Расходы на право использования программ эвм
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на право использования программ эвм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за единовременного учета в расходах затрат на покупку неисключительных прав на программу для ЭВМ
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик единовременно учел в расходах затраты на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ и (или) базы данных.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик единовременно учел в расходах затраты на приобретение неисключительных прав на использование программы для ЭВМ и (или) базы данных.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-08/41151)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.04.2025 N 03-03-08/41151)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов при исчислении налога на прибыль.
Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.09.2025 N 03-03-06/1/88519)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, при исчислении налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.09.2025 N 03-03-06/1/88519)Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам, связанным с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.9. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.9. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
(ред. от 17.11.2025)26) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 настоящего Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2;
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Применяется ли такой коэффициент к стоимости платежей за ежемесячные периодические лицензии на право пользования ПО? Как учитывать единовременный платеж за лицензию на дополнительную комплектацию?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ, расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ (новая редакция подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ), могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2. Применяется ли такой коэффициент к стоимости платежей за ежемесячные периодические лицензии на право пользования ПО? Как учитывать единовременный платеж за лицензию на дополнительную комплектацию?
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению Минфина России, когда оплата права пользования программным обеспечением производится периодическими платежами, расходы на его приобретение учитываются равномерно в течение срока эксплуатации в прочих расходах, связанных с производством и реализацией. В остальных случаях такие расходы можно включить в первоначальную стоимость ОС (п. 1 Письма Минфина России от 25.05.2009 N 03-03-06/2/105).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)2.5.12. Применение коэффициента 2 к расходам
Готовое решение: Какие расходы можно учесть при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);
(КонсультантПлюс, 2025)- приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному договору, а также расходы на их обновление (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 15.07.2019 N 03-11-11/52099, N 03-11-11/52121);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 01.04.2025 N 03-03-06/1/32170 <Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с приобретением права на использование программно-аппаратных комплексов, включенных в реестр российских программ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов по лицензионным или сублицензионным договорам;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ, баз данных и программно-аппаратных комплексов по лицензионным или сублицензионным договорам;
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ ЭВМ и баз данных по лицензионным (сублицензионным) соглашениям;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5.19. Расходы на приобретение прав на использование
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)5.19. Расходы на приобретение прав на использование
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.19. Расходы на приобретение прав
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)5.19. Расходы на приобретение прав