Расходы на поиск клиентов
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на поиск клиентов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.09.2023 N 03-07-13/1/88009 <Упрощенец оплатил маркетинговые услуги компании из Киргизии>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)А можно ли "доходно-расходному упрощенцу" отнести на расходы оплату зарубежному исполнителю услуг по поиску и подбору партнеров? Подобные действия сопряжены с фискальными рисками. По мнению финансистов, траты на услуги по поиску клиентов не являются материальными расходами, которые позволено принять УСН-щику. Отдельно в закрытом перечне разрешенных расходов (п. 1 ст. 346.16 Кодекса) подобные издержки не обозначены. Стало быть, уменьшить на них "упрощенные" доходы нельзя (Письмо от 07.08.2014 N 03-11-11/39112).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)А можно ли "доходно-расходному упрощенцу" отнести на расходы оплату зарубежному исполнителю услуг по поиску и подбору партнеров? Подобные действия сопряжены с фискальными рисками. По мнению финансистов, траты на услуги по поиску клиентов не являются материальными расходами, которые позволено принять УСН-щику. Отдельно в закрытом перечне разрешенных расходов (п. 1 ст. 346.16 Кодекса) подобные издержки не обозначены. Стало быть, уменьшить на них "упрощенные" доходы нельзя (Письмо от 07.08.2014 N 03-11-11/39112).
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)продвижение товаров (работ, услуг) и поиск новых клиентов.
(КонсультантПлюс, 2025)продвижение товаров (работ, услуг) и поиск новых клиентов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Принципал в рамках осуществления своей основной деятельности номинально привлекает Агента для выполнения определенных задач, в частности, для поиска клиентов. Агентское вознаграждение связано с доходом, полученным в связи с выполнением контрактов с найденными Агентом заказчиками. При этом фактический поиск заказчиков, подготовка контрактов, ведение переговоров с заказчиком осуществляют должностные лица Принципала. Функция Агента фактически сводится к созданию документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. Представленная схема приводит к получению Принципалом необоснованной налоговой выгоды в виде необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам и занижению налога на прибыль организаций.
Информационное письмо Банка России от 17.12.2019 N ИН-06-39/93
"О разработке и внедрении кодексов этики финансового аналитика"Сфера инвестиций предполагает самые различные деловые отношения. Например, член или кандидат может выступать в роли работника по найму либо независимого подрядчика. Члены и кандидаты должны определить, являются ли они наемными работниками или же независимыми подрядчиками, чтобы определить применимость к ним требований Стандарта IV(A). Данный вопрос будет решаться главным образом в зависимости от степени контроля за работой члена или кандидата, осуществляемого организацией. Критерии определения контроля включают: установление часов и места работы и прочих параметров для члена или кандидата; предоставление материально-технических средств члену или кандидату; возмещение расходов члену или кандидату; поиск работы у других работодателей членом или кандидатом; и число клиентов или работодателей, для которых работает член или кандидат.
"О разработке и внедрении кодексов этики финансового аналитика"Сфера инвестиций предполагает самые различные деловые отношения. Например, член или кандидат может выступать в роли работника по найму либо независимого подрядчика. Члены и кандидаты должны определить, являются ли они наемными работниками или же независимыми подрядчиками, чтобы определить применимость к ним требований Стандарта IV(A). Данный вопрос будет решаться главным образом в зависимости от степени контроля за работой члена или кандидата, осуществляемого организацией. Критерии определения контроля включают: установление часов и места работы и прочих параметров для члена или кандидата; предоставление материально-технических средств члену или кандидату; возмещение расходов члену или кандидату; поиск работы у других работодателей членом или кандидатом; и число клиентов или работодателей, для которых работает член или кандидат.
Статья: Аутсорсинг как инструмент таможенной логистики
(Арабян М.С., Фролова А.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 2)2. Сокращение штата сотрудников. При использовании аутсорсинга компания может значительно уменьшить расходы, так как снижается потребность в поиске высококвалифицированного состава, а при поиске новых сотрудников делается акцент на качество выполняемой ими работы.
(Арабян М.С., Фролова А.В.)
("Таможенное дело", 2023, N 2)2. Сокращение штата сотрудников. При использовании аутсорсинга компания может значительно уменьшить расходы, так как снижается потребность в поиске высококвалифицированного состава, а при поиске новых сотрудников делается акцент на качество выполняемой ими работы.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при УСН?
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)3. Оплата услуг посредника по поиску клиентов.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)3. Оплата услуг посредника по поиску клиентов.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А вот управляющая компания с функциями консалтинга, открытая как отдельная бизнес-единица не только для работы холдинга, но и для поиска клиентов вне его, смело может быть на УСН. Кроме того, в целях оптимизации бизнес-процессов вместо управляющей организации может быть использован ИП-управляющий.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)А вот управляющая компания с функциями консалтинга, открытая как отдельная бизнес-единица не только для работы холдинга, но и для поиска клиентов вне его, смело может быть на УСН. Кроме того, в целях оптимизации бизнес-процессов вместо управляющей организации может быть использован ИП-управляющий.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Территориальная удаленность организаций группы также может выступать аргументом, свидетельствующим о наличии деловой цели открытия новой компании в другом регионе в целях расширения бизнеса. Например, в деле N А60-39347/2021 суды признали убедительными доводы налогоплательщика о том, что схема реализации цветов через взаимозависимых оптовых покупателей обоснована увеличением спроса на продажу цветочной продукции в регионах; это консолидировало работу с клиентской базой на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, ввиду чего не возникало потребности в создании региональных представительств, что, в свою очередь, позволило увеличить выручку без существенного увеличения расходов (на транспортировку, хранение, поиск конечных покупателей, содержание представительства, выплату заработной платы работникам и т.п.).
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Территориальная удаленность организаций группы также может выступать аргументом, свидетельствующим о наличии деловой цели открытия новой компании в другом регионе в целях расширения бизнеса. Например, в деле N А60-39347/2021 суды признали убедительными доводы налогоплательщика о том, что схема реализации цветов через взаимозависимых оптовых покупателей обоснована увеличением спроса на продажу цветочной продукции в регионах; это консолидировало работу с клиентской базой на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, ввиду чего не возникало потребности в создании региональных представительств, что, в свою очередь, позволило увеличить выручку без существенного увеличения расходов (на транспортировку, хранение, поиск конечных покупателей, содержание представительства, выплату заработной платы работникам и т.п.).
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Дополнительно судом были выработаны содержательные характеристики критерия "направленной деятельности" профессиональной стороны на страну места жительства потребителя, к которым Суд Европейского союза отнес, в частности: ориентирование профессиональной стороны на заключение трансграничных потребительских контрактов; использование доменного имени верхнего уровня, отличного от национального домена соответствующего государства места нахождения профессиональной стороны; демонстрацию наличия клиентов-потребителей, проживающих в иностранных государствах; обозначение маршрута к месту нахождения профессиональной стороны с территории других государств; возможность использования языка или валюты, отличных от используемых в государстве места нахождения профессиональной стороны, с возможностью осуществления и подтверждения бронирования на другом языке; указание телефонных номеров с международным кодом; наличие расходов на поисковую систему ссылок (например, Google) в целях облегчения доступа к сайту профессиональной стороны или его посредника для потребителей, проживающих в других государствах <1>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)Дополнительно судом были выработаны содержательные характеристики критерия "направленной деятельности" профессиональной стороны на страну места жительства потребителя, к которым Суд Европейского союза отнес, в частности: ориентирование профессиональной стороны на заключение трансграничных потребительских контрактов; использование доменного имени верхнего уровня, отличного от национального домена соответствующего государства места нахождения профессиональной стороны; демонстрацию наличия клиентов-потребителей, проживающих в иностранных государствах; обозначение маршрута к месту нахождения профессиональной стороны с территории других государств; возможность использования языка или валюты, отличных от используемых в государстве места нахождения профессиональной стороны, с возможностью осуществления и подтверждения бронирования на другом языке; указание телефонных номеров с международным кодом; наличие расходов на поисковую систему ссылок (например, Google) в целях облегчения доступа к сайту профессиональной стороны или его посредника для потребителей, проживающих в других государствах <1>.