Расходы на приобретение права требования при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение права требования при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Что касается расходов на приобретение права требования для цессионария, который применяет УСН, то согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ, они не будут включены в число расходов, которые могут уменьшить доход, так как не поименованы. Поэтому, как и в предыдущих случаях, они не смогут уменьшить налоговую базу.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По мнению налогового органа, рассматриваемые расходы связаны с приобретением имущественных прав и не могли учитываться в целях налогообложения, т.к. расходы данного вида не указаны в исчерпывающем перечне, установленном пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По мнению налогового органа, рассматриваемые расходы связаны с приобретением имущественных прав и не могли учитываться в целях налогообложения, т.к. расходы данного вида не указаны в исчерпывающем перечне, установленном пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя, исходил из того, что применение подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применяемого налогоплательщиком при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщиком расходы на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества рассчитаны в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации и признаются в составе расходов на приобретение указанной доли на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет обществом остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества, налоговым органом не оспаривался.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суд первой инстанции, удовлетворяя требования заявителя, исходил из того, что применение подпункта 2 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации не ставится в зависимость от порядка формирования объекта налогообложения, применяемого налогоплательщиком при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения. Налогоплательщиком расходы на приобретение доли в уставном капитале дочернего общества рассчитаны в соответствии с пунктом 1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации и признаются в составе расходов на приобретение указанной доли на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет обществом остаточной стоимости имущества, внесенного в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества, налоговым органом не оспаривался.
Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП утратил право на применение УСН. Может ли ИП после перехода на ОСН заявить профессиональный вычет в части стоимости материалов, которые были приобретены в период применения УСН, но не были оплачены в этот период?
Вопрос: О налоге при УСН в отношении средств, поступивших от должника в погашение приобретенного по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
(Письмо Минфина России от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629)В этой связи при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших от должника в погашение приобретенного права требования.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение топлива (бензина) для автомобиля, переданного в аренду по договору аренды транспортного средства с экипажем, если бензин приобретен работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и уплачивающая НДС по пониженным ставкам, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость запасов, закрепив такой порядок в учетной политике (п. п. 6, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Руководствуясь требованием рациональности ведения бухгалтерского учета, организация, применяющая УСН и уплачивающая НДС по пониженным ставкам, вправе не отражать предъявленную ей сумму НДС на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", а сразу включить в стоимость запасов, закрепив такой порядок в учетной политике (п. п. 6, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)ИП на УСН "доходы" приобрел объект незавершенного строительства по ДДУ. С 2024 г. планирует сменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и после этого уступить право требования по ДДУ. Можно ли будет при уступке права требования учесть в расходах стоимость приобретения этого права?
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены несоответствия требованиям для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены несоответствия требованиям для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
Готовое решение: Как на УСН учесть уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как новому кредитору на УСН учесть уступленное ему право требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как новому кредитору на УСН учесть уступленное ему право требования по договору займа
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Обратите внимание! До 29.09.2019 в отношении объектов недвижимости существовало еще одно необходимое условие - подача документов на госрегистрацию прав, однако с этой даты такого требования в НК РФ больше нет. Поэтому для учета в расходах при применении УСН затрат на приобретение (строительство) объектов недвижимости теперь достаточно выполнения всего двух условий - оплата и ввод в эксплуатацию.
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы фактор и получаете право распоряжаться требованием, то при получении денег от должника начисляйте НДС по соответствующей расчетной ставке с разницы между полученным долгом и расходами на покупку требования.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы фактор и получаете право распоряжаться требованием, то при получении денег от должника начисляйте НДС по соответствующей расчетной ставке с разницы между полученным долгом и расходами на покупку требования.