Расходы на модернизацию ОС в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию ОС в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в нарушение п. 2 ст. 257 и п. 5 ст. 270 НК РФ необоснованно учтены в составе расходов по налогу на прибыль работы капитального характера по реконструкции, модернизации и оборудованию основного средства (здания).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумму возмещения, выплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть в целях налогообложения как расходы на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отразить расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств в налоговом учете
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)81. Для проведения реконструкции, технического перевооружения, модернизации объекта основных средств в организации издается приказ, в котором указываются их причины, сроки проведения, а также лица, ответственные за проведение операций. Данный документ необходим и в целях налогового учета для обоснования экономической целесообразности данных расходов. Перед проведением работ в организации создается комиссия, которая производит осмотр объекта основных средств, составляет график проведения работ и утверждает сметно-техническую документацию.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)81. Для проведения реконструкции, технического перевооружения, модернизации объекта основных средств в организации издается приказ, в котором указываются их причины, сроки проведения, а также лица, ответственные за проведение операций. Данный документ необходим и в целях налогового учета для обоснования экономической целесообразности данных расходов. Перед проведением работ в организации создается комиссия, которая производит осмотр объекта основных средств, составляет график проведения работ и утверждает сметно-техническую документацию.
Формы
Статья: Восстановленный НДС можно учесть в расходах на УСН
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства дали разъяснения по поводу НДС, восстановленного по основным средствам. Они указали, что налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При переходе организации с общей системы налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (первоначальной стоимостью) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ). Подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают расходы на уплату НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 7)В комментируемом письме специалисты финансового ведомства дали разъяснения по поводу НДС, восстановленного по основным средствам. Они указали, что налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При переходе организации с общей системы налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (первоначальной стоимостью) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ). Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 257 НК РФ). Подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывают расходы на уплату НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете модернизацию объекта основных средств, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ, в отношении расходов на модернизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация использует право на применение ИНВ в отношении расходов на модернизацию оборудования, которое относится к пятой амортизационной группе. В таком случае в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов на модернизацию, амортизация не начисляется (п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 286.1 НК РФ). Следовательно, сумма амортизации по модернизированному объекту ОС в налоговом учете останется прежней - 40 000 руб. в месяц.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организация использует право на применение ИНВ в отношении расходов на модернизацию оборудования, которое относится к пятой амортизационной группе. В таком случае в части первоначальной стоимости, сформированной за счет расходов на модернизацию, амортизация не начисляется (п. п. 1, 3, 4, 7 ст. 286.1 НК РФ). Следовательно, сумма амортизации по модернизированному объекту ОС в налоговом учете останется прежней - 40 000 руб. в месяц.
Вопрос: Какие существуют особенности ведения налогового учета в IT-организациях?
(Консультация эксперта, 2025)Вышеуказанные расходы, в отношении которых организация воспользовалась правом на применение данного вычета, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких основных средств и нематериальных активов, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 5.1, 48.30 ст. 270 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вышеуказанные расходы, в отношении которых организация воспользовалась правом на применение данного вычета, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение таких основных средств и нематериальных активов, не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (п. п. 5.1, 48.30 ст. 270 НК РФ).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН сумму возмещения, уплачиваемую арендатору, арендодатель вправе учесть при определении базы по единому налогу в качестве расходов на достройку, дооборудование, модернизацию и реконструкцию основных средств (пп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей грузовые перевозки, капитальные вложения в объект основных средств (автомобиль), связанные с его модернизацией? С целью повышения технико-эксплуатационных качеств автомобиля силами подрядной организации (автомастерской) были произведены работы по установке нового оборудования, позволяющего увеличить грузоподъемность автомобиля, повысить его управляемость и тяговые свойства...
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Для целей налогообложения прибыли порядок учета расходов на ремонт ОС отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС, которые увеличивают первоначальную стоимость объекта ОС и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в налоговом учете затраты на модернизацию малоценных основных средств?
Типовая ситуация: Автомобиль: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Ремонт, модернизацию, дооборудование автомобиля, включая установку газового оборудования, в бухгалтерском и налоговом учете учитывайте так же, как ремонт и модернизацию других ОС. Необходимость ремонта подтвердит дефектная ведомость или акт осмотра. При ремонте за счет страховой компании особенностей учета расходов нет, но страховое возмещение надо включить в доходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ремонт, модернизацию, дооборудование автомобиля, включая установку газового оборудования, в бухгалтерском и налоговом учете учитывайте так же, как ремонт и модернизацию других ОС. Необходимость ремонта подтвердит дефектная ведомость или акт осмотра. При ремонте за счет страховой компании особенностей учета расходов нет, но страховое возмещение надо включить в доходы.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Стоимость (остаточная стоимость) основных средств и расходы на модернизацию (реконструкцию) - это два разных вида расходов. Соответственно, расходы на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого основного средства).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Стоимость (остаточная стоимость) основных средств и расходы на модернизацию (реконструкцию) - это два разных вида расходов. Соответственно, расходы на модернизацию (реконструкцию) должны учитываться в целях налогообложения равномерно в течение того налогового периода, когда работы были закончены и оплачены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию (независимо от того, в каком порядке учитывается в составе расходов стоимость самого основного средства).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, если первоначальная стоимость основного средства была полностью самортизирована в налоговом учете к моменту модернизации, то Обществу далее необходимо признать в расходах только сумму капитальных вложений, осуществленных в ходе этой модернизации. После полного признания в расходах этой суммы амортизация должна быть прекращена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, если первоначальная стоимость основного средства была полностью самортизирована в налоговом учете к моменту модернизации, то Обществу далее необходимо признать в расходах только сумму капитальных вложений, осуществленных в ходе этой модернизации. После полного признания в расходах этой суммы амортизация должна быть прекращена.