Расходы на приобретение здания при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение здания при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку общество неправомерно не включило в состав доходов сумму, полученную при реализации недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Общество продало здание магазина предпринимателю, который впоследствии реализовал приобретенное здание и необходимый для его эксплуатации земельный участок третьему лицу. Оплата предпринимателем по договору не производилась в силу отсрочки платежа на 5 лет, однако полученные от последующей перепродажи денежные средства не были уплачены обществу, а предоставлены его руководителю в виде займа, который согласно ст. 251 НК РФ не является доходом. Формальность договора займа была установлена в силу отсутствия доказательств уплаты процентов по договору и процентов за просрочку возврата займа. Суд отметил, что отсрочка платежа, продление срока возврата займа без осуществления необходимых действий по возврату денежных средств с процентами являются экономически не оправданными и убыточными, противоречат обычаям делового оборота. Суд признал правомерным доначисление единого налога обществу.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2024 N 04АП-1052/2022 по делу N А10-4344/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Налогоплательщик не учитывает, что поскольку реализация рынка "Туая" произошла после утраты ООО "КБК" права применения УСН и обязанности налогообложения по общей системе, здания и помещения рынка "Туяа" и земельные участки были приобретены Обществом в период применения льготной системы налогообложения, что предполагает ускоренный учет расходов на их приобретение в целях налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН и ООО на УСН купили здание в долевую собственность за 250 млн руб., каждая сторона уплатила по 125 млн руб. Потеряют ли они право на применение УСН в данном случае?
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 19.04.2004 N 04-02-05/2/15
<О расходах на строительство основных средств при упрощенной системе налогообложения>Департамент налоговой политики по вопросу отнесения к расходам на приобретение основных средств стоимости незавершенного строительством здания склада, возведенного хозяйственным способом в 1998 году, на которое свидетельство о государственной регистрации прав собственности получено при применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.
<О расходах на строительство основных средств при упрощенной системе налогообложения>Департамент налоговой политики по вопросу отнесения к расходам на приобретение основных средств стоимости незавершенного строительством здания склада, возведенного хозяйственным способом в 1998 году, на которое свидетельство о государственной регистрации прав собственности получено при применении упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.
<Письмо> ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>4. Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения>4. Допустимость применения расчетного метода исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями или бездействием налогоплательщика, не обеспечившего надлежащее оформление учета своих доходов и расходов.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, при применении упрощенных способов организация может учитывать в качестве прочих расходы на заемные обязательства, направленные на приобретение (создание) ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 11.10.2023 N Ф10-4659/2023 <О получении ИП-"упрощенцем" облагаемого дохода, когда не представлены доказательства погашения задолженности перед предпринимателем>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Основанием для "упрощенных" доначислений за 2012 год послужил вывод ревизоров о невключении бизнесменом в налоговую базу дохода, полученного от реализации недвижимости. Однако служители Фемиды встали на сторону ИП. Они отталкивались от того, что доходы от продажи учитываются при определении УСН-базы на дату поступления денег на банковский счет, в кассу или иного погашения задолженности (кассовый метод). В рассматриваемом случае фискалы держали ориентир на факт госрегистрации перехода права собственности на объекты (здание магазина и земельный участок) по договору купли-продажи. Он, согласно сведениям из ЕГРН, зарегистрирован 13 января 2012 года. Но сведений о получении предпринимателем оплаты за эту недвижимость в 2012 году нет ни в акте проверки, ни в итоговом решении ИФНС. Указания на несоответствие действий коммерсанта налоговому законодательству недостаточно. Перечисление контролерами обстоятельств без приведения конкретных данных из первички не может быть доказательством наличия у бизнесмена недоимки.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)Основанием для "упрощенных" доначислений за 2012 год послужил вывод ревизоров о невключении бизнесменом в налоговую базу дохода, полученного от реализации недвижимости. Однако служители Фемиды встали на сторону ИП. Они отталкивались от того, что доходы от продажи учитываются при определении УСН-базы на дату поступления денег на банковский счет, в кассу или иного погашения задолженности (кассовый метод). В рассматриваемом случае фискалы держали ориентир на факт госрегистрации перехода права собственности на объекты (здание магазина и земельный участок) по договору купли-продажи. Он, согласно сведениям из ЕГРН, зарегистрирован 13 января 2012 года. Но сведений о получении предпринимателем оплаты за эту недвижимость в 2012 году нет ни в акте проверки, ни в итоговом решении ИФНС. Указания на несоответствие действий коммерсанта налоговому законодательству недостаточно. Перечисление контролерами обстоятельств без приведения конкретных данных из первички не может быть доказательством наличия у бизнесмена недоимки.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете ОС после того, как минимальный срок владения пройдет, то пересчитывать ничего не нужно - вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете ОС после того, как минимальный срок владения пройдет, то пересчитывать ничего не нужно - вы просто признаете доход от продажи, а расходы на покупку ОС вы уже учли (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.
Типовая ситуация: Как арендодателю (ссудодателю) учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)если для них нельзя установить свой СПИ, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость переданного в аренду имущества и списывается в расходы путем его амортизации. К таким неотделимым улучшениям можно отнести пристройку к зданию или работы по его реконструкции.
(Издательство "Главная книга", 2025)если для них нельзя установить свой СПИ, то их стоимость увеличивает первоначальную стоимость переданного в аренду имущества и списывается в расходы путем его амортизации. К таким неотделимым улучшениям можно отнести пристройку к зданию или работы по его реконструкции.
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на приобретение коммунальных услуг. Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии. Поэтому затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут отражаться в составе материальных расходов при определении объекта налогообложения по УСН (с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (см. Письма от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Расходы на приобретение коммунальных услуг. Подпунктом 5 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии. Поэтому затраты налогоплательщика на оплату коммунальных услуг могут отражаться в составе материальных расходов при определении объекта налогообложения по УСН (с учетом п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (см. Письма от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281, от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).
Готовое решение: Какие налоги исчисляет и уплачивает организация при продаже здания
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение здания учитывайте в зависимости от его назначения, но только если у вас объект "доходы минус расходы", а конкретный вид расхода есть в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на приобретение здания учитывайте в зависимости от его назначения, но только если у вас объект "доходы минус расходы", а конкретный вид расхода есть в закрытом перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ);
Статья: Алгоритм возмещения НДС: проверка - по-старому, процедура - по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)2. Фирма, которая приобрела товары (работы, услуги), не является плательщиком НДС или использовала свое право на освобождение от уплаты налога.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)2. Фирма, которая приобрела товары (работы, услуги), не является плательщиком НДС или использовала свое право на освобождение от уплаты налога.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)Если земельный участок ООО приобрело, чтобы использовать в своей деятельности (например, чтобы построить на участке новое здание для производственных целей), то затраты на покупку земли учесть в расходах общество не сможет (и как товар - тоже). Амортизируемым имуществом земля не является и в качестве ОС не учитывается. К другим статьям расходов, уменьшающих налоговую базу при УСН, затраты на покупку земельного участка также не относятся <9>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 27.10.2023 N 03-11-11/102660 <Можно ли зачесть в составе материальных расходов коммунальные расходы компании на УСН?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Оплату коммунальных затрат относят к материальным расходам. Их можно учесть в расходах при "доходно-расходной" УСН. Конечно, если такие затраты обоснованны и документально подтверждены.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Оплату коммунальных затрат относят к материальным расходам. Их можно учесть в расходах при "доходно-расходной" УСН. Конечно, если такие затраты обоснованны и документально подтверждены.