Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при УСН по дате
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение сырья и материалов признаются при УСН по дате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход с УСН на ОСН
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу расходы, возникшие в связи с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) в период применения УСН, но не оплаченные на момент перехода на ОСН, включаются в состав облагаемых налогом на прибыль расходов в первом отчетном (налоговом) периоде. Это правило не работает, если гл. 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания расходов, в соответствии с которым расходы следует учесть при исчислении налога на прибыль в другом периоде.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Некоторые особенности имеет порядок отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение ресурсов, характер использования которых на дату признания расходов неизвестен. Например, на приобретение сырья или материалов. На практике организации, совмещающие "упрощенку" и ЕНВД, не всегда могут заранее определить, в какой деятельности будут использованы эти ресурсы. В такой ситуации на дату их оплаты в гр. 5 "Расходы..." книги нужно указать всю стоимость приобретенного сырья и материалов. В дальнейшем по мере их передачи для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в этой графе следует отражать операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость этих материалов. Если оплата материалов и их передача для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, произошли в разных периодах, может возникнуть необходимость корректировки налоговых обязательств и подачи уточненной декларации по налогу при УСН (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11). Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отражаются в разд. II книги учета доходов и расходов. О том, как его заполнять, сказано в разд. III Порядка N 154н.
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Некоторые особенности имеет порядок отражения в книге учета доходов и расходов затрат на приобретение ресурсов, характер использования которых на дату признания расходов неизвестен. Например, на приобретение сырья или материалов. На практике организации, совмещающие "упрощенку" и ЕНВД, не всегда могут заранее определить, в какой деятельности будут использованы эти ресурсы. В такой ситуации на дату их оплаты в гр. 5 "Расходы..." книги нужно указать всю стоимость приобретенного сырья и материалов. В дальнейшем по мере их передачи для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, в этой графе следует отражать операцию уменьшения (сторно) расходов на стоимость этих материалов. Если оплата материалов и их передача для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, произошли в разных периодах, может возникнуть необходимость корректировки налоговых обязательств и подачи уточненной декларации по налогу при УСН (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11). Расходы на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов отражаются в разд. II книги учета доходов и расходов. О том, как его заполнять, сказано в разд. III Порядка N 154н.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.10.2004 N 21-08/63441
<Об учете расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО>Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
<Об учете расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу при применении УСНО>Согласно статье 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
Вопрос: ...В 2014 г. применяли ПСН в отношении услуг по ремонту жилья, часть оплаты за оказанные услуги поступила в 2015 г. С 01.01.2015 применяем УСН "доходы минус расходы". Можно ли не включать эти деньги в базу по УСН? Или учесть при расчете налога при УСН доходы и расходы на приобретение материалов для оказания этих услуг?
("Главная книга", 2015, N 6)Таким образом, деньги, поступившие вам после окончания срока действия патента, уже нельзя признать доходом от патентной деятельности. Их нужно включить в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. При этом вы не сможете учесть в базе по УСНО расходы на приобретение сырья и материалов для услуг, оказанных в 2014 г. Ведь эти расходы признаются на дату их оплаты <2>, а она приходится на период, когда вы еще применяли ПСН.
("Главная книга", 2015, N 6)Таким образом, деньги, поступившие вам после окончания срока действия патента, уже нельзя признать доходом от патентной деятельности. Их нужно включить в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО. При этом вы не сможете учесть в базе по УСНО расходы на приобретение сырья и материалов для услуг, оказанных в 2014 г. Ведь эти расходы признаются на дату их оплаты <2>, а она приходится на период, когда вы еще применяли ПСН.
"УСН и ЕНВД: практика разрешения налоговых споров арбитражными судами"
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)Напомним, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы признаются затратами при применении упрощенной системы налогообложения с учетом следующих особенностей:
(Севастьянова Т.В.)
("Вершина", 2005)Напомним, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ расходы признаются затратами при применении упрощенной системы налогообложения с учетом следующих особенностей:
Статья: Совмещение УСН и ЕНВД: актуальные вопросы
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 16)Рассмотрим ситуацию, когда приобретено сырье, но на момент оплаты невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет оно использовано? По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11, в случае когда в качестве объекта налогообложения при УСН используется показатель "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на материальные расходы - расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходы после их фактической оплаты.
(Антаненкова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 16)Рассмотрим ситуацию, когда приобретено сырье, но на момент оплаты невозможно определить, для какой предпринимательской деятельности будет оно использовано? По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11, в случае когда в качестве объекта налогообложения при УСН используется показатель "доходы, уменьшенные на величину расходов", налогоплательщики вправе уменьшать полученные доходы на материальные расходы - расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики, применяющие УСН, признают расходы после их фактической оплаты.
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") покупает суперфуды в больших мешках, расфасовывает в мелкие баночки и продает на маркетплейсе. Правомерно ли в налоговом учете сразу после оплаты списывать расходы на фасовку, в частности на сырье и материалы, а также расходы на реализацию на маркетплейсе?
(Консультация эксперта, 2022)Правомерно ли в налоговом учете сразу после оплаты списывать расходы на фасовку, в частности на сырье и материалы (банки, этикетки), а также расходы на реализацию на маркетплейсе?
(Консультация эксперта, 2022)Правомерно ли в налоговом учете сразу после оплаты списывать расходы на фасовку, в частности на сырье и материалы (банки, этикетки), а также расходы на реализацию на маркетплейсе?
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), при определении налоговой базы учитывать в составе расходов затраты на бой и обрезку стекла (безвозвратные отходы) при производстве продукции?
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии со ст. 254 НК РФ безвозвратные отходы (технологические потери) учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Однако при применении УСН по сырью и материалам, используемым в производстве, в общем случае данные затраты не могут быть учтены. Момент признания материальных расходов (включая сырье и материалы) при УСН четко регламентирован, поэтому, несмотря на указание на связь в порядке признания данных расходов при УСН и ОСН, положения ст. 254 НК РФ в отношении них не применяются.
(Консультация эксперта, 2014)В соответствии со ст. 254 НК РФ безвозвратные отходы (технологические потери) учитываются в составе материальных расходов (пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). Однако при применении УСН по сырью и материалам, используемым в производстве, в общем случае данные затраты не могут быть учтены. Момент признания материальных расходов (включая сырье и материалы) при УСН четко регламентирован, поэтому, несмотря на указание на связь в порядке признания данных расходов при УСН и ОСН, положения ст. 254 НК РФ в отношении них не применяются.
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Другой вид особых затрат - стоимость сырья, материалов, инвентаря, не списанных в производство в период применения ОСНО. При ОСНО датой осуществления материальных расходов в части сырья, материалов и инвентаря, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), признается дата передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). Кроме этого, порядок отнесения тех или иных затрат к расходам текущего периода зависит от того, прямыми (перечень которых налогоплательщик определяет самостоятельно) или косвенными они являются (ст. 318 НК РФ). В рамках УСНО стоимость приобретения названных активов признается в расходах по мере их оплаты независимо от факта их передачи в производство, а также от реализации произведенной с их использованием продукции (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Другой вид особых затрат - стоимость сырья, материалов, инвентаря, не списанных в производство в период применения ОСНО. При ОСНО датой осуществления материальных расходов в части сырья, материалов и инвентаря, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги), признается дата передачи их в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ). Кроме этого, порядок отнесения тех или иных затрат к расходам текущего периода зависит от того, прямыми (перечень которых налогоплательщик определяет самостоятельно) или косвенными они являются (ст. 318 НК РФ). В рамках УСНО стоимость приобретения названных активов признается в расходах по мере их оплаты независимо от факта их передачи в производство, а также от реализации произведенной с их использованием продукции (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем такая позиция является спорной, поскольку не согласуется с кассовым методом учета доходов и расходов, который применяется при УСН. Получается, что признание расходов по кассовому методу обусловлено не только датой оплаты, но и фактом передачи сырья. Однако Налоговый кодекс РФ таких требований не содержит.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Между тем такая позиция является спорной, поскольку не согласуется с кассовым методом учета доходов и расходов, который применяется при УСН. Получается, что признание расходов по кассовому методу обусловлено не только датой оплаты, но и фактом передачи сырья. Однако Налоговый кодекс РФ таких требований не содержит.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)24. Суммы НДС, уплаченного в связи с ввозом товаров, сырья и материалов, списываются одновременно со списанием затрат в виде стоимости соответствующих товарно-материальных ценностей.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)24. Суммы НДС, уплаченного в связи с ввозом товаров, сырья и материалов, списываются одновременно со списанием затрат в виде стоимости соответствующих товарно-материальных ценностей.
Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобрела в декабре 2007 г. сырье и материалы. С 1 января 2008 г. она переходит на общий режим налогообложения. В каком порядке указанные расходы будут учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений в случае оплаты указанных сырья и материалов в феврале 2008 г.?
(Консультация эксперта, 2007)Абзацем 1 пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ установлено, что организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Абзацем 1 пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ установлено, что организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ.
Статья: Правила учета "входного" НДС в расходах у "упрощенца"
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Таким образом, при УСНО стоимость приобретенных сырья и материалов признается в расходах в полном объеме сразу после оплаты.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Таким образом, при УСНО стоимость приобретенных сырья и материалов признается в расходах в полном объеме сразу после оплаты.