Расходы на подарочные сертификаты
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на подарочные сертификаты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Важнейшая практика по ст. 219 НК РФНельзя получить вычет, если гражданин оплатил собственное обучение сертификатом, полученным в подарок >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок бухгалтерского учета реализации собственного подарочного сертификата и последующего обмена на товар (услугу)?
(Консультация эксперта, 2026)Учет расходов на изготовление подарочного сертификата
(Консультация эксперта, 2026)Учет расходов на изготовление подарочного сертификата
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка с учетом скидки 100%), то в доходах от реализации вы признаете выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме (без НДС), а стоимость приобретения такого подарка вы сможете учесть во внереализационных расходах по пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.04.2017 N 03-03-06/1/22268). В случае передачи в качестве подарка собственного подарочного сертификата расход признайте в сумме предоставленной скидки на дату предъявления его держателем при совершении покупки (пп. 19.1 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 340
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
(ред. от 22.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за уровнем жизни и обследованиями домашних хозяйств"- при покупке товаров (оплате услуг) с использованием средств бонусных программ (подарочные карты, сертификаты, бонусы) указывается полная стоимость товара или услуги с пометкой "куплено с использованием средств бонусных программ", сумму использованных бонусов, по возможности, назовите интервьюеру при опросе;
"Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2025 году (за отчетный 2024 год)"
(утв. Минтрудом России)83. Не указываются денежные средства, полученные в качестве компенсации, возмещения расходов, грантов (за исключением премий или иного денежного вознаграждения) или в иных аналогичных случаях, при условии, если нормативным правовым актом Российской Федерации предусмотрена отчетность, подтверждающая целевое расходование данных денежных средств (например, при предоставлении служащим (работником) документа, подтверждающего фактические расходы, и сумма полагающихся ему денежных средств основана на данных документах и равна данным расходам (или не превышает их); или при наличии после получения денежных средств обязанности в разумные сроки отчитаться об их целевом использовании и при необходимости в случае экономии - вернуть неизрасходованные денежные средства). Так, например, не требуется указывать субсидию на приобретение сельскохозяйственной техники в случае, если правилами предоставления данной субсидии предусмотрено последующее предоставление получателем отчетных документов о приобретении такой техники и о подтверждении понесенных расходов.
(утв. Минтрудом России)83. Не указываются денежные средства, полученные в качестве компенсации, возмещения расходов, грантов (за исключением премий или иного денежного вознаграждения) или в иных аналогичных случаях, при условии, если нормативным правовым актом Российской Федерации предусмотрена отчетность, подтверждающая целевое расходование данных денежных средств (например, при предоставлении служащим (работником) документа, подтверждающего фактические расходы, и сумма полагающихся ему денежных средств основана на данных документах и равна данным расходам (или не превышает их); или при наличии после получения денежных средств обязанности в разумные сроки отчитаться об их целевом использовании и при необходимости в случае экономии - вернуть неизрасходованные денежные средства). Так, например, не требуется указывать субсидию на приобретение сельскохозяйственной техники в случае, если правилами предоставления данной субсидии предусмотрено последующее предоставление получателем отчетных документов о приобретении такой техники и о подтверждении понесенных расходов.
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Какими нормами, по мнению суда, регулируется приобретение у розничных продавцов сертификатов на оплату товаров и купля-продажа товаров с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционным определением Старооскольского районного суда Белгородской области от 25 ноября 2014 г. решение мирового судьи отменено, исковые требования Гребенева А.И. удовлетворены частично: с индивидуального предпринимателя Козловой И.В. в пользу Гребенева А.И. взысканы денежные средства в сумме <...> руб., компенсация морального вреда в размере <...> руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме <...> руб., штраф в размере <...> руб., в удовлетворении остальной части исковых требований Гребеневу А.И. отказано. Гребенева А.И. обязали возвратить индивидуальному предпринимателю Козловой И.В. два подарочных сертификата номиналом по <...> руб. каждый, приобретенных в магазине U.S. POLO ASSN.
Какими нормами, по мнению суда, регулируется приобретение у розничных продавцов сертификатов на оплату товаров и купля-продажа товаров с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Апелляционным определением Старооскольского районного суда Белгородской области от 25 ноября 2014 г. решение мирового судьи отменено, исковые требования Гребенева А.И. удовлетворены частично: с индивидуального предпринимателя Козловой И.В. в пользу Гребенева А.И. взысканы денежные средства в сумме <...> руб., компенсация морального вреда в размере <...> руб., расходы по оплате услуг представителя в сумме <...> руб., штраф в размере <...> руб., в удовлетворении остальной части исковых требований Гребеневу А.И. отказано. Гребенева А.И. обязали возвратить индивидуальному предпринимателю Козловой И.В. два подарочных сертификата номиналом по <...> руб. каждый, приобретенных в магазине U.S. POLO ASSN.
"Проблемы защиты прав потребителей (по материалам судебной практики мировых судей Санкт-Петербурга и Ленинградской области): учебное пособие"
(Степанова Е.Е.)
("Гамма", 2023)Однако Апелляционным определением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 14 января 2021 года решение мирового судьи отменено, в удовлетворении исковых требований потребителя - приобретателя подарочных сертификатов отказано.
(Степанова Е.Е.)
("Гамма", 2023)Однако Апелляционным определением Ленинского районного суда Санкт-Петербурга от 14 января 2021 года решение мирового судьи отменено, в удовлетворении исковых требований потребителя - приобретателя подарочных сертификатов отказано.
Типовая ситуация: Как учитывать подарки, в том числе сотрудникам и их детям (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на приобретение подарочных карт (сертификатов) для вручения в качестве подарков отражаются по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 11.4 Порядка N 209н).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы на приобретение подарочных карт (сертификатов) для вручения в качестве подарков отражаются по виду расходов 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг" и относятся на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ (п. 53.2.4.4 Порядка N 82н, п. 11.4 Порядка N 209н).
Статья: Подача сведений о доходах, расходах, имуществе и обязательствах за 2023 год
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)- от продажи различного вида подарочных сертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли, салонами красоты и пр.;
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)- от продажи различного вида подарочных сертификатов (карт), выпущенных предприятиями торговли, салонами красоты и пр.;
Вопрос: О получении социального вычета по НДФЛ, если обучение оплачено сертификатом, полученным в подарок.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-05/78063)В случае если соответствующие условия не соблюдаются, например, когда свое обучение было оплачено сертификатом, полученным в подарок, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
(Письмо Минфина России от 19.08.2024 N 03-04-05/78063)В случае если соответствующие условия не соблюдаются, например, когда свое обучение было оплачено сертификатом, полученным в подарок, воспользоваться социальным налоговым вычетом такой налогоплательщик не вправе.
Готовое решение: Как учесть расходы на подарки при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость сертификатов, подаренных сотрудникам к государственным праздникам, дню рождения и другим поводам, не связанным с производственными результатами их работы, в расходах для целей налога на прибыль не учитывайте (п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоимость сертификатов, подаренных сотрудникам к государственным праздникам, дню рождения и другим поводам, не связанным с производственными результатами их работы, в расходах для целей налога на прибыль не учитывайте (п. п. 16, 21 ст. 270 НК РФ).
Статья: О моменте признания дохода в некоторых ситуациях
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Доход от реализации подарочных сертификатов (карт)
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Доход от реализации подарочных сертификатов (карт)
Статья: Новогодние расходы: отвечаем на вопросы, связанные с их учетом
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)Номинал ваших подарочных сертификатов напрямую зависит от продолжительности трудовой деятельности сотрудников в компании. А согласно нормам ТК РФ передача подарков, зависящая в том числе от стажа работы, является частью оплаты труда <23>. Выдача подарков связана с участием одариваемых в производственном процессе. А значит, стоимость подарочных карт облагается страховыми взносами, причем даже при наличии письменного договора дарения. В такой ситуации договор дарения фактически прикрывает оплату труда и не более того <24>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 23)Номинал ваших подарочных сертификатов напрямую зависит от продолжительности трудовой деятельности сотрудников в компании. А согласно нормам ТК РФ передача подарков, зависящая в том числе от стажа работы, является частью оплаты труда <23>. Выдача подарков связана с участием одариваемых в производственном процессе. А значит, стоимость подарочных карт облагается страховыми взносами, причем даже при наличии письменного договора дарения. В такой ситуации договор дарения фактически прикрывает оплату труда и не более того <24>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.09.2023 N 03-07-11/88753 <Об НДС при передаче подарочных сертификатов, приобретенных у выпустившего их лица>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 23)Организации нередко поощряют клиентов и (или) сотрудников, вручая им подарочные сертификаты (карты) на какие-то товары (работы, услуги). Следует иметь в виду, что, по убеждению чиновников и некоторых арбитров, такая передача порождает объект обложения по НДС. При этом поставить налог к вычету вряд ли удастся (подробности - в Письме финансового ведомства от 22.06.2022 N 03-07-11/59483). На "прибыльные" расходы "входной" НДС, предъявленный продавцом сертификатов, также не спишешь.