Расходы на приобретение материалов усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на приобретение материалов усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2024 N 17АП-11094/2024-ГКу по делу N А60-37117/2024
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с неправомерно измененной структурой цены контракта и применением тендерного коэффициента.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с неправомерно измененной структурой цены контракта и применением тендерного коэффициента.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2024 N 17АП-10802/2024-ГК по делу N А60-71052/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с завышением стоимости работ на сумму НДС, неправомерным изменением структуры цены контракта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения в связи с завышением стоимости работ на сумму НДС, неправомерным изменением структуры цены контракта.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Кроме того, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 170, пунктов 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации суммы НДС, предъявленные подрядчику его поставщиками и иными контрагентами при приобретении у них соответствующих товаров (работ, услуг), не принимаются к вычету у подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Это означает, что для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение материалов, если в кассовых чеках не указаны покупатель и реквизиты организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Вопрос: Работники организации по заданию приобрели расходные материалы за счет выданных им под отчет денежных средств. Имеются кассовые чеки, но покупатель и реквизиты организации в чеках не указаны. Правомерно ли учесть расходы на приобретенные таким способом материалы в целях налога при УСН?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Вопрос: Работники организации по заданию приобрели расходные материалы за счет выданных им под отчет денежных средств. Имеются кассовые чеки, но покупатель и реквизиты организации в чеках не указаны. Правомерно ли учесть расходы на приобретенные таким способом материалы в целях налога при УСН?
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
<Письмо> ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12 по вопросу включения в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), расходов на приобретение сырья и материалов, оплаченных и переданных в производство при применении индивидуальными предпринимателями общей системы налогообложения, в случае реализации произведенных из данных материалов товаров в период применения УСН.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12 по вопросу включения в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), расходов на приобретение сырья и материалов, оплаченных и переданных в производство при применении индивидуальными предпринимателями общей системы налогообложения, в случае реализации произведенных из данных материалов товаров в период применения УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2026)Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2026)Как при УСН учитывать покупные товары
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела для перепродажи недвижимость, которая требует дорогостоящего ремонта и (или) реконструкции. Организация учитывает недвижимость как товар. В каком порядке и в какой момент в целях налогообложения можно учесть затраты на ремонт в составе расходов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)К материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение материалов для подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)К материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение материалов для подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: Об уплате НДС налогоплательщиками, применяющими УСН в строительстве.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
(Письмо Минфина России от 19.11.2025 N 03-07-11/111715)Это означает, что для подрядчика, применяющего УСН, суммы "входящего" НДС не исключаются из состава его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг). Таким образом, поскольку с переходом на УСН организации и индивидуальные предприниматели продолжают уплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ.
Статья: Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 3. При объекте "доходы минус расходы" можно учесть расходы за счет субсидии в общем порядке - в зависимости от того, что купили (ОС, материалы и т.д.) <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)Особенность 3. При объекте "доходы минус расходы" можно учесть расходы за счет субсидии в общем порядке - в зависимости от того, что купили (ОС, материалы и т.д.) <4>.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если вы приобрели их на УСН "доходы", а оплатили после смены объекта, расходы признавайте в обычном порядке - на дату оплаты. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы у вас на складе (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949).
(КонсультантПлюс, 2026)если вы приобрели их на УСН "доходы", а оплатили после смены объекта, расходы признавайте в обычном порядке - на дату оплаты. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы у вас на складе (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-06/2/24949).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН
(Консультация эксперта, 2026)Налог, уплачиваемый при применении УСН
Статья: Как учесть перевод денег по поручению контрагента на счет стороннего лица
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы надо признать на дату платежа, если платеж зачтен в счет погашения долга за приобретенные материалы/выполненные работы/оказанные услуги <9>. На дату погашения обязательств при УСН также возникнет доход <10>:
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 24)При УСН с объектом "доходы минус расходы" расходы надо признать на дату платежа, если платеж зачтен в счет погашения долга за приобретенные материалы/выполненные работы/оказанные услуги <9>. На дату погашения обязательств при УСН также возникнет доход <10>:
Вопрос: Об учете расходов, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на приобретение (создание) проданного имущества отражайте в зависимости от назначения этого имущества:
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на приобретение (создание) проданного имущества отражайте в зависимости от назначения этого имущества: