Расходы на оформление визы при отмене командировки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на оформление визы при отмене командировки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 264 НК РФНельзя учесть в прочих расходах:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль27.1. Можно ли учесть в расходах затраты на оформление виз работникам, если командировка не состоялась?
Нормативные акты
"Правила организации и деятельности Суда Евразийского экономического союза"
(утв. приказом Председателя Суда Евразийского экономического союза от 14.04.2015 N 8)
(ред. от 17.09.2024)
(вместе с "Положением о Секретариате Суда Евразийского экономического союза", "Положением о секретариате судьи Суда Евразийского экономического союза")10. В случае отмены или изменения срока командировки по независящим от командируемого судьи, должностного лица и сотрудника Аппарата Суда причинам возмещение расходов по оформлению виз, стоимости установленного перевозчиком тарифа при возврате приобретенных проездных билетов осуществляется на основании подтверждающих документов.
(утв. приказом Председателя Суда Евразийского экономического союза от 14.04.2015 N 8)
(ред. от 17.09.2024)
(вместе с "Положением о Секретариате Суда Евразийского экономического союза", "Положением о секретариате судьи Суда Евразийского экономического союза")10. В случае отмены или изменения срока командировки по независящим от командируемого судьи, должностного лица и сотрудника Аппарата Суда причинам возмещение расходов по оформлению виз, стоимости установленного перевозчиком тарифа при возврате приобретенных проездных билетов осуществляется на основании подтверждающих документов.
"Об обложении страховыми взносами отдельных видов выплат"
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Кроме того, пунктом 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, предусмотрено, что при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства ему дополнительно возмещаются, в частности, расходы на оформление визы и обязательной медицинской страховки.
(Приложение к письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250)Кроме того, пунктом 23 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, предусмотрено, что при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства ему дополнительно возмещаются, в частности, расходы на оформление визы и обязательной медицинской страховки.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Или работнику для зарубежной командировки была оформлена виза. Уже после получения визы командировка отменяется. Может ли организация в этом случае учесть в целях налогообложения расходы на оплату визы?
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Или работнику для зарубежной командировки была оформлена виза. Уже после получения визы командировка отменяется. Может ли организация в этом случае учесть в целях налогообложения расходы на оплату визы?
Статья: Планы по командировке изменились: что с налогами и взносами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)- затрат, произведенных работником за счет подотчетных сумм. Это в том числе расходы на оформление и выдачу визы, а также медстраховки. К слову, ранее Минфин считал, что их стоимость учитывать в налоговых расходах нельзя <2>. Возможно, на основании этого мнения кто-то из налоговиков поставит под сомнение учет указанных трат. Если это произойдет, сошлитесь на то, что расходы на оплату стоимости визы и медстраховки были произведены исключительно в деловых целях, то есть были направлены на получение дохода. А раз так, то НК РФ разрешает их учитывать <3>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 24)- затрат, произведенных работником за счет подотчетных сумм. Это в том числе расходы на оформление и выдачу визы, а также медстраховки. К слову, ранее Минфин считал, что их стоимость учитывать в налоговых расходах нельзя <2>. Возможно, на основании этого мнения кто-то из налоговиков поставит под сомнение учет указанных трат. Если это произойдет, сошлитесь на то, что расходы на оплату стоимости визы и медстраховки были произведены исключительно в деловых целях, то есть были направлены на получение дохода. А раз так, то НК РФ разрешает их учитывать <3>.
Вопрос: Как отразить расходы организации на оформление визы работнику в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, если командировка была отменена, то затраты на получение визы также должны рассматриваться в качестве расходов по обычным видам деятельности. В бухгалтерском законодательстве не прописана зависимость учета затрат на командировки от того, состоялась данная командировка или нет. Согласно п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, если командировка была отменена, то затраты на получение визы также должны рассматриваться в качестве расходов по обычным видам деятельности. В бухгалтерском законодательстве не прописана зависимость учета затрат на командировки от того, состоялась данная командировка или нет. Согласно п. 17 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что авансовый отчет оформляется только в случае состоявшейся командировки. Потому не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли, поскольку не выполняются условия п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы на оформление и выдачу однократной, трехразовой и годовой виз, если по сложившимся обстоятельствам командировки не состоялись (письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/2/134).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Очевидно, что авансовый отчет оформляется только в случае состоявшейся командировки. Потому не могут быть учтены в составе расходов в целях налогообложения прибыли, поскольку не выполняются условия п. 1 ст. 252 НК РФ, расходы на оформление и выдачу однократной, трехразовой и годовой виз, если по сложившимся обстоятельствам командировки не состоялись (письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-04/2/134).
Статья: О налогообложении командировочных расходов
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, учитываются на дату утверждения авансового отчета (см. Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-03-06/1/26511). Если командировка не состоялась, то такие расходы нельзя учесть в базе по налогу на прибыль (см. Письмо ФНС России от 25.11.2011 N ЕД-4-3/19756@).
(Новикова С.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, учитываются на дату утверждения авансового отчета (см. Письмо Минфина России от 03.06.2014 N 03-03-06/1/26511). Если командировка не состоялась, то такие расходы нельзя учесть в базе по налогу на прибыль (см. Письмо ФНС России от 25.11.2011 N ЕД-4-3/19756@).
Статья: Автоматизируем оформление командировок
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)2.8. Бронирование билетов, гостиниц, трансфера и оформление виз осуществляется Ответственным работником АД.
(Попова О.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)2.8. Бронирование билетов, гостиниц, трансфера и оформление виз осуществляется Ответственным работником АД.
Готовое решение: Как учесть расходы при отмене командировки
(КонсультантПлюс, 2025)Иные затраты, оплаченные работником в связи с командировкой (например, получение визы, медицинской страховки), на дату утверждения авансового отчета отнесите в прочие расходы, поскольку при отмене командировки они перестают быть связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2025)Иные затраты, оплаченные работником в связи с командировкой (например, получение визы, медицинской страховки), на дату утверждения авансового отчета отнесите в прочие расходы, поскольку при отмене командировки они перестают быть связаны с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг) (п. п. 4, 11, 16, 18 ПБУ 10/99).