Расходы на НИОКР в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на НИОКР в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прямых расходов на НИОКР закрепите в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). Выбор должен быть обоснованным.
(КонсультантПлюс, 2025)Перечень прямых расходов на НИОКР закрепите в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). Выбор должен быть обоснованным.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду помещения можно отнести к другим расходам на НИОКР в случае, если они непосредственно относятся к осуществлению деятельности, связанной с НИОКР (пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ). Непосредственность связи расхода с НИОКР определяется необходимостью потребления ресурса в целях достижения цели конкретного исследования (Письмо ФНС России от 31.05.2013 N ЕД-4-3/9941@). Расходы на аренду должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Возможность учета арендных платежей в расходах на НИОКР закрепите в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на аренду помещения можно отнести к другим расходам на НИОКР в случае, если они непосредственно относятся к осуществлению деятельности, связанной с НИОКР (пп. 4 п. 2 ст. 262 НК РФ). Непосредственность связи расхода с НИОКР определяется необходимостью потребления ресурса в целях достижения цели конкретного исследования (Письмо ФНС России от 31.05.2013 N ЕД-4-3/9941@). Расходы на аренду должны быть обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Возможность учета арендных платежей в расходах на НИОКР закрепите в учетной политике.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации субсидия получена для компенсации ранее понесенных на выполнение НИОКР расходов, признанных в качестве внеоборотных активов. Следовательно, она учитывается как средства, полученные на финансирование капитальных затрат (п. 4 ПБУ 13/2000).
(Консультация эксперта, 2023)В рассматриваемой ситуации субсидия получена для компенсации ранее понесенных на выполнение НИОКР расходов, признанных в качестве внеоборотных активов. Следовательно, она учитывается как средства, полученные на финансирование капитальных затрат (п. 4 ПБУ 13/2000).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Какой порядок создания и использования резервов по предстоящим расходам на НИОКР
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Какой порядок создания и использования резервов по предстоящим расходам на НИОКР
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)а) особенностей поставки (в том числе производства) продукции, выполнения научно-исследовательских и (или) опытно-конструкторских и иных работ, оказания услуг, установленных нормативно-технической документацией, техническими заданиями и иными документами;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)а) особенностей поставки (в том числе производства) продукции, выполнения научно-исследовательских и (или) опытно-конструкторских и иных работ, оказания услуг, установленных нормативно-технической документацией, техническими заданиями и иными документами;
Статья: Создание новой технологии: учет и налогообложение
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Налоговые последствия признания НМА вариативны. В соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ расходы, сформировавшие стоимость НМА, могут быть списаны через амортизацию либо на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета расходов отражается в учетной политике для налогообложения. Причем суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)Налоговые последствия признания НМА вариативны. В соответствии с п. 9 ст. 262 НК РФ расходы, сформировавшие стоимость НМА, могут быть списаны через амортизацию либо на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в течение двух лет. Избранный налогоплательщиком порядок учета расходов отражается в учетной политике для налогообложения. Причем суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Избранный порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике. При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат (абз. 3 п. 9 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Избранный порядок учета указанных расходов отражается в учетной политике. При этом суммы расходов на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов в соответствии с гл. 25 НК РФ, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат (абз. 3 п. 9 ст. 262 НК РФ).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы применили ИНВ в отношении расходов на НИОКР, вы не можете учесть эти расходы при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и при формировании резерва предстоящих расходов на НИОКР (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, налогоплательщик должен в учетной политике для целей налогообложения отразить порядок признания расходов на НИОКР: либо посредством создания резерва предстоящих расходов на НИОКР, либо посредством признания расходов на НИОКР в размере фактических затрат.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Таким образом, налогоплательщик должен в учетной политике для целей налогообложения отразить порядок признания расходов на НИОКР: либо посредством создания резерва предстоящих расходов на НИОКР, либо посредством признания расходов на НИОКР в размере фактических затрат.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Таким образом, в части учета НИОКР в качестве НМА в учетной политике можно установить перечень конкретных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, выполняемых для создания объекта НМА, которые относятся к стадии исследований и стадии разработок. Однако такие критерии можно и не устанавливать в учетной политике, а рассматривать применительно к каждому договору.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Таким образом, в части учета НИОКР в качестве НМА в учетной политике можно установить перечень конкретных научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, выполняемых для создания объекта НМА, которые относятся к стадии исследований и стадии разработок. Однако такие критерии можно и не устанавливать в учетной политике, а рассматривать применительно к каждому договору.