Расходы на повышение квалификации налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на повышение квалификации налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обучение сотрудников: оформление, оплата, гарантии, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль и при УСН оплату повышения квалификации, профессиональной подготовки или переподготовки, получения высшего и среднего профобразования в интересах организации учитывают как расходы на обучение. Затраты на семинары, конференции, тренинги, по итогам которых не выдают документ о квалификации, - как расходы на консультационные или информационные услуги. НДФЛ и взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 217, 264, 346.16, 422 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на обучение сотрудников
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
(ред. от 28.11.2025)23) расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи;
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ответ: Как следует из вышеизложенных аргументов и выводов, включение условия о предоставлении бесплатного питания в трудовой договор снижает (и даже исключает) риски по налогу на прибыль, одновременно увеличивая их в части страховых взносов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)Ответ: Как следует из вышеизложенных аргументов и выводов, включение условия о предоставлении бесплатного питания в трудовой договор снижает (и даже исключает) риски по налогу на прибыль, одновременно увеличивая их в части страховых взносов.
Статья: Критический анализ подходов к бухгалтерскому учету государственной помощи
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-третьих, аргумент, что "государственные субсидии представляют собой поступления из источников, отличных от акционеров..." (п. 15(a) IAS 20) крайне неадекватен по своему смыслу, при таком подходе мы должны увеличение балансовой стоимости основных средств также признавать в составе прибылей и убытков, поскольку это поступление, отличное от акционеров. Другими словами, такой аргумент не описывает природу государственной помощи с точки зрения ее квалификации в составе прибылей и убытков.
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В-третьих, аргумент, что "государственные субсидии представляют собой поступления из источников, отличных от акционеров..." (п. 15(a) IAS 20) крайне неадекватен по своему смыслу, при таком подходе мы должны увеличение балансовой стоимости основных средств также признавать в составе прибылей и убытков, поскольку это поступление, отличное от акционеров. Другими словами, такой аргумент не описывает природу государственной помощи с точки зрения ее квалификации в составе прибылей и убытков.
Вопрос: Нужно ли заключать с работником ученический договор на обучение при повышении квалификации с отрывом от производства? Как оплачивать такое повышение квалификации: по среднему заработку или исходя из оклада?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рекомендуется закрепить порядок, в соответствии с которым оклад будет выплачиваться в том случае, если сумма рассчитанного среднего заработка будет меньше установленного работнику оклада. Указанный порядок можно закрепить в трудовом договоре с работником, а также в локальном нормативном акте организации. При закреплении рассматриваемого порядка в локальном нормативном акте обязательно необходимо сделать ссылку на данный акт в трудовом договоре с работником, поскольку на основании п. 21 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на любые виды вознаграждений работникам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая вышеизложенное, рекомендуется закрепить порядок, в соответствии с которым оклад будет выплачиваться в том случае, если сумма рассчитанного среднего заработка будет меньше установленного работнику оклада. Указанный порядок можно закрепить в трудовом договоре с работником, а также в локальном нормативном акте организации. При закреплении рассматриваемого порядка в локальном нормативном акте обязательно необходимо сделать ссылку на данный акт в трудовом договоре с работником, поскольку на основании п. 21 ст. 270 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на любые виды вознаграждений работникам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В случае если знания и опыт работы, полученные сотрудником в связи с повышением квалификации, не применяются в рамках деятельности организации, направленной на получение доходов, то расходы на повышение квалификации сотрудника (в том числе обучение иностранным языкам) организация не вправе учитывать для целей налогообложения прибыли".
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом необходимо четко понимать следующее: речь идет не просто о наличии у организации некоторой "заинтересованности", а именно о том, что в результате организация получает конкретный результат, непосредственно связанный с ее деятельностью, направленной на получение дохода (например, семинар для работников компании - мероприятие в рамках программы обучения, повышения квалификации персонала). Дополнительное (косвенное) доказательство: суммы вознаграждения исполнителю признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)При этом необходимо четко понимать следующее: речь идет не просто о наличии у организации некоторой "заинтересованности", а именно о том, что в результате организация получает конкретный результат, непосредственно связанный с ее деятельностью, направленной на получение дохода (например, семинар для работников компании - мероприятие в рамках программы обучения, повышения квалификации персонала). Дополнительное (косвенное) доказательство: суммы вознаграждения исполнителю признаются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль.
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС деятельности организации по проведению вебинара (видеосеминара)?
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при одновременном соответствии вышеуказанным двум условиям фактически понесенные затраты могут быть признаны в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, при одновременном соответствии вышеуказанным двум условиям фактически понесенные затраты могут быть признаны в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)1. Стратегия прибыльного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность прибыльна. В данном случае основной задачей учетной плотики является признание расходов организации как можно раньше. Это позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налогоплательщик может выбрать нелинейный способ начисления амортизации, применять повышенные коэффициенты амортизации и др.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)1. Стратегия прибыльного налогоплательщика. Данная стратегия характерна для предприятий и организаций, чья деятельность прибыльна. В данном случае основной задачей учетной плотики является признание расходов организации как можно раньше. Это позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Налогоплательщик может выбрать нелинейный способ начисления амортизации, применять повышенные коэффициенты амортизации и др.
Статья: Особенности налогового стимулирования индустрии интегральных микросхем в Китайской Народной Республике
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Здесь отметим, что Закон КНР "О налоге на прибыль предприятий" не устанавливает разделение расходов для целей налога на прибыль, аналогичное принятому в России разделению на расходы, связанные / не связанные с производством и реализацией продукции. Статья 8 Закона КНР "О налоге на прибыль предприятий" предусматривает вычет расходов, связанных с получением дохода. Статья 10 указанного Закона устанавливает запрет на вычет расходов, не связанных с получением дохода <31>. Учитывая данные общие нормы, можно отметить, что предусмотренное уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий на сумму расходов на обучение сотрудников является серьезным стимулом для работодателя обеспечивать повышение квалификации сотрудников предприятий - проектировщиков интегральных микросхем.
(Грант С.К.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)Здесь отметим, что Закон КНР "О налоге на прибыль предприятий" не устанавливает разделение расходов для целей налога на прибыль, аналогичное принятому в России разделению на расходы, связанные / не связанные с производством и реализацией продукции. Статья 8 Закона КНР "О налоге на прибыль предприятий" предусматривает вычет расходов, связанных с получением дохода. Статья 10 указанного Закона устанавливает запрет на вычет расходов, не связанных с получением дохода <31>. Учитывая данные общие нормы, можно отметить, что предусмотренное уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль предприятий на сумму расходов на обучение сотрудников является серьезным стимулом для работодателя обеспечивать повышение квалификации сотрудников предприятий - проектировщиков интегральных микросхем.
Статья: Земельный налог и стоимость построенного здания гостиницы
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Суды не согласились с доводом налоговой инспекции о неправомерном включении заявителем в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, на основании п. 2 ст. 252, пп. 4 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат по уплате земельного налога со ссылкой на использование земельного участка под строительство и о квалификации инспекцией данных расходов как направленных на увеличение первоначальной стоимости основного средства. Судебные инстанции указали на ошибочность вывода налогового органа, который неправомерно учел при исчислении налогооблагаемой базы спорные расходы в соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Суды не согласились с доводом налоговой инспекции о неправомерном включении заявителем в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, на основании п. 2 ст. 252, пп. 4 п. 2 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ затрат по уплате земельного налога со ссылкой на использование земельного участка под строительство и о квалификации инспекцией данных расходов как направленных на увеличение первоначальной стоимости основного средства. Судебные инстанции указали на ошибочность вывода налогового органа, который неправомерно учел при исчислении налогооблагаемой базы спорные расходы в соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на обучение работников, а также на проведение выездного мероприятия по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры).
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094)2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.
(Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102094)2) обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовые договоры, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года, независимую оценку квалификации на соответствие требованиям к квалификации в соответствии с законодательством Российской Федерации проходят работники налогоплательщика, заключившие с ним трудовой договор.