Расходы на новогодние открытки
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на новогодние открытки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным включение налогоплательщиком в состав расходов затрат на приобретение новогодних открыток и конвертов. Суд отклонил довод налогового органа о невозможности учесть указанные расходы, в связи с тем что открытки и конверты передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами). Суд указал, что открытки и конверты с символикой налогоплательщика не включались в безвозмездно передаваемые клиентам новогодние подарочные наборы, использовались по прямому назначению в качестве почтовых принадлежностей отделами и работниками налогоплательщика, то есть являлись средством связи, а не товаром, вследствие чего стоимость их приобретения правомерно отнесена в состав прочих расходов, а предъявленный при приобретении НДС - в состав вычетов.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал правомерным включение налогоплательщиком в состав расходов затрат на приобретение новогодних открыток и конвертов. Суд отклонил довод налогового органа о невозможности учесть указанные расходы, в связи с тем что открытки и конверты передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами). Суд указал, что открытки и конверты с символикой налогоплательщика не включались в безвозмездно передаваемые клиентам новогодние подарочные наборы, использовались по прямому назначению в качестве почтовых принадлежностей отделами и работниками налогоплательщика, то есть являлись средством связи, а не товаром, вследствие чего стоимость их приобретения правомерно отнесена в состав прочих расходов, а предъявленный при приобретении НДС - в состав вычетов.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль организаций затраты на приобретение новогодних открыток и конвертов, поскольку они передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами), что в силу п. 16 ст. 270 НК РФ влечет невозможность отражения в составе расходов затрат на их приобретение.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль организаций затраты на приобретение новогодних открыток и конвертов, поскольку они передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами), что в силу п. 16 ст. 270 НК РФ влечет невозможность отражения в составе расходов затрат на их приобретение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Организация планирует поздравить своих контрагентов с Новым годом. Хотим направлять им рабочую корреспонденцию в конвертах с новогодней символикой и прикладывать к ней поздравительные открытки. Являются ли траты на этот набор канцелярскими тратами, которые можно учесть в "прибыльных" расходах?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 24)Организация планирует поздравить своих контрагентов с Новым годом. Хотим направлять им рабочую корреспонденцию в конвертах с новогодней символикой и прикладывать к ней поздравительные открытки. Являются ли траты на этот набор канцелярскими тратами, которые можно учесть в "прибыльных" расходах?
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным отказ в вычете при приобретении (изготовлении) товаров (посуды, товаров для столовой, новогодних украшений, дивана, предметов офисного обихода и интерьера, открыток, грунта) по причине того, что данные расходы не связаны с производственной деятельностью. Суд отметил, что нормами налогового законодательства не предусмотрено такое условие для применения вычета НДС, как использование товаров в производственной деятельности.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам непроизводственного назначения
(КонсультантПлюс, 2026)Суд признал неправомерным отказ в вычете при приобретении (изготовлении) товаров (посуды, товаров для столовой, новогодних украшений, дивана, предметов офисного обихода и интерьера, открыток, грунта) по причине того, что данные расходы не связаны с производственной деятельностью. Суд отметил, что нормами налогового законодательства не предусмотрено такое условие для применения вычета НДС, как использование товаров в производственной деятельности.
Нормативные акты
Приказ ДТСЗН г. Москвы от 29.12.2016 N 1615
"Об утверждении Положения о порядке и условиях предоставления жилых помещений в социальных жилых домах системы социального обслуживания населения города Москвы и Положения о порядке заключения, исполнения и расторжения договоров пожизненного содержания с иждивением"3.10.11. Расходы на поздравления клиентов с юбилеями и государственными праздниками (Новый год, День защитника Отечества, Международный женский день, День Победы, Международный день пожилых людей) с вручением подарков, цветов, открыток и изготовлением плакатов.
"Об утверждении Положения о порядке и условиях предоставления жилых помещений в социальных жилых домах системы социального обслуживания населения города Москвы и Положения о порядке заключения, исполнения и расторжения договоров пожизненного содержания с иждивением"3.10.11. Расходы на поздравления клиентов с юбилеями и государственными праздниками (Новый год, День защитника Отечества, Международный женский день, День Победы, Международный день пожилых людей) с вручением подарков, цветов, открыток и изготовлением плакатов.
Тематический выпуск: Новый порядок учета амортизируемого имущества в 2009 году для целей налогообложения
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)Суды установили, что банк произвел затраты по созданию рекламного продукта (конфет "Ассорти", пакетов бумажных, новогодних открыток, открыток фирменных, календарей и других) с символикой банка. Факт приобретения данной рекламной продукции и распространение ее среди клиентов и акционеров банка налоговым органом не оспаривается.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Захарова С.А., Королева М.В., Симонов М.В., Головкин А.Н., Короткова Д.В., Шишлов А.В., Бармина С.В., Гончаров А.И., Щербинин А.А., Шевченко Е.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 3)Суды установили, что банк произвел затраты по созданию рекламного продукта (конфет "Ассорти", пакетов бумажных, новогодних открыток, открыток фирменных, календарей и других) с символикой банка. Факт приобретения данной рекламной продукции и распространение ее среди клиентов и акционеров банка налоговым органом не оспаривается.
Статья: Расходы на поздравления
(Горшкова Л.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 3)ФАС Московского округа (Постановление от 19.08.2009 N КА-А40/7730-09) установил, что налогоплательщик в рамках проведения рекламных акций (поздравления с новогодними праздниками) осуществлял передачу рекламных материалов - открыток, брелков, рамок для фото и др., то есть нес расходы, направленные на увеличение объемов реализации своих услуг в будущем и, соответственно, получение дохода, и учитывал их в целях исчисления налога на прибыль.
(Горшкова Л.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 3)ФАС Московского округа (Постановление от 19.08.2009 N КА-А40/7730-09) установил, что налогоплательщик в рамках проведения рекламных акций (поздравления с новогодними праздниками) осуществлял передачу рекламных материалов - открыток, брелков, рамок для фото и др., то есть нес расходы, направленные на увеличение объемов реализации своих услуг в будущем и, соответственно, получение дохода, и учитывал их в целях исчисления налога на прибыль.
Статья: Новогодние украшения и елка
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Именно в декабре в нас просыпаются добрые чувства к своим поставщикам, покупателям и даже будущим поставщикам и покупателям. И очень хочется всех их поздравить с наступающим новым годом. Постарайтесь не допустить нарушений и правильно учесть расходы на новогодние поздравления.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Именно в декабре в нас просыпаются добрые чувства к своим поставщикам, покупателям и даже будущим поставщикам и покупателям. И очень хочется всех их поздравить с наступающим новым годом. Постарайтесь не допустить нарушений и правильно учесть расходы на новогодние поздравления.
Статья: Открытки для партнеров организации связи
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного включение расходов на изготовление новогодних открыток, переданных партнерам лично в руки, сопряжено с налоговыми рисками (налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную). А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, передача имущества на безвозмездной основе - операция, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на основании указанного положения ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного включение расходов на изготовление новогодних открыток, переданных партнерам лично в руки, сопряжено с налоговыми рисками (налоговый орган может расценить передачу открыток как безвозмездную). А расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ. Кроме того, передача имущества на безвозмездной основе - операция, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумма НДС, исчисленная при безвозмездной передаче имущества, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль на основании указанного положения ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Суды также отметили, что независимо от наличия на открытках и конвертах той или иной символики (например, новогодней) стоимость их приобретения можно включить в расходы. По выбору самой компании такие затраты она отражает в налоговом учете в составе расходов либо на канцелярские товары, либо на почтовые, телефонные, телеграфные и другие аналогичные услуги (пп. 24 или 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при расчете налога на прибыль организация правомерно признала расходы на покупку новогодних открыток и конвертов, а "входной" НДС приняла к вычету.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Суды также отметили, что независимо от наличия на открытках и конвертах той или иной символики (например, новогодней) стоимость их приобретения можно включить в расходы. По выбору самой компании такие затраты она отражает в налоговом учете в составе расходов либо на канцелярские товары, либо на почтовые, телефонные, телеграфные и другие аналогичные услуги (пп. 24 или 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Таким образом, при расчете налога на прибыль организация правомерно признала расходы на покупку новогодних открыток и конвертов, а "входной" НДС приняла к вычету.
Вопрос: ...На торжественных вечерах по случаю праздничных дат могут присутствовать не только сотрудники, но и деловые партнеры организации. Правомерны ли требования налоговой инспекции о ведении персонифицированного учета о размерах дохода в натуральной форме по каждому из присутствующих на торжественном вечере? Несут ли в данном случае должностные лица организации ответственность?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 8)Вопрос: Для организации и проведения торжественных вечеров по случаю праздничных дат (23 февраля, 8 Марта и Новый год) руководитель организации издал распоряжение о выделении из фондов организации определенной суммы денежных средств, выдаче ее под отчет с последующим утверждением авансового отчета о целевом использовании указанных средств. Проведение торжественных вечеров не предполагает составления списка участников и гостей, поскольку это могут быть не только сотрудники организации, но и деловые партнеры. Расходы для проведения праздничных вечеров состоят из приобретения поздравительных открыток, украшений для оформления офиса, цветов, сувениров для аттракционов и др. Определить доход в натуральной форме по каждому участнику не представляется возможным. Правомерны ли требования территориальной налоговой инспекции о введении персонифицированного учета о размерах дохода в натуральной форме по каждому из присутствующих на торжественном вечере? Есть ли основания в данном случае для привлечения должностных лиц организации к административной ответственности?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2001, N 8)Вопрос: Для организации и проведения торжественных вечеров по случаю праздничных дат (23 февраля, 8 Марта и Новый год) руководитель организации издал распоряжение о выделении из фондов организации определенной суммы денежных средств, выдаче ее под отчет с последующим утверждением авансового отчета о целевом использовании указанных средств. Проведение торжественных вечеров не предполагает составления списка участников и гостей, поскольку это могут быть не только сотрудники организации, но и деловые партнеры. Расходы для проведения праздничных вечеров состоят из приобретения поздравительных открыток, украшений для оформления офиса, цветов, сувениров для аттракционов и др. Определить доход в натуральной форме по каждому участнику не представляется возможным. Правомерны ли требования территориальной налоговой инспекции о введении персонифицированного учета о размерах дохода в натуральной форме по каждому из присутствующих на торжественном вечере? Есть ли основания в данном случае для привлечения должностных лиц организации к административной ответственности?
Вопрос: ...Учитываются ли для целей налога на прибыль затраты на приобретение организацией открыток и конвертов с собственной символикой для поздравления своих контрагентов с Новым годом? Вправе ли организация применить налоговый вычет по НДС?
(Консультация эксперта, 2014)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 07.05.2008 N А29-6646/2007, признавая правомерность учета в расходах затрат на создание в том числе новогодних открыток с символикой налогоплательщика, указал, что такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена. Если заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена, то их круг является неопределенным.
(Консультация эксперта, 2014)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 07.05.2008 N А29-6646/2007, признавая правомерность учета в расходах затрат на создание в том числе новогодних открыток с символикой налогоплательщика, указал, что такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых направлена. Если заранее невозможно определить всех лиц, до которых такая информация будет доведена, то их круг является неопределенным.
Вопрос: ...Можно ли при исчислении налога на прибыль учесть расходы на подарочные открытки и конверты, врученные клиентам организации, наряду с расходами на сувениры - символы Нового года?
(Консультация эксперта, 2014)Контролирующие органы отказали организации во включении в расходы затрат на приобретение новогодних открыток и конвертов, врученных клиентам вместе с новогодними подарками. По их мнению, вручение клиентам новогодних открыток является безвозмездной передачей, а стоимость безвозмездно переданного имущества при расчете налога на прибыль не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако суд сделал вывод, что открытки и конверты используются прежде всего в качестве средства связи и не передаются как товар.
(Консультация эксперта, 2014)Контролирующие органы отказали организации во включении в расходы затрат на приобретение новогодних открыток и конвертов, врученных клиентам вместе с новогодними подарками. По их мнению, вручение клиентам новогодних открыток является безвозмездной передачей, а стоимость безвозмездно переданного имущества при расчете налога на прибыль не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако суд сделал вывод, что открытки и конверты используются прежде всего в качестве средства связи и не передаются как товар.
Вопрос: Организация к Новому году заказывает у сторонней фирмы пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты с указанием на них логотипа организации, которые в дальнейшем передаются клиентам вместе с новогодними подарками. Может ли организация включить данные затраты (на пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты) в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация к Новому году заказывает у сторонней фирмы пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты с указанием на них логотипа организации, которые в дальнейшем передаются клиентам вместе с новогодними подарками. Может ли организация включить данные затраты (на пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты) в состав расходов в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация к Новому году заказывает у сторонней фирмы пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты с указанием на них логотипа организации, которые в дальнейшем передаются клиентам вместе с новогодними подарками. Может ли организация включить данные затраты (на пакеты бумажные, календари, открытки и буклеты) в состав расходов в целях налога на прибыль?
Статья: Новогодние расходы: подарки, сувениры, корпоративы...
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 12)Справедливости ради приведем в качестве примера Постановление ФАС МО от 03.09.2013 по делу N А40-22927/12-107-106, в котором суд исходя из сути вопроса поддержал налогоплательщика в его праве учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение новогодних открыток и конвертов (на сумму более 1 млн руб.). Налоговый орган при проверке исключил указанные расходы, поскольку новогодние открытки и конверты передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами), что в силу п. 16 ст. 270 НК РФ влечет невозможность отражения в составе расходов затрат на их приобретение.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 12)Справедливости ради приведем в качестве примера Постановление ФАС МО от 03.09.2013 по делу N А40-22927/12-107-106, в котором суд исходя из сути вопроса поддержал налогоплательщика в его праве учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль затраты на приобретение новогодних открыток и конвертов (на сумму более 1 млн руб.). Налоговый орган при проверке исключил указанные расходы, поскольку новогодние открытки и конверты передавались безвозмездно компаниям-клиентам вместе с новогодними подарками (подарочными корзинами), что в силу п. 16 ст. 270 НК РФ влечет невозможность отражения в составе расходов затрат на их приобретение.