Расходы на охрану труда в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на охрану труда в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с мероприятиями по противодействию инфекции у организаций и ИП возникают дополнительные расходы - на охрану труда, на обеспечение безопасности клиентов, в связи с переводом сотрудников на удаленную работу и другие. Их нужно правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с мероприятиями по противодействию инфекции у организаций и ИП возникают дополнительные расходы - на охрану труда, на обеспечение безопасности клиентов, в связи с переводом сотрудников на удаленную работу и другие. Их нужно правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос: Как учитывается финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Если обучение по охране труда проводится самой организацией, то в расходах по налогу на прибыль учитываются расходы на оплату труда работников организации, проводивших обучение, а также начисленные на заработную плату страховые взносы (п. 43 Правил обучения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если обучение по охране труда проводится самой организацией, то в расходах по налогу на прибыль учитываются расходы на оплату труда работников организации, проводивших обучение, а также начисленные на заработную плату страховые взносы (п. 43 Правил обучения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2021 N 2464, ст. 255, пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)255. По строке 060 подраздела 7.2 указывается сумма расходов, не учтенных при определении налогового вычета на начало налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 07.10.2024 N 79721)255. По строке 060 подраздела 7.2 указывается сумма расходов, не учтенных при определении налогового вычета на начало налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
Вопрос: Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль средний заработок, который работодатель выплачивает работникам за день вакцинирования от COVID-19, в который они освобождаются от работы?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Поскольку обязанность предоставления работодателем работнику выходного дня для вакцинации не предусмотрена законодательством РФ, учесть в расходах для целей налогообложения прибыли средний заработок, выплачиваемый работодателем работнику за предоставленный выходной день, не получится.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: Поскольку обязанность предоставления работодателем работнику выходного дня для вакцинации не предусмотрена законодательством РФ, учесть в расходах для целей налогообложения прибыли средний заработок, выплачиваемый работодателем работнику за предоставленный выходной день, не получится.
Вопрос: Вправе ли ИП на АУСН ("доходы минус расходы") учесть расходы на лекарственные средства для аптечки, предназначенной для оказания первой помощи работникам?
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по АУСН, приведен в ч. 4 ст. 6 Федерального закона N 17-ФЗ, и расходы на лекарственные средства для аптечки первой помощи в нем отсутствуют.
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, не учитываемых при определении объекта налогообложения по АУСН, приведен в ч. 4 ст. 6 Федерального закона N 17-ФЗ, и расходы на лекарственные средства для аптечки первой помощи в нем отсутствуют.
Вопрос: Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение постельного белья для водителей, отдыхающих в пути?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение постельного белья для водителей, отдыхающих в пути?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение постельного белья для водителей, отдыхающих в пути?
Статья: Средства коллективной защиты работников: учет и налогообложение
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 2)Кроме того, сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю, в бухгалтерском учете признается прочим расходом, а в расходы для налогообложения прибыли не включается. Следовательно, в соответствии с п. 4, 7 ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете организации-арендатора формируются еще одна постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (пример).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автотранспортной организации расходы на проведение обязательных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей, состоящих в штате данной организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации (УСН, "доходы минус расходы") два работника, с одним из них произошел несчастный случай на производстве. Организация заключила ГПД с физическим лицом - специалистом по охране труда для участия в комиссии по расследованию. Можно ли расходы на такой договор учесть при исчислении налога по УСН?
Статья: Расходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 9)Обратите внимание, что траты, направленные на создание комфортных условий для работы сотрудников (в том числе и установка в офисе кофемашины), можно рассматривать как расходы на обеспечение нормальных условий труда. Такие расходы учитываются для расчета налога на прибыль в составе прочих расходов по производству и реализации продукции, работ, услуг <5>. А чтобы споров с налоговиками о признании стоимости кофемашины в расходах не возникло, позаботьтесь о документальном обосновании. Например, в ЛНА (коллективном договоре, положении об охране труда и организации отдыха и др.) закрепите, что она используется для создания комфортных условий труда сотрудников, для поддержания положительного имиджа организации в глазах потенциальных покупателей и обеспечения благоприятной атмосферы в переговорном процессе. А следовательно, такие расходы связаны с получением экономической выгоды.
Статья: Налоговый учет затрат на спортинвентарь
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Ряд судов разделяют точку зрения финансистов. Так, АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11.07.2022 N Ф04-2595/2022 по делу N А27-5272/2021 указал, что организация спортивных мероприятий, занятия спортом сотрудниками в клубах и секциях во внерабочее время не обусловлены производственным процессом, не связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, не относятся к мерам по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных ст. 163 ТК РФ. Компания неправомерно включила такие затраты в расходы на охрану труда. Вывод о том, что расходы на обеспечение работникам возможности занятий спортом вне рабочего времени не связаны с производственной деятельностью и в силу п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль, содержится и в Постановлении АС Северо-Западного округа от 14.06.2018 N Ф07-6203/2018 по делу N А42-7277/2016.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 48)Ряд судов разделяют точку зрения финансистов. Так, АС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 11.07.2022 N Ф04-2595/2022 по делу N А27-5272/2021 указал, что организация спортивных мероприятий, занятия спортом сотрудниками в клубах и секциях во внерабочее время не обусловлены производственным процессом, не связаны с производственной деятельностью налогоплательщика, не относятся к мерам по обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных ст. 163 ТК РФ. Компания неправомерно включила такие затраты в расходы на охрану труда. Вывод о том, что расходы на обеспечение работникам возможности занятий спортом вне рабочего времени не связаны с производственной деятельностью и в силу п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль, содержится и в Постановлении АС Северо-Западного округа от 14.06.2018 N Ф07-6203/2018 по делу N А42-7277/2016.
Вопрос: О применении в целях НДПИ коэффициента Кт при добыче угля и учете расходов на обеспечение безопасных условий труда.
(Письмо ФНС России от 23.06.2023 N СД-4-3/8006@)В соответствии с пунктом 1 статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном данной статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 23.06.2023 N СД-4-3/8006@)В соответствии с пунктом 1 статьи 343.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики по своему выбору могут уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период при добыче угля на участке недр, на сумму экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля на данном участке недр (налоговый вычет), в порядке, установленном данной статьей, либо учесть указанные расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления.