)В августе 2011 года пристав вынес постановление об окончании судебного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа. Причина в том, что розыск имущества должника не дал результатов. Исполнительный лист повторно не предъявлялся.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)В августе 2011 года пристав вынес постановление об окончании судебного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа. Причина в том, что розыск имущества должника не дал результатов. Исполнительный лист повторно не предъявлялся.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/110792 <Увеличен повышающий коэффициент к расходам на НИОКР>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Расходы на НИОКР организация отражает в налоговом учете по видам работ и договорам, включая удвоенные расходы и траты, превышающие 75% от расходов на оплату труда и вознаграждений физическим лицам по договорам ГПХ (п. 1 ст. 332.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8136@). Удваивать допустимо расходы на выполнение НИОКР, как давших положительный результат, так и не давших его (подп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Расходы на НИОКР организация отражает в налоговом учете по видам работ и договорам, включая удвоенные расходы и траты, превышающие 75% от расходов на оплату труда и вознаграждений физическим лицам по договорам ГПХ (п. 1 ст. 332.1 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.05.2013 N ЕД-4-3/8136@). Удваивать допустимо расходы на выполнение НИОКР, как давших положительный результат, так и не давших его (подп. 6 п. 2 ст. 332.1 НК РФ).
Статья: Когда нужно было списать давний безнадежный долг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По результатам камеральной проверки налоговики на сумму этой задолженности уменьшили убыток за 2017 г., заявленный компанией. Налоговики посчитали, что данная задолженность стала безнадежной с момента вынесения в 2011 г. постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с тем, что произведенный розыск имущества должника результатов не дал. Поэтому задолженность должна была быть учтена во внереализационных расходах в 2011 г. Компания же учла эту задолженность только в 2017 г., по истечении трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)По результатам камеральной проверки налоговики на сумму этой задолженности уменьшили убыток за 2017 г., заявленный компанией. Налоговики посчитали, что данная задолженность стала безнадежной с момента вынесения в 2011 г. постановления об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа в связи с тем, что произведенный розыск имущества должника результатов не дал. Поэтому задолженность должна была быть учтена во внереализационных расходах в 2011 г. Компания же учла эту задолженность только в 2017 г., по истечении трехлетнего срока для возврата излишне уплаченного налога.