Расходы на приобретение основных средств после ввода в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение основных средств после ввода в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, из толкования приведенных норм права следует, что расходы на приобретение основных средств (первоначальная стоимость основных средств) принимается только после фактической оплаты, с момента ввода основных средств в эксплуатацию и с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основное средство. При этом подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств является обязательным условием признания расходов на приобретение основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации."
Важнейшая практика по ст. 257 НК РФпроценты по займам и кредитам на приобретение (сооружение и т.п.) основного средства >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", затраты на приобретение ОС вы можете учитывать после ввода его в эксплуатацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", затраты на приобретение ОС вы можете учитывать после ввода его в эксплуатацию.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96917: налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывает после ввода этих основных средств в эксплуатацию независимо от того, что такие расходы были понесены им в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96917: налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств учитывает после ввода этих основных средств в эксплуатацию независимо от того, что такие расходы были понесены им в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы".
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)102. Для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)102. Для целей исчисления единого сельскохозяйственного налога доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть расходы вы можете, если ОС вы ввели в эксплуатацию уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Учесть вы сможете даже те расходы, которые оплатили еще на УСН "доходы". Расходы признавайте так же, как если бы вы приобрели это ОС на УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). НДС по основному средству включайте в первоначальную стоимость ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть расходы вы можете, если ОС вы ввели в эксплуатацию уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Учесть вы сможете даже те расходы, которые оплатили еще на УСН "доходы". Расходы признавайте так же, как если бы вы приобрели это ОС на УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177, от 11.12.2019 N 03-11-11/96917, от 17.08.2018 N 03-11-11/58541, от 18.10.2017 N 03-11-11/68187). НДС по основному средству включайте в первоначальную стоимость ОС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, в отношении которого предыдущим собственником применялась амортизационная премия, если для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация использует право на амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии и единовременно включила 30% первоначальной стоимости ОС (108 000 руб. (360 000 руб. x 30%)) в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации данного объекта ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организация воспользовалась правом на применение амортизационной премии и единовременно включила 30% первоначальной стоимости ОС (108 000 руб. (360 000 руб. x 30%)) в состав косвенных расходов отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации данного объекта ОС (абз. 2 п. 3 ст. 272 НК РФ).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", планирует арендовать офис и осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть расходы в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Если основное средство оплачено при применении УСН "доходы", а введено в эксплуатацию после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учесть затраты на покупку основного средства в период применения УСН "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177).
(Консультация эксперта, 2024)Если основное средство оплачено при применении УСН "доходы", а введено в эксплуатацию после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", налогоплательщик вправе учесть затраты на покупку основного средства в период применения УСН "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177).
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Если сумма расходов на приобретение оборудования с учетом расходов на модернизацию и дооборудование превышает 100 000 руб. и срок использования его, самостоятельно определенный организацией, составляет более 12 месяцев, то организация должна учитывать оборудование в составе основных средств и начислять по нему амортизацию только после ввода его в эксплуатацию.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Если сумма расходов на приобретение оборудования с учетом расходов на модернизацию и дооборудование превышает 100 000 руб. и срок использования его, самостоятельно определенный организацией, составляет более 12 месяцев, то организация должна учитывать оборудование в составе основных средств и начислять по нему амортизацию только после ввода его в эксплуатацию.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств бухгалтерия фирмы на УСН вправе принять в расходы с момента ввода основного средства в эксплуатацию независимо от того, приобретено оно после перехода на спецрежим или до такого перехода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом имеется в виду ввод в эксплуатацию после окончания и оплаты всех работ по достройке, реконструкции, модернизации и т.п.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств бухгалтерия фирмы на УСН вправе принять в расходы с момента ввода основного средства в эксплуатацию независимо от того, приобретено оно после перехода на спецрежим или до такого перехода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом имеется в виду ввод в эксплуатацию после окончания и оплаты всех работ по достройке, реконструкции, модернизации и т.п.
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При этом затраты налогоплательщика признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом затраты налогоплательщика признаются расходами после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Как отражаются операции по продаже и покупке ОС в декларации по НДС?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По правилам бухучета первоначальную стоимость приобретенных основных средств сначала формируют на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". И лишь после того, как объект введен в эксплуатацию, эту сумму переносят на счет 01 "Основные средства". Налоговые органы, как правило, настаивают, чтобы НДС, уплаченный при покупке основного средства, был принят к вычету только после ввода его в эксплуатацию, то есть отражения на счете 01.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)По правилам бухучета первоначальную стоимость приобретенных основных средств сначала формируют на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы". И лишь после того, как объект введен в эксплуатацию, эту сумму переносят на счет 01 "Основные средства". Налоговые органы, как правило, настаивают, чтобы НДС, уплаченный при покупке основного средства, был принят к вычету только после ввода его в эксплуатацию, то есть отражения на счете 01.
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)Компания с 01.01.2024 добровольно перешла с УСН с объектом "доходы" на ОСН. В период применения УСН было приобретено (создано) основное средство, но в эксплуатацию оно введено в 2024 г. уже после перехода на ОСН. Может ли компания после ввода в эксплуатацию ОС учитывать расходы на его амортизацию при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос - далее в статье.
Статья: Новости от 19.04.2024
("Главная книга", 2024, N 9)Соответственно, если недвижимость была приобретена в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", а введена в эксплуатацию в 2024 г. после перехода на "доходно-расходную" упрощенку, расходы на приобретение этого объекта недвижимости в УСН-базе учитываются после ввода этого ОС в эксплуатацию в 2024 г. Напомним, что такие расходы списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала.
("Главная книга", 2024, N 9)Соответственно, если недвижимость была приобретена в 2023 г. в период применения УСН с объектом "доходы", а введена в эксплуатацию в 2024 г. после перехода на "доходно-расходную" упрощенку, расходы на приобретение этого объекта недвижимости в УСН-базе учитываются после ввода этого ОС в эксплуатацию в 2024 г. Напомним, что такие расходы списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала.