Расходы на профилактику коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на профилактику коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023 N 66а-165/2023 (УИД 35OS0000-01-2022-000111-79)
Об отмене решения Вологодского областного суда от 08.11.2022 и признании недействующими приказов Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго", в отношении которой тарифы на услугу по передаче электрической энергии устанавливаются на основе долгосрочных параметров регулирования деятельности территориальных сетевых организаций на территории Вологодской области", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".В связи с этим, содержащиеся в обжалуемом решении сомнения суда относительно возможности соотнесения понесенных регулируемой организацией расходов с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) не свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности произвести анализ и оценку экономической обоснованности расходов на "профилактику коронавирусной инфекции (COVID-2019)", заявленных АО "Россети Северо-Запад", на основании анализа представленных организацией документов.
Об отмене решения Вологодского областного суда от 08.11.2022 и признании недействующими приказов Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго", в отношении которой тарифы на услугу по передаче электрической энергии устанавливаются на основе долгосрочных параметров регулирования деятельности территориальных сетевых организаций на территории Вологодской области", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".В связи с этим, содержащиеся в обжалуемом решении сомнения суда относительно возможности соотнесения понесенных регулируемой организацией расходов с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) не свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности произвести анализ и оценку экономической обоснованности расходов на "профилактику коронавирусной инфекции (COVID-2019)", заявленных АО "Россети Северо-Запад", на основании анализа представленных организацией документов.
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 N 88а-20426/2023 (УИД 35OS0000-01-2022-000111-79)
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023, которым были признаны недействующими приказы Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго"...", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".Суд первой инстанции, признавая правильным решение регулирующего органа в этой части, указал на непредставление административным истцом в Департамент в полном объеме документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, несообщение о факте своего обращения в Фонд социального страхования с целью компенсации части понесенных затрат, связанных с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции.
Об оставлении без изменения апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 13.04.2023, которым были признаны недействующими приказы Департамента топливно-энергетического комплекса и тарифного регулирования Вологодской области от 27.12.2017 N 727-р "Об установлении долгосрочных параметров регулирования для территориальной сетевой организации филиал ПАО "МРСК Северо-Запада" "Вологдаэнерго"...", от 27.12.2021 N 730-р "Об установлении единых (котловых) тарифов на услуги по передаче электрической энергии... на территории Вологодской области на 2022 год".Суд первой инстанции, признавая правильным решение регулирующего органа в этой части, указал на непредставление административным истцом в Департамент в полном объеме документов, подтверждающих фактически понесенные расходы, несообщение о факте своего обращения в Фонд социального страхования с целью компенсации части понесенных затрат, связанных с профилактикой распространения новой коронавирусной инфекции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- меры поддержки здравоохранения, а также расходы, связанные с лечением и профилактикой COVID-19, через Европейский стабилизационный механизм (ESM) <7> в размере 2% от соответствующего ВВП государства-члена по состоянию на 2019 г.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)- меры поддержки здравоохранения, а также расходы, связанные с лечением и профилактикой COVID-19, через Европейский стабилизационный механизм (ESM) <7> в размере 2% от соответствующего ВВП государства-члена по состоянию на 2019 г.
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на обязательную вакцинацию работников (включая расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату оказания услуг (пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.09.2021 N 03-03-06/1/73062, от 08.10.2020 N 03-03-06/1/87999, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634).
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты на обязательную вакцинацию работников (включая расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19) учитывайте в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату оказания услуг (пп. 7 и 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.09.2021 N 03-03-06/1/73062, от 08.10.2020 N 03-03-06/1/87999, от 23.11.2017 N 03-03-06/1/77634).
Нормативные акты
Федеральный закон от 15.10.2020 N 327-ФЗ
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
(ред. от 29.11.2021)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации и установлении особенностей исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в 2021 году"1) в случае перераспределения бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции, а также на иные цели, определенные Правительством Российской Федерации;
Вопрос: Может ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы командированных работников на оплату тестов на COVID-19 и на основании каких документов?
(Консультация эксперта, 2026)Учет расходов на оплату тестирования на COVID-19 по налогу на прибыль
(Консультация эксперта, 2026)Учет расходов на оплату тестирования на COVID-19 по налогу на прибыль
Готовое решение: Как учреждению учесть прочие расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19 сотрудникам, обусловленные необходимостью выполнения требований Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991).
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на проведение профилактических прививок против COVID-19 сотрудникам, обусловленные необходимостью выполнения требований Федерального закона от 30.03.1999 N 52-ФЗ, при условии их соответствия критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912, от 13.01.2022 N 03-04-06/991).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2026)Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
Статья: Финансовый контроль в эпоху цифровизации
(Запольский С.В., Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Информационные системы, обеспечивающие осуществление финансового контроля, призваны гарантировать финансовую дисциплину и исключить незапланированные правовым актом о бюджете расходы. Однако с помощью внедряемых цифровых технологий невозможно разрешить вопросы оптимизации бюджетных расходов, вызванные отсутствием эффективных правовых инструментов воздействия на экономику и неспособностью государства вовремя предотвратить нарушения, препятствующие стабильному экономическому развитию. В современных экономических условиях складывается ситуация, при которой недостатки государственного регулирования экономики компенсируются бюджетным финансированием мероприятий, направленных на предотвращение негативных экономических последствий, вызванных неэффективной денежно-кредитной, фискальной или бюджетной политикой. Об этом свидетельствуют возрастающие объемы бюджетных средств, выделяемых из резервных фондов органов исполнительной власти. Например, по состоянию на 1 января 2021 г. принято порядка 153 решений Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ) о выделении средств резервного фонда Правительства РФ на решение вопросов, связанных с финансовым обеспечением мероприятий, направленных на предотвращение влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации. По экспертной оценке Счетной палаты РФ, в соответствии со сводной росписью бюджетные ассигнования на указанные цели выделены в размере 2 855 592,5 млн руб. <6>. Очевидно, что применяемый подход в регулировании экономики не нацелен на обеспечение оптимизации бюджетных расходов.
(Запольский С.В., Васянина Е.Л.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Информационные системы, обеспечивающие осуществление финансового контроля, призваны гарантировать финансовую дисциплину и исключить незапланированные правовым актом о бюджете расходы. Однако с помощью внедряемых цифровых технологий невозможно разрешить вопросы оптимизации бюджетных расходов, вызванные отсутствием эффективных правовых инструментов воздействия на экономику и неспособностью государства вовремя предотвратить нарушения, препятствующие стабильному экономическому развитию. В современных экономических условиях складывается ситуация, при которой недостатки государственного регулирования экономики компенсируются бюджетным финансированием мероприятий, направленных на предотвращение негативных экономических последствий, вызванных неэффективной денежно-кредитной, фискальной или бюджетной политикой. Об этом свидетельствуют возрастающие объемы бюджетных средств, выделяемых из резервных фондов органов исполнительной власти. Например, по состоянию на 1 января 2021 г. принято порядка 153 решений Правительства Российской Федерации (далее - Правительство РФ) о выделении средств резервного фонда Правительства РФ на решение вопросов, связанных с финансовым обеспечением мероприятий, направленных на предотвращение влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, с профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации. По экспертной оценке Счетной палаты РФ, в соответствии со сводной росписью бюджетные ассигнования на указанные цели выделены в размере 2 855 592,5 млн руб. <6>. Очевидно, что применяемый подход в регулировании экономики не нацелен на обеспечение оптимизации бюджетных расходов.
Статья: Пути реализации эффективного публичного управления санитарного благополучия и безопасной среды обитания человека в многоквартирном доме (на примере Южного федерального округа)
(Затулина Т.Н., Синюгина Т.В., Сережникова Т.Л.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 3)<7> Письмо Роспотребнадзора от 23 января 2020 г. N 02/770-2020-32 "Об инструкции по проведению дезинфекционных мероприятий для профилактики заболеваний, вызываемых коронавирусами" // СПС "КонсультантПлюс".
(Затулина Т.Н., Синюгина Т.В., Сережникова Т.Л.)
("Муниципальная служба: правовые вопросы", 2022, N 3)<7> Письмо Роспотребнадзора от 23 января 2020 г. N 02/770-2020-32 "Об инструкции по проведению дезинфекционных мероприятий для профилактики заболеваний, вызываемых коронавирусами" // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Зимние расходы вашей фирмы: бухучет и налогообложение
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)В налоговом учете затраты на обязательную вакцинацию следует учесть в прочих расходах также на дату акта услуг <2>. Например, расходы на профилактические прививки своим сотрудникам против COVID-19 организация имеет право включить в состав прочих расходов для целей налога на прибыль. Потому что этого требует законодательство. Прививка от коронавируса внесена в Календарь профилактических прививок по эпидемическим показаниям <3>. Она обязательна, если главный санитарный врач субъекта вынес соответствующее постановление <4>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 23)В налоговом учете затраты на обязательную вакцинацию следует учесть в прочих расходах также на дату акта услуг <2>. Например, расходы на профилактические прививки своим сотрудникам против COVID-19 организация имеет право включить в состав прочих расходов для целей налога на прибыль. Потому что этого требует законодательство. Прививка от коронавируса внесена в Календарь профилактических прививок по эпидемическим показаниям <3>. Она обязательна, если главный санитарный врач субъекта вынес соответствующее постановление <4>.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как отражать в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы по профилактике и противодействию распространению коронавирусной инфекции
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Учесть в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества можно, если оно предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса и передано медицинским НКО, органам власти и управления, учреждениям или унитарным предприятиям <26>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Учесть в расходах стоимость безвозмездно переданного имущества можно, если оно предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса и передано медицинским НКО, органам власти и управления, учреждениям или унитарным предприятиям <26>.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой проверки) без предоставления банковской гарантии или поручительства, если налогоплательщик относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ (например, производит вакцину для профилактики новой коронавирусной инфекции или в отношении него проводится налоговый мониторинг);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)- заявительном порядке (до завершения камеральной налоговой проверки) без предоставления банковской гарантии или поручительства, если налогоплательщик относится к категориям, указанным в п. 2 ст. 176.1 НК РФ (например, производит вакцину для профилактики новой коронавирусной инфекции или в отношении него проводится налоговый мониторинг);