Расходы на модернизацию при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (при условии, что арендатору не возмещаются расходы на капитальные вложения) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут признаваться расходами по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень расходов, учитываемых при применении УСН (01.01.2026)
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)по ОС, срок полезного использования которых 15 лет и меньше, - если вы продали их в течение трех лет с момента, как учли на УСН расходы на их покупку (создание, модернизацию, реконструкцию, достройку).
(КонсультантПлюс, 2026)по ОС, срок полезного использования которых 15 лет и меньше, - если вы продали их в течение трех лет с момента, как учли на УСН расходы на их покупку (создание, модернизацию, реконструкцию, достройку).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств включаются в расходы при УСН в том же порядке, что и затраты на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, - с момента ввода ОС в эксплуатацию.
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты списываются на расходы по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Готовое решение: Какие особенности надо учесть налогоплательщикам на УСН с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
(КонсультантПлюс, 2026)в перечень включены расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов.
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН "доходы минус расходы" полученные доходы уменьшают на расходы на покупку, изготовление, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств. Расходы на покупку основных средств при применении УСН ("доходы минус расходы") учитываются с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения на УСН "доходы минус расходы" полученные доходы уменьшают на расходы на покупку, изготовление, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию основных средств. Расходы на покупку основных средств при применении УСН ("доходы минус расходы") учитываются с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет с согласия арендодателя, в целях гл. 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут учитываться в составе расходов по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства без экипажа. Арендатор (субарендатор)Возможность учета не возмещаемых арендодателем затрат в виде капитальных вложений в арендованное имущество гл. 26.2 НК РФ прямо не предусмотрена. В то же время при применении УСН учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств включаются основные средства, которые в соответствии с гл. 25 НК РФ являются амортизируемым имуществом (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А капитальные вложения в арендованные объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, которые арендатор произвел за свой счет с согласия арендодателя, в соответствии с гл. 25 НК РФ признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256, абз. 6 п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, рассматриваемые затраты могут признаваться расходами по пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 02.04.2008 N 03-11-04/3/168).
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") продает имущество (ОС), приобретенное пять лет назад и со сроком полезного использования 10 лет. Как исчислить налоговую базу, если в расходах стоимость ОС не учитывалась?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения УСН, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенные в указанном периоде, принимаются с момента ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать расходы при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)1) Расходы на покупку (создание) ОС, а также на их достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение, которые вы понесли на УСН с объектом "доходы минус расходы", списывайте после ввода ОС в эксплуатацию в течение года равными долями - на последнее число каждого отчетного периода и на 31 декабря (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II вы ведете расчет затрат, которые можете учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде (п. п. 3.2, 3.3, 3.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):
(КонсультантПлюс, 2023)В разд. II вы ведете расчет затрат, которые можете учесть в расходах в отчетном (налоговом) периоде (п. п. 3.2, 3.3, 3.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов при УСН):