Расходы на получение банковской гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на получение банковской гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция КС РФ, ВАС РФ: Затраты на получение банковской гарантии как встречного обеспечения, понесенные лицом, которое ходатайствовало о применении обеспечительных мер, включаются в состав судебных расходов
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 N 6861/13 по делу N А40-63387/11-115-203 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. ст. 94, 106 АПК РФОспаривая конституционность положений ч. 2 ст. 90, ч. 3 ст. 93 и ст. 94 АПК РФ во взаимосвязи с ч. 1 ст. 110 АПК РФ как препятствующих возмещению в качестве судебных издержек расходов на получение банковской гарантии, предоставленной в арбитражный суд в качестве встречного обеспечения, заявитель, по сути, выражает несогласие с решениями арбитражного суда, которыми было отказано в возложении на ответчика обязанности возместить такие расходы.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.11.2013 N 6861/13 по делу N А40-63387/11-115-203 и другие акты высших судов
Применимые нормы: ст. ст. 94, 106 АПК РФОспаривая конституционность положений ч. 2 ст. 90, ч. 3 ст. 93 и ст. 94 АПК РФ во взаимосвязи с ч. 1 ст. 110 АПК РФ как препятствующих возмещению в качестве судебных издержек расходов на получение банковской гарантии, предоставленной в арбитражный суд в качестве встречного обеспечения, заявитель, по сути, выражает несогласие с решениями арбитражного суда, которыми было отказано в возложении на ответчика обязанности возместить такие расходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть банковскую гарантию
(Издательство "Главная книга", 2025)Комиссию за банковскую гарантию включайте в налоговые расходы. Гарантию с длительным сроком списывайте равномерно. Платеж за гарантию, обеспечивающую оплату приобретаемых ОС или МПЗ, включайте в их стоимость (ст. ст. 254, 257, 264, 265 НК РФ, Письмо Минфина от 07.02.2022 N 03-03-06/1/7902).
(Издательство "Главная книга", 2025)Комиссию за банковскую гарантию включайте в налоговые расходы. Гарантию с длительным сроком списывайте равномерно. Платеж за гарантию, обеспечивающую оплату приобретаемых ОС или МПЗ, включайте в их стоимость (ст. ст. 254, 257, 264, 265 НК РФ, Письмо Минфина от 07.02.2022 N 03-03-06/1/7902).
Путеводитель по сделкам. Независимая (в том числе банковская) гарантия. Принципал2. Налог на прибыль при выплате вознаграждения гаранту по независимой (в том числе банковской) гарантии
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
(ред. от 17.11.2025)15) расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса, с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
Статья: Отчет о результатах контрольного мероприятия "Проверка использования бюджетных средств, направленных на повышение доли автомобильных дорог, соответствующих нормативным требованиям, в 2021 - 2024 годах"
(Бойцова Е.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 10)- компенсация расходов подрядных организаций на предоставление банковских гарантий на сумму 84,2 млн рублей.
(Бойцова Е.)
("Бюллетень Счетной палаты РФ", 2025, N 10)- компенсация расходов подрядных организаций на предоставление банковских гарантий на сумму 84,2 млн рублей.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения независимую (в том числе банковскую) гарантию
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по оплате комиссии за получение (выдачу) независимой (в том числе банковской) гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)2.1.1. По какому коду КОСГУ и КВР отражать расходы по оплате комиссии за получение (выдачу) независимой (в том числе банковской) гарантии
Статья: Специфика возмещения убытков участниками контрактной системы
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Как справедливо указал апелляционный суд, убытки явились не следствием факта участия в аукционе как элемент предпринимательского риска, а являются результатом неправомерных действий оператора электронной площадки, в результате которых протокол подведения итогов аукциона отменили, но при этом расходы на получение банковской гарантии участником аукциона были уже понесены. Расходы по выплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии были признаны прямыми убытками истца. Им доказана причинно-следственная связь между неправомерными действиями оператора электронной площадки и возникшими у участника N 1 убытками; его требования в указанной части обоснованы как по праву, так и по размеру.
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 4)Как справедливо указал апелляционный суд, убытки явились не следствием факта участия в аукционе как элемент предпринимательского риска, а являются результатом неправомерных действий оператора электронной площадки, в результате которых протокол подведения итогов аукциона отменили, но при этом расходы на получение банковской гарантии участником аукциона были уже понесены. Расходы по выплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии были признаны прямыми убытками истца. Им доказана причинно-следственная связь между неправомерными действиями оператора электронной площадки и возникшими у участника N 1 убытками; его требования в указанной части обоснованы как по праву, так и по размеру.
Статья: "Проблемные" документы, штрафы, прощение долга работнику: узкие места налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Организация реализует сеть бывших в употреблении банкоматов. Покупатель, согласно договору купли-продажи, обязуется предоставить банковскую гарантию на случай неисполнения обязательств по оплате. При этом расходы на получение банковской гарантии организация компенсирует. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с такой компенсацией?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Организация реализует сеть бывших в употреблении банкоматов. Покупатель, согласно договору купли-продажи, обязуется предоставить банковскую гарантию на случай неисполнения обязательств по оплате. При этом расходы на получение банковской гарантии организация компенсирует. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с такой компенсацией?
Статья: Правовая охрана вод при морской добыче нефти в полярных условиях (опыт Норвегии и России)
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Орган надзора может потребовать предоставления банковской гарантии для покрытия расходов по надзору. Надзорный орган может приглашать к сотрудничеству другие государственные или частные юридические и физические лица для оказания помощи в надзоре за нефтяным бизнесом. Если приглашенное к сотрудничеству лицо оказывает содействие в надзоре, надзорный орган определяет размер возмещения. Час работы сотрудника надзорного органа оплачивается в размере 820 норвежских крон (ст. 4, 7, 8 Постановления Министерства труда и инклюзивности и Министерства нефти и энергетики Норвегии от 27 июня 1997 г. N 652 "О возмещении расходов за надзор использования ресурсов в нефтяном бизнесе").
(Папков С.С.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2024, N 3)Орган надзора может потребовать предоставления банковской гарантии для покрытия расходов по надзору. Надзорный орган может приглашать к сотрудничеству другие государственные или частные юридические и физические лица для оказания помощи в надзоре за нефтяным бизнесом. Если приглашенное к сотрудничеству лицо оказывает содействие в надзоре, надзорный орган определяет размер возмещения. Час работы сотрудника надзорного органа оплачивается в размере 820 норвежских крон (ст. 4, 7, 8 Постановления Министерства труда и инклюзивности и Министерства нефти и энергетики Норвегии от 27 июня 1997 г. N 652 "О возмещении расходов за надзор использования ресурсов в нефтяном бизнесе").
Статья: Затраты на предоставление независимой гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта на выполнение строительных работ
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)Пример 2. Положения п. 161 Методики являются диспозитивными для заказчика и предоставляют ему право на включение в состав сводного сметного расчета расходов на предоставление банковских гарантий, но не обязывают его включить такие расходы в сводный сметный расчет.
(Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 3)Пример 2. Положения п. 161 Методики являются диспозитивными для заказчика и предоставляют ему право на включение в состав сводного сметного расчета расходов на предоставление банковских гарантий, но не обязывают его включить такие расходы в сводный сметный расчет.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что ему были причинены убытки, связанные с прекращением договора, а именно убытки, связанные с предоставлением банковской гарантии: расходы по банковской гарантии по договору N 0212-061/БГ от 29.12.2012 - 49 754 041 руб. 07 коп., из которых: 26 351 443 руб. 74 коп. - комиссия по банковской гарантии 0212-061/БГ от 29.12.2012 (уплачено по п/п N 4301 от 29.12.2012 на сумму 285 654 руб. 63 коп.; N 93 от 15.01.2013 на сумму 8 593 117 руб. 29 коп.; N 996 от 05.04.2013 на сумму 8 688 596 руб. 37 коп.; N 1930 от 03.07.2013 на сумму 8 784 075 руб. 45 коп.); 23 402 597 руб. 33 коп. - дополнительное вознаграждение банку за отсрочку в 30 дней в погашении банку сумм, заплаченных по банковской гарантии (уплачено по п/п N 2627 от 30.08.2013).
Вправе ли подрядчик взыскать с заказчика, отказавшегося от договора подряда, вознаграждение банка за выдачу банковской гарантии в обеспечение исполнения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование исковых требований истец ссылается на то, что ему были причинены убытки, связанные с прекращением договора, а именно убытки, связанные с предоставлением банковской гарантии: расходы по банковской гарантии по договору N 0212-061/БГ от 29.12.2012 - 49 754 041 руб. 07 коп., из которых: 26 351 443 руб. 74 коп. - комиссия по банковской гарантии 0212-061/БГ от 29.12.2012 (уплачено по п/п N 4301 от 29.12.2012 на сумму 285 654 руб. 63 коп.; N 93 от 15.01.2013 на сумму 8 593 117 руб. 29 коп.; N 996 от 05.04.2013 на сумму 8 688 596 руб. 37 коп.; N 1930 от 03.07.2013 на сумму 8 784 075 руб. 45 коп.); 23 402 597 руб. 33 коп. - дополнительное вознаграждение банку за отсрочку в 30 дней в погашении банку сумм, заплаченных по банковской гарантии (уплачено по п/п N 2627 от 30.08.2013).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 31"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Компания в третий раз обратилась в суд. В новом иске компания потребовала взыскать с администрации: 1) фактически понесенные расходы на закупку товара для поставки по контракту; 2) упущенную выгоду в виде разницы между закупочной стоимостью товаров и их ценой по контракту; 3) расходы на получение банковской гарантии, которая была представлена компанией в обеспечение контракта. В обоснование иска она указала, что с момента заключения контракта компания была готова исполнить договор, но администрация уклонилась от приемки товара.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2025)Компания в третий раз обратилась в суд. В новом иске компания потребовала взыскать с администрации: 1) фактически понесенные расходы на закупку товара для поставки по контракту; 2) упущенную выгоду в виде разницы между закупочной стоимостью товаров и их ценой по контракту; 3) расходы на получение банковской гарантии, которая была представлена компанией в обеспечение контракта. В обоснование иска она указала, что с момента заключения контракта компания была готова исполнить договор, но администрация уклонилась от приемки товара.
Вопрос: Об учете сумм компенсации расходов на услуги банка по предоставлению банковской гарантии при выполнении СМР по программе реновации в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
(Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-07-11/120414)Вопрос: Московский фонд реновации жилой застройки (далее - Фонд реновации) в процессе реализации Программы реновации выступает в роли заказчика в договорах с генподрядчиками.
Готовое решение: Как учесть банковскую гарантию в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;
(КонсультантПлюс, 2025)для получения кредита (займа). Здесь есть исключение. По мнению Минфина России, если заем был получен для покупки основных средств, то расходы на банковскую гарантию, которая выдана в обеспечение возврата этого займа, нужно включить в стоимость основного средства (Письмо от 01.08.2005 N 03-03-04/1/111 (п. 1)). Полагаем, что в отношении расходов на гарантию по возврату займа, который привлечен для покупки МПЗ, нужно придерживаться той же логики - то есть включать эти расходы в стоимость МПЗ;