Расходы на модернизацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на модернизацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на право списать расходы, понесенные на модернизацию (реконструкцию и т.п.), через амортизацию (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на неправомерное включение обществом в состав расходов затрат на модернизацию системы электроснабжения арендуемого помещения. Суд установил, что в арендованном помещении были произведены капитальные вложения, которые в силу ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Следовательно, эти затраты не могли быть единовременно учтены в составе расходов, а должны были учитываться через механизм амортизации. Довод общества о возможности применения амортизационной премии в размере 20 или 10 процентов от первоначальной стоимости, согласно его учетной политике, был учтен, но не изменил сути выводов о неправомерности единовременного списания. Довод общества о необходимости осуществления расчета амортизации с применением срока полезного использования 121 месяц был отклонен судом как противоречащий нормам права, поскольку для спорного имущества установлен срок полезного использования 151 месяц. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в налоговом учете затраты на модернизацию, достройку, дооборудование основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как отражать в налоговом учете затраты на модернизацию, достройку, дооборудование основного средства
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 10.06.2024 N 85н
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)I. Коды направлений расходов целевых статей расходов
(ред. от 15.10.2025)
"Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2025 год (на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.07.2024 N 78833)I. Коды направлений расходов целевых статей расходов
Статья: Как учесть расходы на модернизацию объекта НМА?
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
Статья: Неотделимые улучшения объекта аренды и налог на имущество организаций
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Унитарное предприятие - арендодатель недвижимого имущества, в котором (с согласия предприятия) арендатор проводит реконструкцию (модернизацию). Расходы по капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений объекта аренды арендатору не возмещаются. Кто уплачивает налог на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений?
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Унитарное предприятие - арендодатель недвижимого имущества, в котором (с согласия предприятия) арендатор проводит реконструкцию (модернизацию). Расходы по капитальным вложениям в виде неотделимых улучшений объекта аренды арендатору не возмещаются. Кто уплачивает налог на имущество организаций в отношении неотделимых улучшений?
Статья: Новости от 24.01.2025
("Главная книга", 2025, N 3)К расходам на модернизацию повышающий коэффициент
("Главная книга", 2025, N 3)К расходам на модернизацию повышающий коэффициент
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-03-06/1/19130)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на модернизацию объектов НМА.
Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47592)Вопрос: О применении федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на реконструкцию и модернизацию имущества, являющегося объектом концессионного соглашения.
Статья: Злоупотребление конструкцией юридического лица посредством разделения бизнеса - проблема и ее последствия
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Владельцы бизнеса создали общество (должника) и для деятельности передали ему в аренду оборудование, предоставили займы. Выручка должника полностью уходила на арендные платежи, текущие расходы и починку/модернизацию (перепрофилирование)/содержание оборудования (существенная часть выручки). Деятельность должника была постоянно убыточной, владельцы получали значительную прибыль в виде высокой арендной платы. В итоге всей деятельности должник обанкротился, владельцы получили значительную прибыль и восстановленное готовое к эксплуатации оборудование, цена которого увеличилась в разы по сравнению с изначальной ценой, когда владельцы приобретали его на торгах.
(Журиков И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)Владельцы бизнеса создали общество (должника) и для деятельности передали ему в аренду оборудование, предоставили займы. Выручка должника полностью уходила на арендные платежи, текущие расходы и починку/модернизацию (перепрофилирование)/содержание оборудования (существенная часть выручки). Деятельность должника была постоянно убыточной, владельцы получали значительную прибыль в виде высокой арендной платы. В итоге всей деятельности должник обанкротился, владельцы получили значительную прибыль и восстановленное готовое к эксплуатации оборудование, цена которого увеличилась в разы по сравнению с изначальной ценой, когда владельцы приобретали его на торгах.
Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 08.11.2024 N 03-03-06/1/110137)Вопрос: О применении повышающего коэффициента к расходам на модернизацию при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы провели модернизацию или реконструкцию недвижимого ОС и потом его используете для необлагаемых операций, вам также придется восстанавливать принятый к вычету НДС по расходам на модернизацию (реконструкцию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ).