Расходы на оплату труда коронавирус
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оплату труда коронавирус (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Закупки по Закону N 223-ФЗ в условиях коронавируса
(КонсультантПлюс, 2025)...заказчик указывал, что отмена конкурентной процедуры обусловлена отсутствием необходимых денежных средств для оплаты услуг по заключаемому договору в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-nCoV.
(КонсультантПлюс, 2025)...заказчик указывал, что отмена конкурентной процедуры обусловлена отсутствием необходимых денежных средств для оплаты услуг по заключаемому договору в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, вызванной 2019-nCoV.
Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 29.11.2022 по делу N 88-18529/2022, 2-1818/2022 (УИД 86RS0002-01-2022-001431-48)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка за время простоя; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Действия работодателя по введению простоя влекут ограничение трудовых прав истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Ответчик БУ "Нижневартовская городская детская стоматологическая поликлиника" в кассационной жалобе приводит аналогичные доводы, указывает также на то, что введенные в 2020-2021 гг. меры с целью предотвращения коронавирусной инфекции к уважительной причине пропуска срока не относятся, поскольку не препятствовали истцу обратиться в суд. Считает, что рассматриваемый трудовой спор по неначисленной заработной плате не носит длящийся характер, в связи с чем пункт 56 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года N 2 применению не подлежит. Выражает несогласие с размером взысканных судебных расходов на представителя, полагая их чрезмерными, о чем было указано в апелляционной жалобе, однако, суд апелляционной инстанции не снизил взысканную сумму.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании среднего заработка за время простоя; 2) О взыскании компенсации за несвоевременную выплату заработной платы; 3) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Действия работодателя по введению простоя влекут ограничение трудовых прав истца.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Ответчик БУ "Нижневартовская городская детская стоматологическая поликлиника" в кассационной жалобе приводит аналогичные доводы, указывает также на то, что введенные в 2020-2021 гг. меры с целью предотвращения коронавирусной инфекции к уважительной причине пропуска срока не относятся, поскольку не препятствовали истцу обратиться в суд. Считает, что рассматриваемый трудовой спор по неначисленной заработной плате не носит длящийся характер, в связи с чем пункт 56 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 марта 2004 года N 2 применению не подлежит. Выражает несогласие с размером взысканных судебных расходов на представителя, полагая их чрезмерными, о чем было указано в апелляционной жалобе, однако, суд апелляционной инстанции не снизил взысканную сумму.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Денежные средства, полученные организацией в качестве региональной субсидии (меры поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), могут быть использованы на любые цели, не ограничиваясь оплатой труда. Если расходы не связаны с выплатой заработной платы работникам, то у организации обязанности налогового агента не возникают.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Денежные средства, полученные организацией в качестве региональной субсидии (меры поддержки в условиях распространения новой коронавирусной инфекции), могут быть использованы на любые цели, не ограничиваясь оплатой труда. Если расходы не связаны с выплатой заработной платы работникам, то у организации обязанности налогового агента не возникают.
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на медосмотр
(КонсультантПлюс, 2025)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
(КонсультантПлюс, 2025)Если медосмотр необязательный (не требуется по закону или по другим НПА), то учитывайте затраты на него, только если он входит в систему оплаты труда.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по делам, связанным с применением законодательства об обязательном медицинском страховании"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Подпунктом "н" пункта 1 Постановления от 3 апреля 2020 г. N 432 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2020 г. N 1995 "О внесении изменений в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 432") медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, осуществляют расходы по оплате труда своих работников, уплате налогов и сборов, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, и расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг и содержанием имущества, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи. Указанные медицинские организации в дополнение к постоянным расходам могут осуществлять расходы на цели, предусмотренные частью 7 статьи 35 Закона об ОМС и связанные с необходимостью надлежащего исполнения принятых ими обязательств по заключенным гражданско-правовым договорам, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи в размере, не превышающем 5 процентов размера постоянных расходов медицинской организации за соответствующий период. На сумму оплаты расходов, указанных в данном подпункте, уменьшается сумма кредиторской задолженности медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС, перед страховыми медицинскими организациями.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2024)Подпунктом "н" пункта 1 Постановления от 3 апреля 2020 г. N 432 (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2020 г. N 1995 "О внесении изменений в пункт 1 постановления Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 г. N 432") медицинские организации, осуществляющие деятельность в сфере ОМС, осуществляют расходы по оплате труда своих работников, уплате налогов и сборов, страховых взносов, установленных законодательством Российской Федерации, и расходов, связанных с оплатой коммунальных услуг и содержанием имущества, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи. Указанные медицинские организации в дополнение к постоянным расходам могут осуществлять расходы на цели, предусмотренные частью 7 статьи 35 Закона об ОМС и связанные с необходимостью надлежащего исполнения принятых ими обязательств по заключенным гражданско-правовым договорам, за счет средств ОМС независимо от объема оказанной ими медицинской помощи в размере, не превышающем 5 процентов размера постоянных расходов медицинской организации за соответствующий период. На сумму оплаты расходов, указанных в данном подпункте, уменьшается сумма кредиторской задолженности медицинских организаций, осуществляющих деятельность в сфере ОМС, перед страховыми медицинскими организациями.
Статья: Средства ОМС восстановлены, но штрафа не избежать
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)- в выплате учреждением за счет средств ОМС отпускных с начислениями в части выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медработникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена коронавирусная инфекция, тогда как такие расходы нужно осуществлять за счет другого источника - средства областного бюджета;
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 6)- в выплате учреждением за счет средств ОМС отпускных с начислениями в части выплат стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медработникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена коронавирусная инфекция, тогда как такие расходы нужно осуществлять за счет другого источника - средства областного бюджета;
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с коронавирусом может повториться, а это означает, что опять при введении режима самоизоляции компании недополучат прибыль, а следовательно, нечем будет платить заработную плату. При этом сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за два месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с коронавирусом может повториться, а это означает, что опять при введении режима самоизоляции компании недополучат прибыль, а следовательно, нечем будет платить заработную плату. При этом сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за два месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.
Статья: Защита от безработицы в рамках социального партнерства как один из критериев благополучия человека в сфере труда
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Частично компенсировать расходы на выплату зарплат можно при трудоустройстве инвалидов, лиц, освобожденных из мест лишения свободы, одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, детей-инвалидов. При оценке результата предоставления субсидии теперь не учитываются лица, уволенные с работы по собственному желанию.
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2022, N 2)Частично компенсировать расходы на выплату зарплат можно при трудоустройстве инвалидов, лиц, освобожденных из мест лишения свободы, одиноких и многодетных родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей, детей-инвалидов. При оценке результата предоставления субсидии теперь не учитываются лица, уволенные с работы по собственному желанию.
Статья: Льготные кредиты: условия предоставления и анализ судебной практики
(Булыгина Е.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В судебной практике встречаются дела, связанные с программой льготного кредитования на возобновление деятельности, запущенной в 2020 г. в условиях пандемии COVID-19 (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 696, далее - Постановление N 696). Льготный кредит выдавался для покрытия любых документально подтвержденных расходов на предпринимательскую деятельность, в том числе для выплаты зарплаты, а также оплаты ранее полученных кредитов.
(Булыгина Е.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)В судебной практике встречаются дела, связанные с программой льготного кредитования на возобновление деятельности, запущенной в 2020 г. в условиях пандемии COVID-19 (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 N 696, далее - Постановление N 696). Льготный кредит выдавался для покрытия любых документально подтвержденных расходов на предпринимательскую деятельность, в том числе для выплаты зарплаты, а также оплаты ранее полученных кредитов.
Статья: Институт налоговых расходов бюджета в системе реализации социальных функций государства
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Сложившаяся санитарно-эпидемиологическая обстановка предопределила введение в апреле 2020 г. п. 81 ст. 217 НК РФ, закрепляющего освобождение от НДФЛ доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Сложившаяся санитарно-эпидемиологическая обстановка предопределила введение в апреле 2020 г. п. 81 ст. 217 НК РФ, закрепляющего освобождение от НДФЛ доходов в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.
Готовое решение: Какие расходы возникают у учреждения при профилактике и противодействии распространению коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
(КонсультантПлюс, 2025)оплата учреждением вакцинации сотрудников от коронавируса и тестирования работников на его наличие. Они производятся для обеспечения нормальных (безопасных) условий труда, поэтому их оплата не признается доходом, полученным в натуральной форме (Письма Минфина России от 13.01.2022 N 03-04-06/991, от 09.10.2020 N 03-03-06/1/88521, ФНС России от 27.11.2020 N БС-4-11/19575@).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на выплату премии работникам за вакцинацию от коронавирусной инфекции, облагается ли она НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при условии закрепления выплат на премирование работников, прошедших вакцинацию от коронавирусной инфекции, в трудовом и (или) коллективном договоре расходы на такие выплаты, по нашему мнению, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль. Однако налоговые риски по данному вопросу не исключены.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, при условии закрепления выплат на премирование работников, прошедших вакцинацию от коронавирусной инфекции, в трудовом и (или) коллективном договоре расходы на такие выплаты, по нашему мнению, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда по налогу на прибыль. Однако налоговые риски по данному вопросу не исключены.
Статья: Медиация. Альтернатива суду или нерабочий механизм?
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)При условии, что суды в последнее время перегружены делами по трудовым спорам, порой хромает качество их рассмотрения, что опять же негативно отражается на работодателях, которые вынуждены будут нести расходы по выплате заработной платы за все время рассмотрения дела в случае восстановления сотрудника на работе.
(Кочанова Т.)
("Трудовое право", 2023, N 5)При условии, что суды в последнее время перегружены делами по трудовым спорам, порой хромает качество их рассмотрения, что опять же негативно отражается на работодателях, которые вынуждены будут нести расходы по выплате заработной платы за все время рассмотрения дела в случае восстановления сотрудника на работе.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)доплату к больничному до среднего заработка, которую вы делаете за свой счет, - как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)доплату к больничному до среднего заработка, которую вы делаете за свой счет, - как расходы на оплату труда (п. 25 ст. 255, пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5 НК РФ).
Вопрос: О предложении по освобождению от налогообложения субсидий на возобновление деятельности субъектами МСП, пострадавшими от паводка в Оренбургской области, и субсидий на оплату труда работников.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Минфин России рассмотрел обращение от 05.06.2024, поступившее письмами, по вопросу внесения изменений в действующее законодательство (аналогично изменениям, принятым в результате распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с пунктом 89 статьи 217, а также подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации), предусматривающих освобождение от налогообложения субсидий, полученных из бюджета на возобновление предпринимательской деятельности, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области, и субсидий на расходы по оплате труда работников в режиме чрезвычайной ситуации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-09/64178)Минфин России рассмотрел обращение от 05.06.2024, поступившее письмами, по вопросу внесения изменений в действующее законодательство (аналогично изменениям, принятым в результате распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с пунктом 89 статьи 217, а также подпунктом 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации), предусматривающих освобождение от налогообложения субсидий, полученных из бюджета на возобновление предпринимательской деятельности, предоставляемых субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим в результате масштабного весеннего паводка в Оренбургской области, и субсидий на расходы по оплате труда работников в режиме чрезвычайной ситуации, и сообщает следующее.