Расходы на приобретение транспортных средств при есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение транспортных средств при есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 15.02.2023 N 88а-2818/2023 по делу N 2а-608/2022 (УИД 11RS0001-01-2021-015437-03)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ и пени в связи с непредставлением налогоплательщиком документов, подтверждающих несение расходов, связанных с приобретением транспортного средства, а также привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Поскольку в рассматриваемом деле суды установили, что автомобиль MITSUBISHI PAJERO SPORT, приобретенный Х.Р. 25 июня 2016 года, на момент его продажи 8 апреля 2019 года находился в его собственности менее трех лет и был реализован по цене, превышающей сумму стандартного налогового вычета 250 000 рублей в отсутствие документов, подтверждающих фактические расходы на его приобретение, которые не были указаны в налоговой декларации в качестве дохода для налогообложения, при этом декларация была представлена с нарушение установленного законом срока, оснований полагать ошибочным их вывод о наличии у налогового органа оснований для довзыскания с Х.Р. налога на имущество физических лиц в связи с занижением налогоплательщиком налоговой базы и привлечении его к налоговой ответственности, не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы при покупке автомобиля на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как на ЕСХН учесть расходы при покупке автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как на ЕСХН учесть расходы при покупке автомобиля
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов текущий ремонт подменного автомобиля, предоставленного официальным дилером на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов текущий ремонт подменного автомобиля, предоставленного официальным дилером на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация, применяющая ЕСХН, учесть в составе расходов текущий ремонт подменного автомобиля, предоставленного официальным дилером на время устранения недостатков ранее приобретенного автомобиля в рамках гарантийного случая?
Готовое решение: Как облагается продажа имущества у ИП на ОСНО
(КонсультантПлюс, 2025)Также если вы продаете транспортное средство, которым владели меньше трех лет, и расходы на его покупку учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то к доходам от его продажи можете применить имущественный вычет. Сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также если вы продаете транспортное средство, которым владели меньше трех лет, и расходы на его покупку учитывали в составе профессионального вычета или расходов по УСН (ЕСХН), то к доходам от его продажи можете применить имущественный вычет. Сумма вычета равна разнице между ценой приобретения транспорта и суммой учтенных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях ИП можно не учитывать доход от продажи автомобиля в рамках применяемого специального режима налогообложения?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Стоит учесть, что пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении ЕСХН и УСН (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении указанных специальных налоговых режимов, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета (п. 1.2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Стоит учесть, что пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении ЕСХН и УСН (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении указанных специальных налоговых режимов, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета (п. 1.2 Письма ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614).