Расходы на предупреждение коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на предупреждение коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)1.7. Финансирование в 2020 - 2022 гг. расходов на мероприятия по предупреждению распространения COVID-19 за счет взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2026)1.7. Финансирование в 2020 - 2022 гг. расходов на мероприятия по предупреждению распространения COVID-19 за счет взносов на травматизм
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
(КонсультантПлюс, 2025)В учете по налогу на прибыль покупку антисептиков в целях профилактики COVID-19 можно отразить в составе материальных или прочих расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. ст. 22, 214, 221 ТК РФ, Рекомендации Роспотребнадзора, направленные Письмом от 10.03.2020 N 02/3853-2020-27). Так, Минфин России предлагает учитывать расходы организации, направленные на предупреждение и предотвращение распространения COVID-19, на основании ст. 264 НК РФ (Письмо от 23.06.2020 N 03-03-06/1/54256).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом из перечня исключены расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При этом из перечня исключены расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям и унитарным предприятиям.
Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""19.5) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
(ред. от 29.12.2020)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации""19.5) расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
Последние изменения: Возмещение СФР расходов на предупредительные меры и специальную оценку условий труда
(КонсультантПлюс, 2026)В 2022 г., как и в 2021 и 2020 гг., расходы на предупреждение распространения коронавируса можно профинансировать в рамках финансового обеспечения предупредительных мер. Это касается оплаты анализов, покупки масок и других средств защиты, салфеток и антисептиков, устройств для дезинфекции и обработки помещений и поверхностей, бесконтактных термометров и т.д. (п. 3.1 Правил).
(КонсультантПлюс, 2026)В 2022 г., как и в 2021 и 2020 гг., расходы на предупреждение распространения коронавируса можно профинансировать в рамках финансового обеспечения предупредительных мер. Это касается оплаты анализов, покупки масок и других средств защиты, салфеток и антисептиков, устройств для дезинфекции и обработки помещений и поверхностей, бесконтактных термометров и т.д. (п. 3.1 Правил).
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2026)Ключевой момент - расходы должны быть связаны с деятельностью учреждения по предупреждению и предотвращению распространения коронавирусной инфекции. Если такие затраты компенсируются подрядным организациям, то их нельзя учесть, поскольку они не отвечают критериям признания их расходами в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
(КонсультантПлюс, 2025)Ситуацию, когда компания несет расходы в связи с собственной деятельностью по предупреждению и предотвращению распространения COVID-19, нужно отличать от их возмещения другим лицам. Некоторые компании выплачивают подрядчику, иному контрагенту по договору суммы, компенсирующие его расходы на подобные мероприятия. Если вы учтете такую компенсацию в составе расходов, возможен спор с проверяющими (Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-03-06/1/104786).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с подп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы имеют право включать в состав расходов стоимость имущества (в том числе денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с подп. 23.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцы имеют право включать в состав расходов стоимость имущества (в том числе денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данная норма корреспондирует положениям подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым организации имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде стоимости имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Данная норма корреспондирует положениям подп. 19.5 п. 1 ст. 265 НК РФ, согласно которым организации имеют право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на расходы в виде стоимости имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного:
Вопрос: Как оформить и учесть безвозмездную передачу основного средства бюджетному учреждению?
(Консультация эксперта, 2026)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Не признается также объектом налогообложения по НДС передача на безвозмездной основе государственным и муниципальным учреждениям имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции. Принятый к вычету по такому имуществу НДС последующему восстановлению при передаче имущества не подлежит (пп. 5.1 п. 2 ст. 146, п. 2.3 ст. 171, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданного медицинским организациям, являющимся некоммерческими организациями, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, учитывайте следующее.
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения, предотвращения распространения, а также диагностики и лечения коронавируса, учитывайте следующее.
Готовое решение: Как учреждению отразить продукты питания в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007). Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 162н, однако, по нашему мнению, они по-прежнему применимы.
(КонсультантПлюс, 2026)стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007). Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 162н, однако, по нашему мнению, они по-прежнему применимы.
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2020 года N 49-П "По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 5 постановления Губернатора Московской области "О введении в Московской области режима повышенной готовности для органов управления и сил Московской областной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и некоторых мерах по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) на территории Московской области" в связи с запросом Протвинского городского суда Московской области"
("Официальный сайт КС РФ", 2022)Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 декабря 2020 года N 49-П "По делу о проверке конституционности подпункта 3 пункта 5 постановления Губернатора Московской области "О введении в Московской области режима повышенной готовности для органов управления и сил Московской областной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и некоторых мерах по предотвращению распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-2019) на территории Московской области" в связи с запросом Протвинского городского суда Московской области"