Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при УСН по дате
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при УСН по дате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Некоторые особенности имеет порядок отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение ресурсов, характер использования которых на дату признания расходов неизвестен. Например, на приобретение сырья или материалов. На практике организации, совмещающие "упрощенку" и ЕНВД, не всегда могут заранее определить, в какой деятельности будут использованы эти ресурсы. В такой ситуации на дату их оплаты в гр. 5 "Расходы..." книги нужно указать всю стоимость приобретенного сырья и материалов. В дальнейшем по мере их передачи для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в этой графе следует отражать операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость этих материалов. Если оплата материалов и их передача для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, произошли в разных периодах, может возникнуть необходимость корректировки налоговых обязательств и подачи уточненной декларации по налогу при УСН (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11). Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отражаются в разд. II книги учета доходов и расходов. О том, как его заполнять, сказано в разд. III Порядка N 154н.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Некоторые особенности имеет порядок отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение ресурсов, характер использования которых на дату признания расходов неизвестен. Например, на приобретение сырья или материалов. На практике организации, совмещающие "упрощенку" и ЕНВД, не всегда могут заранее определить, в какой деятельности будут использованы эти ресурсы. В такой ситуации на дату их оплаты в гр. 5 "Расходы..." книги нужно указать всю стоимость приобретенного сырья и материалов. В дальнейшем по мере их передачи для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в этой графе следует отражать операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость этих материалов. Если оплата материалов и их передача для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, произошли в разных периодах, может возникнуть необходимость корректировки налоговых обязательств и подачи уточненной декларации по налогу при УСН (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11). Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отражаются в разд. II книги учета доходов и расходов. О том, как его заполнять, сказано в разд. III Порядка N 154н.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.10.2004 N 21-08/63441
<Об учете расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО>Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
<Об учете расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО>Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Тематический выпуск: Упрощенная и патентная системы налогообложения
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Стоимость товаров будет учтена в составе расходов в месяце перехода на УСН (в январе 2012 г.).
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 8)Стоимость товаров будет учтена в составе расходов в месяце перехода на УСН (в январе 2012 г.).
Статья: Трудности перевода, или Какие вопросы нужно решить при переходе с "упрощенки" на общий режим
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 12)В абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ сказано, что такие расходы нужно признать на дату перехода на общую систему налогообложения.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2012, N 12)В абз. 4 п. 2 ст. 346.25 НК РФ сказано, что такие расходы нужно признать на дату перехода на общую систему налогообложения.
Вопрос: ...Каков порядок признания материальных расходов (списания сырья и материалов в производство, передачи результатов производственных услуг (работ)) при УСН в 2003 - 2005 гг.? Верно ли, что затраты на приобретение сырья и материалов, а также работ и услуг производственного характера в 2003 - 2005 гг. признавались расходами в день их фактической оплаты?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2006 N 03-11-04/2/65)При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2006 г.) установлен порядок учета вышеназванных расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Так, материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2006 N 03-11-04/2/65)При этом пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса (в редакции, вступившей в силу с 1 января 2006 г.) установлен порядок учета вышеназванных расходов в целях применения упрощенной системы налогообложения. Так, материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. Расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем такая позиция является спорной, поскольку не согласуется с кассовым методом учета доходов и расходов, который применяется при УСН. Получается, что признание расходов по кассовому методу обусловлено не только датой оплаты, но и фактом передачи сырья. Однако Налоговый кодекс РФ таких требований не содержит.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем такая позиция является спорной, поскольку не согласуется с кассовым методом учета доходов и расходов, который применяется при УСН. Получается, что признание расходов по кассовому методу обусловлено не только датой оплаты, но и фактом передачи сырья. Однако Налоговый кодекс РФ таких требований не содержит.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.10.2011 N 03-11-06/2/141
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 22)В связи с этим у участника сделки, применяющего УСНО, возникают доходы от реализации имущества, переданного контрагенту. Так как в п. 1 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что доходы возникают в момент получения имущества, значит, датой признания доходов является дата передачи товаров.
(Медведева Т.М.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 22)В связи с этим у участника сделки, применяющего УСНО, возникают доходы от реализации имущества, переданного контрагенту. Так как в п. 1 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что доходы возникают в момент получения имущества, значит, датой признания доходов является дата передачи товаров.
Вопрос: Наша организация с 2010 г. перешла на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". На 1 января на балансе имелись оплаченные остатки сырья и материалов, стоимость которых не была учтена при общем режиме налогообложения. Можно ли ее учесть в расходах при упрощенной системе?
("Упрощенка", 2010, N 9)Теперь о налоговом учете при упрощенной системе. При переходе на упрощенную систему организации руководствуются ст. 346.25 НК РФ. В пп. 4 п. 1 этой статьи сказано, что расходы, осуществленные после смены налогового режима, признаются либо на дату осуществления, если были оплачены до перехода, либо на дату оплаты. Организации, применяющие упрощенную систему, учитывают материальные расходы (в том числе затраты на покупку сырья и материалов) сразу после оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, на 1 января 2010 г. все условия уже были выполнены и стоимость остатков сырья и материалов нужно было отразить при определении налоговой базы за I квартал 2010 г. Такого же мнения придерживается финансовое ведомство (Письмо от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233).
("Упрощенка", 2010, N 9)Теперь о налоговом учете при упрощенной системе. При переходе на упрощенную систему организации руководствуются ст. 346.25 НК РФ. В пп. 4 п. 1 этой статьи сказано, что расходы, осуществленные после смены налогового режима, признаются либо на дату осуществления, если были оплачены до перехода, либо на дату оплаты. Организации, применяющие упрощенную систему, учитывают материальные расходы (в том числе затраты на покупку сырья и материалов) сразу после оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, на 1 января 2010 г. все условия уже были выполнены и стоимость остатков сырья и материалов нужно было отразить при определении налоговой базы за I квартал 2010 г. Такого же мнения придерживается финансовое ведомство (Письмо от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233).
Тематический выпуск: УСН: от правил до практики
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 12)В отношении расходов на приобретение сырья и материалов такой порядок действует с 1 января 2009 г. с введением в действие Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". До указанной даты для признания стоимости сырья и материалов в составе расходов, кроме оплаты и оприходования на складе, необходимо было их списание в производство.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 12)В отношении расходов на приобретение сырья и материалов такой порядок действует с 1 января 2009 г. с введением в действие Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". До указанной даты для признания стоимости сырья и материалов в составе расходов, кроме оплаты и оприходования на складе, необходимо было их списание в производство.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применял в 2013 г. общую систему налогообложения и уплачивал НДФЛ. С 2014 г. он перешел на УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В 2013 г. были приобретены и списаны в производство сырье и материалы. Готовая продукция реализована в 2014 г. Имеет ли право индивидуальный предприниматель учесть в расходах при УСНО стоимость сырья и материалов, которые приобретены и списаны в производство при общем режиме налогообложения?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: Нет, индивидуальный предприниматель не может учесть в расходах при УСНО стоимость сырья и материалов, которые были приобретены и списаны в производство при общем режиме налогообложения, даже в случае реализации готовой продукции при УСНО.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: Нет, индивидуальный предприниматель не может учесть в расходах при УСНО стоимость сырья и материалов, которые были приобретены и списаны в производство при общем режиме налогообложения, даже в случае реализации готовой продукции при УСНО.
Статья: Вынужденный отказ от применения УСН
(Золоторецкая А., Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 1)Стоимость товаров будет учтена в составе расходов в месяце перехода на УСН (в январе 2011 г.).
(Золоторецкая А., Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 1)Стоимость товаров будет учтена в составе расходов в месяце перехода на УСН (в январе 2011 г.).