Расходы на приобретение помещения усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение помещения усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что работы выполнялись взаимозависимыми лицами (ВЗЛ) налогоплательщика, созданными одновременно. Участники схемы использовали одинаковые наименования, почтовые и IP-адреса, адреса электронной почты. Управление, ведение бухгалтерского учета и делопроизводства осуществляли одни и те же лица. Налогоплательщик нес расходы за ВЗЛ по оплате аренды помещений, техники, приобретению программного обеспечения. ВЗЛ применяли УСН.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ"Принимая во внимание вышеизложенное, суд первой инстанции верно признал, что доход от реализации нежилого помещения, приобретенного в период брака, является общей собственностью супругов и может быть распределен по соглашению супругов, не влияет на квалификацию дохода в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение ОС в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате ОС, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение ОС в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате ОС, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение ОС.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате основного средства, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение основного средства.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письмах от 30.06.2011 N 03-11-06/2/101 и от 02.07.2010 N 03-11-11/182 Минфин России высказал мнение о том, что расходы на уплату процентов за предоставление рассрочки по оплате стоимости приобретенного нежилого помещения должны учитываться при УСН в составе расходов на приобретение основных средств в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Из этого разъяснения следует, что проценты, уплаченные за предоставление рассрочки по оплате основного средства, учитываются при УСН в том же порядке, что и расходы на приобретение основного средства.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки представленной индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения налоговый орган исключил из налоговой базы расходы в виде вознаграждения, уплаченного налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам налоговой проверки представленной индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения налоговый орган исключил из налоговой базы расходы в виде вознаграждения, уплаченного налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Руководствуясь изложенным суд пришел к выводу, что исчисление недоимки исходя из одних лишь доходов от реализации товаров предпринимателем без учета расходов, необходимых для осуществления данной деятельности, например, на приобретение товаров, заработную плату персонала, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, привело к доначислению гражданину налога в размере, не соответствующем величине действительной обязанности предпринимателя по уплате налога.
Статья: Налоговые схемы в сдаче в аренду помещений - как ФНС пытается повысить сбор налогов? Анализ судов и споров
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Мариновская В.)
("Жилищное право", 2023, N 4)Индивидуальный предприниматель являлся плательщиком УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН (с объектом "доходы минус расходы") или уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 46 п. 2 ст. 346.5, пп. 5, 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН (с объектом "доходы минус расходы") или уплачиваете ЕСХН, при определении объекта налогообложения вы можете учесть расходы на дезинфекцию помещений, приобретение приборов (оборудования), спецодежды, других средств защиты, предусмотренных законодательством РФ или совершенных для выполнения требований органов госвласти, местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением коронавируса (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5, 46 п. 2 ст. 346.5, пп. 5, 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в марте 2024 г. приобрела в рассрочку на 60 месяцев производственное помещение за 9 000 000 руб. В этом же месяце оно было введено в эксплуатацию. В апреле 2024 г. организация уплатила первый взнос в сумме 3 000 000 руб. Оставшаяся сумма 6 000 000 руб. (9 000 000 руб. - 3 000 000 руб.) в соответствии с условиями договора уплачивается равными платежами по 100 000 руб. в месяц начиная с мая 2024 г.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" в марте 2024 г. приобрела в рассрочку на 60 месяцев производственное помещение за 9 000 000 руб. В этом же месяце оно было введено в эксплуатацию. В апреле 2024 г. организация уплатила первый взнос в сумме 3 000 000 руб. Оставшаяся сумма 6 000 000 руб. (9 000 000 руб. - 3 000 000 руб.) в соответствии с условиями договора уплачивается равными платежами по 100 000 руб. в месяц начиная с мая 2024 г.
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Если нежилое помещение, используемое для предпринимательской деятельности, оплачено и введено в эксплуатацию в период применения УСН, расходы на его покупку признаются с момента ввода помещения в эксплуатацию равными долями за отчетные периоды в течение налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2025)Если нежилое помещение, используемое для предпринимательской деятельности, оплачено и введено в эксплуатацию в период применения УСН, расходы на его покупку признаются с момента ввода помещения в эксплуатацию равными долями за отчетные периоды в течение налогового периода.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Читаем п. 7 ст. 171 НК РФ: "...вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Читаем п. 7 ст. 171 НК РФ: "...вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций".
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как учесть расходы при продаже недвижимости,
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как учесть расходы при продаже недвижимости,
Вопрос: О налоге при УСН и НДФЛ, если доход от продажи складского помещения получен ИП в период применения УСН ("доходы"), а договор купли-продажи заключен после прекращения деятельности ИП.
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-04-05/66715)Вопрос: В период, когда физлицо было зарегистрировано в качестве ИП и применяло УСН ("доходы"), оно заключило предварительный договор продажи принадлежащего ему складского помещения. По договору покупатель должен был внести обеспечительный платеж, но фактически перечислил на счет ИП полную стоимость помещения. После этого физлицо прекратило предпринимательскую деятельность. Далее это физическое лицо заключило с покупателем договор, по которому передало ему помещение. То есть договор купли-продажи и акт составлены физлицом как частным лицом. Какие налоги физлицо должно уплатить со средств от продажи помещения: УСН (6%) или НДФЛ (13%)?
(Письмо Минфина России от 17.07.2023 N 03-04-05/66715)Вопрос: В период, когда физлицо было зарегистрировано в качестве ИП и применяло УСН ("доходы"), оно заключило предварительный договор продажи принадлежащего ему складского помещения. По договору покупатель должен был внести обеспечительный платеж, но фактически перечислил на счет ИП полную стоимость помещения. После этого физлицо прекратило предпринимательскую деятельность. Далее это физическое лицо заключило с покупателем договор, по которому передало ему помещение. То есть договор купли-продажи и акт составлены физлицом как частным лицом. Какие налоги физлицо должно уплатить со средств от продажи помещения: УСН (6%) или НДФЛ (13%)?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, все льготы будут сохранены и в том случае, если суммы возмещения процентов выдаст своему работнику компания, применяющая УСН. Но с одним ограничением: с указанных выплат надо будет удержать НДФЛ, так как льгота, указанная в п. 40 ст. 217 НК РФ, применяется налогоплательщиками, которые уплачивают налог на прибыль. Поскольку организация, применяющая УСН, освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), соответственно, вышеуказанная льгота к доходам ее работников применяться не может.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кстати, все льготы будут сохранены и в том случае, если суммы возмещения процентов выдаст своему работнику компания, применяющая УСН. Но с одним ограничением: с указанных выплат надо будет удержать НДФЛ, так как льгота, указанная в п. 40 ст. 217 НК РФ, применяется налогоплательщиками, которые уплачивают налог на прибыль. Поскольку организация, применяющая УСН, освобождается от уплаты налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), соответственно, вышеуказанная льгота к доходам ее работников применяться не может.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При приобретении на территории РФ государственного или муниципального имущества покупатель исчисляет НДС по расчетной ставке на дату внесения оплаты за приобретенное имущество (Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-07-11/72046).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При приобретении на территории РФ государственного или муниципального имущества покупатель исчисляет НДС по расчетной ставке на дату внесения оплаты за приобретенное имущество (Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-07-11/72046).
Статья: Для некоторых "упрощенных" расходов возможны несколько вариантов учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 10)Если нежилое помещение будет использоваться для производственных или управленческих целей в качестве ОС, то вознаграждение за услуги риелтора может включаться в его первоначальную стоимость как расходы, связанные с приобретением ОС <8>. И вся стоимость ОС учитывается при УСН начиная с отчетного периода, в котором произошло последнее по времени событие: