Расходы на платные дороги при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на платные дороги при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Затраты на приобретение топлива могут быть учтены в качестве расходов на содержание транспорта на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Затраты на проезд по платным участкам дорог, по нашему мнению, не учитываются в расходах по УСН, поскольку подобный вид расходов не предусмотрен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет расходов на содержание служебного транспорта
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С одной стороны, затраты на проезд по платным дорогам не предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это указывает на невозможность признания подобных расходов для целей применения УСН. С другой стороны, перечень расходов, признаваемых в качестве расходов на служебный транспорт, в пп. 12 п. 1 ст. 346.16 не конкретизирован. Поэтому формально подобные расходы налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть в составе налогооблагаемых. Главное - правильно их обосновать (например, отсутствием бесплатной дороги, плохим качеством ее покрытия).
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)С одной стороны, затраты на проезд по платным дорогам не предусмотрены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Это указывает на невозможность признания подобных расходов для целей применения УСН. С другой стороны, перечень расходов, признаваемых в качестве расходов на служебный транспорт, в пп. 12 п. 1 ст. 346.16 не конкретизирован. Поэтому формально подобные расходы налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть в составе налогооблагаемых. Главное - правильно их обосновать (например, отсутствием бесплатной дороги, плохим качеством ее покрытия).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- платежи за проезд по платным дорогам (так называемый "дорожный сбор", уплачиваемый в систему "Платон");
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- платежи за проезд по платным дорогам (так называемый "дорожный сбор", уплачиваемый в систему "Платон");
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 23.03.2010 N 70
"Об утверждении аналитической ведомственной целевой программы "Создание условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере транспорта"¦I. Совершенствование системы нормативного правового обеспечения предпринимательской ¦
"Об утверждении аналитической ведомственной целевой программы "Создание условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства в сфере транспорта"¦I. Совершенствование системы нормативного правового обеспечения предпринимательской ¦
Статья: На заметку малым и средним "субъектам"
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)1. В связи с тем что доля малого и среднего предпринимательства в секторе внешнеторговых автомобильных перевозок составляет около 90%, Программой предусматривается совершенствование нормативного правового обеспечения этого сектора. Речь идет о подготовке предложений по внесению дополнений в правовые акты РФ с целью расширения перечня расходов при расчете налогооблагаемой базы по упрощенной системе налогообложения. В частности, транспортное ведомство подготовит предложения по внесению в перечень учитываемых на "упрощенке" расходов, связанных с приобретением документов (разрешения на въезд, книжки МДП), уплатой сборов за пользование транспортной инфраструктурой (платные дороги и сборы с ТС за рубежом).
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)1. В связи с тем что доля малого и среднего предпринимательства в секторе внешнеторговых автомобильных перевозок составляет около 90%, Программой предусматривается совершенствование нормативного правового обеспечения этого сектора. Речь идет о подготовке предложений по внесению дополнений в правовые акты РФ с целью расширения перечня расходов при расчете налогооблагаемой базы по упрощенной системе налогообложения. В частности, транспортное ведомство подготовит предложения по внесению в перечень учитываемых на "упрощенке" расходов, связанных с приобретением документов (разрешения на въезд, книжки МДП), уплатой сборов за пользование транспортной инфраструктурой (платные дороги и сборы с ТС за рубежом).
Вопрос: Наша компания занимается автоперевозками. Можно ли учесть в расходах при УСН стоимость участка платной автомагистрали, по которой осуществляется перевозка грузов? Фирма на УСН с объектом "доходы минус расходы".
("Упрощенка", 2014, N 7)Ответ: Нет, вы не сможете включить в налоговую базу по упрощенной системе плату за проезд по платной дороге. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указаны расходы на оплату услуг платных автомагистралей. Следовательно, ваша компания не вправе уменьшить свои доходы на подобные затраты.
("Упрощенка", 2014, N 7)Ответ: Нет, вы не сможете включить в налоговую базу по упрощенной системе плату за проезд по платной дороге. Дело в том, что перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В нем не указаны расходы на оплату услуг платных автомагистралей. Следовательно, ваша компания не вправе уменьшить свои доходы на подобные затраты.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На сегодняшний день имеются платные дороги. Встает вопрос - имеет ли право организация, применяющая УСН, учесть в составе командировочных расходов оплату проезда по платной дороге на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? По общему правилу, такие расходы могут уменьшать налоговую базу при применении УСН. Однако организации придется доказать целесообразность использования платной дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении. В качестве основания может быть приведен километраж дороги от пункта отправки до места назначения, так как платная дорога может быть существенно короче бесплатной и тому подобное.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)На сегодняшний день имеются платные дороги. Встает вопрос - имеет ли право организация, применяющая УСН, учесть в составе командировочных расходов оплату проезда по платной дороге на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ? По общему правилу, такие расходы могут уменьшать налоговую базу при применении УСН. Однако организации придется доказать целесообразность использования платной дороги при наличии бесплатного альтернативного проезда в том же направлении. В качестве основания может быть приведен километраж дороги от пункта отправки до места назначения, так как платная дорога может быть существенно короче бесплатной и тому подобное.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги федерального значения (транспондера)?..
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги (транспондера)?
(Консультация эксперта, 2015)Как отразить в учете торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение технического средства автоматической электронной оплаты проезда по платному участку автомобильной дороги (транспондера)?
Статья: Нормативное регулирование, учет и налогообложение платы за возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам федерального значения транспортными средствами
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)Документальным подтверждением затрат на возмещение вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, могут служить документы, свидетельствующие о заключении договора с оператором системы "Платон", специальное разрешение на движение транспортных средств, оформленное в установленном порядке (Определение ВАС РФ от 03.05.2012 N ВАС-14022/11), а также любые расчетно-платежные документы. В качестве документов, подтверждающих проезд по платным дорогам, могут быть использованы проездные талоны, чеки, выдаваемые в пункте взимания платы за проезд, путевые листы, в которых указан маршрут следования транспортного средства.
(Селеменева Е.Г.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2016, N 1)Документальным подтверждением затрат на возмещение вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 т, могут служить документы, свидетельствующие о заключении договора с оператором системы "Платон", специальное разрешение на движение транспортных средств, оформленное в установленном порядке (Определение ВАС РФ от 03.05.2012 N ВАС-14022/11), а также любые расчетно-платежные документы. В качестве документов, подтверждающих проезд по платным дорогам, могут быть использованы проездные талоны, чеки, выдаваемые в пункте взимания платы за проезд, путевые листы, в которых указан маршрут следования транспортного средства.
Вопрос: Вправе ли организация, применяющая УСН, включить в расходы затраты на проезд работника в командировке по участку платной автомагистрали (для быстрой доставки важных документов)?
(Консультация эксперта, 2014)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации расходы организации, применяющей УСН, на проезд работника по платной дороге в производственных целях в командировке относятся к расходам на командировки и при документальном подтверждении учитываются при исчислении налога по УСН.
(Консультация эксперта, 2014)Полагаем, что в рассматриваемой ситуации расходы организации, применяющей УСН, на проезд работника по платной дороге в производственных целях в командировке относятся к расходам на командировки и при документальном подтверждении учитываются при исчислении налога по УСН.
Статья: Новости от 19.03.2021
("Главная книга", 2021, N 7)Так, в частности, в составе "упрощенных" расходов не получится учесть добровольное страхование грузов, а также проезд по платным дорогам, если существует альтернативный бесплатный путь. Помимо этого, поплатиться рублем придется за честность и ответственность, поскольку сумма компенсации убытков заказчику перевозки также не уменьшает УСН-базу.
("Главная книга", 2021, N 7)Так, в частности, в составе "упрощенных" расходов не получится учесть добровольное страхование грузов, а также проезд по платным дорогам, если существует альтернативный бесплатный путь. Помимо этого, поплатиться рублем придется за честность и ответственность, поскольку сумма компенсации убытков заказчику перевозки также не уменьшает УСН-базу.
Статья: Автомобильные форс-мажоры в компании
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Расходы на платные дороги для фирмы на УСН
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Расходы на платные дороги для фирмы на УСН
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода в виде суммы страхового возмещения и расходов на добровольное страхование груза, оплату проезда по платной дороге, компенсацию убытков заказчику.
(Письмо Минфина России от 17.02.2021 N 03-11-06/2/10873)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода в виде суммы страхового возмещения и расходов на добровольное страхование груза, оплату проезда по платной дороге, компенсацию убытков заказчику.
(Письмо Минфина России от 17.02.2021 N 03-11-06/2/10873)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН дохода в виде суммы страхового возмещения и расходов на добровольное страхование груза, оплату проезда по платной дороге, компенсацию убытков заказчику.
Статья: Платные километры
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 7)Однако в данном разъяснении чиновников речь шла только об исчислении налога на прибыль, а как известно, коммерсанты освобождены от его уплаты. Между тем для "упрощенцев" тоже существует возможность учесть расходы на проезд по платным дорогам. Ведь чаще всего данные затраты принимают в качестве материальных расходов, а именно приобретения работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом лица, применяющие УСН, данные затраты принимают в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(Полятков С.)
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 7)Однако в данном разъяснении чиновников речь шла только об исчислении налога на прибыль, а как известно, коммерсанты освобождены от его уплаты. Между тем для "упрощенцев" тоже существует возможность учесть расходы на проезд по платным дорогам. Ведь чаще всего данные затраты принимают в качестве материальных расходов, а именно приобретения работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом лица, применяющие УСН, данные затраты принимают в том же порядке, что и плательщики налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).