Расходы на прохождение теста на коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на прохождение теста на коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что тестирование на COVID-19 организация может провести централизовано, заключив с медицинской организацией договор об оказании услуг, или предоставить работникам самостоятельно проходить процедуру.
(Консультация эксперта, 2026)Отметим, что тестирование на COVID-19 организация может провести централизовано, заключив с медицинской организацией договор об оказании услуг, или предоставить работникам самостоятельно проходить процедуру.
Нормативные акты
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 30.01.2026 N 40
"О предоставлении в 2026 году субсидий акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
"О предоставлении в 2026 году субсидий акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 20.02.2025 N 86
"О предоставлении в 2025 году субсидии акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
"О предоставлении в 2025 году субсидии акционерному обществу "Информационно-издательский центр Правительства Санкт-Петербурга "Петроцентр" и акционерному обществу "Городское агентство по телевидению и радиовещанию" в целях финансового обеспечения затрат на производство и распространение продукции средств массовой информации"расходы на содержание помещений (жилищно-коммунальные услуги, теплоснабжение, электроснабжение, водоснабжение, водоотведение, охрана, вывоз мусора, охранная сигнализация), ремонт помещений в целях оборудования рабочих мест для работников (включая расходы на материалы), обработку (дезинфекцию) помещений и(или) ТС в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (далее - COVID-19), прохождение необходимых тестов в целях диагностики COVID-19 для работников перед посещением режимных (особых) объектов (при наличии таких требований), приобретение средств индивидуальной защиты (маски, перчатки), моющих сертифицированных дезинфицирующих средств, а также ремонт помещения в целях оборудования студийной комнаты для звукозаписи (включая расходы на материалы), страхование помещений и имущества, приобретение, установку и обслуживание пожарной сигнализации, систем видеонаблюдения и(или) кондиционирования в помещениях;
Статья: УСНО: учитываем актуальные расходы
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Поскольку 2021 год, как и предыдущий, прошел под эгидой коронавирусной инфекции, представители бизнеса несли в том числе затраты на тестирование своих сотрудников. Минфин России разъяснил, могут ли "упрощенцы" учесть данные затраты в расходах при УСНО (Письма от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533, от 10.09.2021 N 03-11-06/2/73438).
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 2)Поскольку 2021 год, как и предыдущий, прошел под эгидой коронавирусной инфекции, представители бизнеса несли в том числе затраты на тестирование своих сотрудников. Минфин России разъяснил, могут ли "упрощенцы" учесть данные затраты в расходах при УСНО (Письма от 08.09.2021 N 03-11-06/2/72533, от 10.09.2021 N 03-11-06/2/73438).
Вопрос: Работодатель требует представить справки о результате ПЦР-теста перед выходом на работу из отпуска, результате теста на антитела, результате ПЦР-теста каждые 72 часа за счет работника. Законно ли это?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
Статья: Тесты на COVID-19 для сотрудников
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 12)Если же организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы. Таким образом, ФНС не согласна с тем, что компенсация за обязательное тестирование не облагается взносами.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2020, N 12)Если же организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, в том числе тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, поскольку не установлены законодательством РФ, и в перечне, содержащемся в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, такие компенсации не поименованы. Таким образом, ФНС не согласна с тем, что компенсация за обязательное тестирование не облагается взносами.
Статья: Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Когда работодатели делают коронавирусное тестирование работников, следуя Рекомендациям Роспотребнадзора, то нет никаких препятствий для учета такого тестирования при расчете налога на прибыль.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 13)Когда работодатели делают коронавирусное тестирование работников, следуя Рекомендациям Роспотребнадзора, то нет никаких препятствий для учета такого тестирования при расчете налога на прибыль.
Вопрос: Организация издала приказ, по которому отказавшиеся от вакцинации сотрудники не будут допущены без ПЦР-теста, который работнику надо сдавать каждые 4 дня за свой счет. Что делать в этом случае? Прийти на работу без теста?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор РФ.
Вопрос: Глава Республики Саха (Якутия) издал указ о том, что работник любой сферы деятельности должен представить отрицательный ПЦР-тест на COVID-19 после отпуска длительностью более 2 дней, а работодатель должен допустить работника к работе после проверки ПЦР-теста. За чей счет должен делаться тест?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2021)Таким образом, работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)О налогообложении компенсации работнику расходов,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 7)О налогообложении компенсации работнику расходов,
Вопрос: Включается ли в расчет среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности сумма возмещения организацией расходов работника на тестирование на предмет наличия новой коронавирусной инфекции?
(Консультация эксперта, 2021)Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19724@, от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-06/5231 и др.).
(Консультация эксперта, 2021)Если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими тестирования на предмет наличия коронавирусной инфекции, такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку не поименованы в перечне сумм, не подлежащих обложению (Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19724@, от 01.12.2020 N БС-4-11/19712@, от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@, Минфина России от 28.01.2021 N 03-15-06/5231 и др.).
Вопрос: Работник организации при направлении в командировку в США сдал ПЦР-тесты на COVID-19 при вылете в командировку и по возвращении из нее. Может ли организация, возместив данные затраты работника, включить их в расходы по налогу на прибыль как командировочные расходы?
(Консультация эксперта, 2021)В соответствии с пп. 2.2 п. 2 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7 "Об обеспечении режима изоляции в целях предотвращения распространения COVID-2019" гражданам РФ, прибывающим на территорию РФ, в течение трех календарных дней со дня прибытия на территорию РФ необходимо пройти однократное лабораторное исследование на COVID-19 методом ПЦР.
(Консультация эксперта, 2021)В соответствии с пп. 2.2 п. 2 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7 "Об обеспечении режима изоляции в целях предотвращения распространения COVID-2019" гражданам РФ, прибывающим на территорию РФ, в течение трех календарных дней со дня прибытия на территорию РФ необходимо пройти однократное лабораторное исследование на COVID-19 методом ПЦР.
Вопрос: Я заболела ОРВИ. Мне сделали ПЦР-тест на коронавирус, который дал отрицательный результат. Работодатель требует при выходе на работу предъявить свежий ПЦР-тест, сделанный не менее чем за 72 часа перед выходом. Но у меня был неподтвержденный диагноз. Законно ли данное требование?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Таким образом, в соответствии с трудовым законодательством работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2022)Таким образом, в соответствии с трудовым законодательством работодатель не вправе требовать от работника прохождения теста на коронавирус, если таковой не является обязательным элементом медицинского осмотра. Однако подобные обязанности нормами законодательства о социальном страховании и здравоохранении могут быть возложены на работника и работодателя как на застрахованное лицо и страхователя. За разъяснениями в этой части вам следует обратиться в Роспотребнадзор.