Расходы на перенос основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на перенос основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60408)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 20.06.2025 N 03-03-06/1/60408)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-03-06/1/60176)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-03-06/1/60176)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в рамках создания объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в связи с созданием объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/1/84114)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в связи с созданием объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
(Письмо Минфина России от 05.09.2024 N 03-03-06/1/84114)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов и расходов, возникших при переносе, переустройстве ОС в связи с созданием объектов капитального строительства государственной (муниципальной) собственности.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, при переносе расходов на приобретение (модернизацию) ОС и на НИОКР безопаснее признавать вычет в виде части от общей суммы расходов на приобретение и модернизацию всех ОС (на НИОКР), по которым применяете вычет, и на следующий период переносить неизрасходованную часть. Это согласуется с разъяснениями Минфина России: вычет в отношении расходов на приобретение (модернизацию) ОС можно перенести на будущее только в том случае, если в периоде ввода в эксплуатацию (модернизации) объекта у организации имелась исчисленная сумма налога (авансового платежа) к уплате в региональный бюджет (Письмо от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188). Также Минфин России сказал, что, если в следующем налоговом периоде право на применение ИНВ утрачено, перенести остаток вычета на этот период нельзя. Воспользоваться остатком ИНВ не получится и в тех налоговых периодах, когда право на применение ИНВ возникло повторно после его утраты (Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-03-05/37677).
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, при переносе расходов на приобретение (модернизацию) ОС и на НИОКР безопаснее признавать вычет в виде части от общей суммы расходов на приобретение и модернизацию всех ОС (на НИОКР), по которым применяете вычет, и на следующий период переносить неизрасходованную часть. Это согласуется с разъяснениями Минфина России: вычет в отношении расходов на приобретение (модернизацию) ОС можно перенести на будущее только в том случае, если в периоде ввода в эксплуатацию (модернизации) объекта у организации имелась исчисленная сумма налога (авансового платежа) к уплате в региональный бюджет (Письмо от 28.02.2024 N 03-03-06/1/17188). Также Минфин России сказал, что, если в следующем налоговом периоде право на применение ИНВ утрачено, перенести остаток вычета на этот период нельзя. Воспользоваться остатком ИНВ не получится и в тех налоговых периодах, когда право на применение ИНВ возникло повторно после его утраты (Письмо Минфина России от 15.04.2025 N 03-03-05/37677).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40489 <О переносе организацией, применяющей ставку 0% по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, сумм неиспользованного инвестиционного вычета по расходам на ОС>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)В комментируемом Письме минфиновцы из положений Налогового кодекса вывели следующее. Допустим, что есть "целевой" закон субъекта РФ. Тогда инвестиционный вычет по расходам на ОС можно перенести на потом (то есть на последующие годы). Но только если в периоде, в котором введен в эксплуатацию соответствующий объект или изменена первоначальная стоимость ОС, у компании была исчисленная сумма налога на прибыль (аванса по нему), подлежащая зачислению в бюджет региона.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 12)В комментируемом Письме минфиновцы из положений Налогового кодекса вывели следующее. Допустим, что есть "целевой" закон субъекта РФ. Тогда инвестиционный вычет по расходам на ОС можно перенести на потом (то есть на последующие годы). Но только если в периоде, в котором введен в эксплуатацию соответствующий объект или изменена первоначальная стоимость ОС, у компании была исчисленная сумма налога на прибыль (аванса по нему), подлежащая зачислению в бюджет региона.