Расходы на прохождение теста на коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на прохождение теста на коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что тестирование на COVID-19 организация может провести централизовано, заключив с медицинской организацией договор об оказании услуг, или предоставить работникам самостоятельно проходить процедуру.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что тестирование на COVID-19 организация может провести централизовано, заключив с медицинской организацией договор об оказании услуг, или предоставить работникам самостоятельно проходить процедуру.
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 20.02.2025 N 86
"О предоставлении в 2025 году субсидии акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
"О предоставлении в 2025 году субсидии акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 05.02.2024 N 60
(ред. от 11.10.2024)
"О предоставлении в 2024 году субсидий акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
(ред. от 11.10.2024)
"О предоставлении в 2024 году субсидий акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
Вопрос: О налоге на прибыль при оплате исследований на предмет наличия у работника коронавирусной инфекции и иммунитета к ней, возмещении кандидату на вакантную должность затрат на тестирование на COVID-19.
(Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494)Вопрос: В сложившейся в связи с пандемией коронавируса ситуации руководством организации принимается решение о проведении тестирования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней.
(Письмо Минфина России от 22.04.2021 N 03-03-06/1/30494)Вопрос: В сложившейся в связи с пандемией коронавируса ситуации руководством организации принимается решение о проведении тестирования работников на предмет наличия у них новой коронавирусной инфекции (COVID-19), а также иммунитета к ней.
Вопрос: О страховых взносах, налоге на прибыль и НДФЛ при проведении исследований на предмет наличия у работников коронавирусной инфекции и иммунитета к ней (компенсации расходов на их прохождение).
(Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912)В случае компенсации работодателем своим работникам сумм их расходов по прохождению указанных исследований, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 422 НК РФ, данные суммы компенсации будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
(Письмо Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71912)В случае компенсации работодателем своим работникам сумм их расходов по прохождению указанных исследований, учитывая, что такие выплаты не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установленном статьей 422 НК РФ, данные суммы компенсации будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Статья: Тесты на коронавирус: кто оплатит и как учесть в расходах
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)В соответствии со ст. 221 ТК РФ для непосредственной защиты работника от вредных воздействий производства работодатель обязан выдавать ему за свой счет средства индивидуальной защиты (СИЗ), прошедшие обязательную сертификацию или декларирование: спецодежду, обувь, респираторы и т.п. Ремонт и стирка - тоже за счет работодателя. В ТК РФ не упоминаются никакие тесты. Но, по мнению большинства экспертов, расходы на приобретение тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции фирме можно смело включать в список средств защиты.
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)В соответствии со ст. 221 ТК РФ для непосредственной защиты работника от вредных воздействий производства работодатель обязан выдавать ему за свой счет средства индивидуальной защиты (СИЗ), прошедшие обязательную сертификацию или декларирование: спецодежду, обувь, респираторы и т.п. Ремонт и стирка - тоже за счет работодателя. В ТК РФ не упоминаются никакие тесты. Но, по мнению большинства экспертов, расходы на приобретение тест-систем для диагностики новой коронавирусной инфекции фирме можно смело включать в список средств защиты.
Вопрос: Работодатель издал приказ, который обязывает работника, если тот хочет присутствовать в офисе на рабочем месте, делать за свой счет (работника) ПЦР-тест, который действует только 72 часа. Законно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, в соответствии с трудовым законодательством работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, в соответствии с трудовым законодательством работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
Статья: Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Когда работодатели делают коронавирусное тестирование работников, следуя Рекомендациям Роспотребнадзора, то нет никаких препятствий для учета такого тестирования при расчете налога на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Когда работодатели делают коронавирусное тестирование работников, следуя Рекомендациям Роспотребнадзора, то нет никаких препятствий для учета такого тестирования при расчете налога на прибыль.
Статья: "Коронавирусные" расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизм (комментарий к Приказу Минтруда от 14.07.2021 N 467н)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)- на проведение лабораторного обследования своих работников на COVID-19 - ПЦР-тесты и анализы на антитела к COVID-19.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 19)- на проведение лабораторного обследования своих работников на COVID-19 - ПЦР-тесты и анализы на антитела к COVID-19.
Вопрос: Банк направляет работников проводить тестирование на коронавирус. Будет ли компенсация стоимости тестирования облагаться НДФЛ и страховыми взносами (в том числе если она будет выплачена в виде отдельного начисления по счету 60305 после представления подтверждающих документов)?
(Консультация эксперта, 2021)Как указано в тексте вопроса, банком издан приказ, которым в целях принятия мер по нераспространению новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), ликвидации угрозы жизни и здоровью работников, обеспечения безопасных условий труда работникам головного офиса банка (руководство, юристы, секретари, курьеры, специалисты IT), а также работникам региональных подразделений банка, осуществляющих клиентское обслуживание, вменяется в обязанность самостоятельно пройти тестирование на коронавирус в специализированной организации, допущенной к осуществлению таких тестов. Расходы, понесенные работниками на оплату услуг уполномоченной медицинской организации по проведению теста, возмещаются банком на основании представленных работником подтверждающих документов - договора с медицинской организацией и чека об оплате.
(Консультация эксперта, 2021)Как указано в тексте вопроса, банком издан приказ, которым в целях принятия мер по нераспространению новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV), ликвидации угрозы жизни и здоровью работников, обеспечения безопасных условий труда работникам головного офиса банка (руководство, юристы, секретари, курьеры, специалисты IT), а также работникам региональных подразделений банка, осуществляющих клиентское обслуживание, вменяется в обязанность самостоятельно пройти тестирование на коронавирус в специализированной организации, допущенной к осуществлению таких тестов. Расходы, понесенные работниками на оплату услуг уполномоченной медицинской организации по проведению теста, возмещаются банком на основании представленных работником подтверждающих документов - договора с медицинской организацией и чека об оплате.
Статья: Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)Кроме того, Минфин настаивает на обложении взносами сумм возмещения работникам медосмотров также и потому, что самостоятельное их прохождение противоречит утвержденному Порядку <15>. А для тестирования на коронавирус никакого порядка не разработано. Работодатель лишь обязан обеспечить его проведение. И каким именно путем - это его дело.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 13)Кроме того, Минфин настаивает на обложении взносами сумм возмещения работникам медосмотров также и потому, что самостоятельное их прохождение противоречит утвержденному Порядку <15>. А для тестирования на коронавирус никакого порядка не разработано. Работодатель лишь обязан обеспечить его проведение. И каким именно путем - это его дело.
Вопрос: С 27.06.2020 вступили в силу положения, обязывающие иностранных граждан проходить тестирование на коронавирус, в том числе при приеме на работу. Должен ли работодатель возмещать стоимость этого тестирования вновь принятому иностранному работнику?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 27.06.2020 вступили в силу положения, обязывающие иностранных граждан проходить тестирование на коронавирус, в том числе при приеме на работу. Должен ли работодатель возмещать стоимость этого тестирования вновь принятому иностранному работнику?
(Консультация эксперта, 2020)Вопрос: С 27.06.2020 вступили в силу положения, обязывающие иностранных граждан проходить тестирование на коронавирус, в том числе при приеме на работу. Должен ли работодатель возмещать стоимость этого тестирования вновь принятому иностранному работнику?
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)В настоящее время добавился еще один вид компенсации, связанный с проведением мероприятий по предупреждению распространения коронавирусной инфекции. Общество компенсирует работникам расходы на тестирование на коронавирусную инфекцию при выходе работников в офис в случаях возвращения с дистанционной работы, из отпуска или командировки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)В настоящее время добавился еще один вид компенсации, связанный с проведением мероприятий по предупреждению распространения коронавирусной инфекции. Общество компенсирует работникам расходы на тестирование на коронавирусную инфекцию при выходе работников в офис в случаях возвращения с дистанционной работы, из отпуска или командировки.