Расходы на модернизацию ОС в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию ОС в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумму возмещения, выплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть в целях налогообложения как расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
(ред. от 25.04.2026)3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.
Формы
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств в расходы по налоговому учету единовременно не включают, а относят на увеличение их первоначальной стоимости и списывают постепенно, через амортизацию. Это правило применяется и в бухгалтерском учете.
Вопрос: Установлено ли право применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2026)Следует также учесть, что по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, в частности, объектов ОС, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, даже в случае, если после окончания использования налогоплательщиком указанного права данные расходы полностью или частично не были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации (п. 5.1 ст. 270 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66876).
(Консультация эксперта, 2026)Следует также учесть, что по налогу на прибыль не учитываются расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, в частности, объектов ОС, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, даже в случае, если после окончания использования налогоплательщиком указанного права данные расходы полностью или частично не были использованы для уменьшения сумм налога на прибыль организаций (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации (п. 5.1 ст. 270 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 19.08.2021 N 03-03-06/1/66876).
Путеводитель по сделкам. Аренда транспортного средства с экипажем. АрендодательСумму возмещения, выплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть в целях налогообложения как расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)Амортизационную премию в налоговом учете могут применять все налогоплательщики. Если вы воспользуетесь этим правом, то сможете единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода часть первоначальной стоимости основного средства или расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Готовое решение: Как учитываются расходы на благоустройство территории при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Включаются ли в стоимость основного средства расходы на благоустройство в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Включаются ли в стоимость основного средства расходы на благоустройство в налоговом учете
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Тем самым спорные расходы, последовательно относившиеся организациями, входящими в КГН Общества, к "капитальным вложениям" (квалифицировавшиеся как расходы по созданию амортизируемого имущества, расходы по планировавшейся реконструкции и модернизации объектов основных средств), не могут быть учтены для целей налогообложения как "другие обоснованные расходы"; при этом отказ от создания объекта амортизируемого имущества не влечет переквалификации данных расходов и изменения порядка их учета".
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательСумму возмещения, выплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть в целях налогообложения как расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, если первоначальная стоимость основного средства была полностью самортизирована в налоговом учете к моменту модернизации, то Обществу далее необходимо признать в расходах только сумму капитальных вложений, осуществленных в ходе этой модернизации. После полного признания в расходах этой суммы амортизация должна быть прекращена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, если первоначальная стоимость основного средства была полностью самортизирована в налоговом учете к моменту модернизации, то Обществу далее необходимо признать в расходах только сумму капитальных вложений, осуществленных в ходе этой модернизации. После полного признания в расходах этой суммы амортизация должна быть прекращена.
Готовое решение: Чем капитальный и текущий ремонт основных средств отличается от их модернизации и реконструкции для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что для целей налога на прибыль важно правильно определить, какие работы вы провели - ремонт ОС или его модернизацию (реконструкцию), поскольку учет затрат на их выполнение различается:
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что для целей налога на прибыль важно правильно определить, какие работы вы провели - ремонт ОС или его модернизацию (реконструкцию), поскольку учет затрат на их выполнение различается: