Расходы на медосмотр водителей
Подборка наиболее важных документов по запросу Расходы на медосмотр водителей (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2025 N 20АП-6848/2024 по делу N А54-4706/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Довод апелляционной жалобы об отсутствии в путевых листах отметки о прохождении водителем предрейсового медицинского осмотра отклоняется судебной коллегией, поскольку отсутствие такой отметки не может являться достаточным основанием для исключения расходов из налоговой базы по налогу на прибыль организаций и вычетов по НДС, притом что представленные наряду с путевыми листами иные документы позволяют идентифицировать произведенные расходы применительно к конкретному автомобилю и целям его использования и свидетельствуют об их соответствии критериям статей 169, 171, 172, 252 НК РФ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Довод апелляционной жалобы об отсутствии в путевых листах отметки о прохождении водителем предрейсового медицинского осмотра отклоняется судебной коллегией, поскольку отсутствие такой отметки не может являться достаточным основанием для исключения расходов из налоговой базы по налогу на прибыль организаций и вычетов по НДС, притом что представленные наряду с путевыми листами иные документы позволяют идентифицировать произведенные расходы применительно к конкретному автомобилю и целям его использования и свидетельствуют об их соответствии критериям статей 169, 171, 172, 252 НК РФ.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.11.2024 N 18АП-13117/2024 по делу N А07-8372/2023
Требование: О взыскании стоимости оказанных транспортных услуг по договору на оказание транспортных услуг, переданных товарно-материальных ценностей.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Помимо изложенного, судебная коллегия отмечает, что в акте о приемке оказанных услуг N БНГС-019/1 от 31.03.2020 на сумму 1 171 260 руб. 00 коп. отсутствуют объемы оказанных услуг, а в приложенных к нему путевым листам и талонам к путевым листам отсутствуют такие реквизиты, как содержание факта хозяйственной жизни, в некоторых случаях величина натурального измерения, наименование должности лица, совершившего сделку либо ответственного за оформление документа, указаний фамилий и инициалов этих лиц, необходимых для идентификации этих лиц. Для признания путевых листов допустимыми и достоверными доказательствами недостаточно наличия на них отметок о расходе топлива и километраже, маршрутах поездок (которые не во всех талонах и путевых листах присутствуют), количестве часов работы водителя (также есть не во всех талонах заказчика), о том, что медосмотр пройден, технически исправен, подписи без расшифровки.
Требование: О взыскании стоимости оказанных транспортных услуг по договору на оказание транспортных услуг, переданных товарно-материальных ценностей.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Помимо изложенного, судебная коллегия отмечает, что в акте о приемке оказанных услуг N БНГС-019/1 от 31.03.2020 на сумму 1 171 260 руб. 00 коп. отсутствуют объемы оказанных услуг, а в приложенных к нему путевым листам и талонам к путевым листам отсутствуют такие реквизиты, как содержание факта хозяйственной жизни, в некоторых случаях величина натурального измерения, наименование должности лица, совершившего сделку либо ответственного за оформление документа, указаний фамилий и инициалов этих лиц, необходимых для идентификации этих лиц. Для признания путевых листов допустимыми и достоверными доказательствами недостаточно наличия на них отметок о расходе топлива и километраже, маршрутах поездок (которые не во всех талонах и путевых листах присутствуют), количестве часов работы водителя (также есть не во всех талонах заказчика), о том, что медосмотр пройден, технически исправен, подписи без расшифровки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды автотранспортных средств
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на предрейсовые медицинские осмотры водителей - в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, ст. ст. 214, 220 ТК РФ, п. 1 ст. 23 Закона о безопасности дорожного движения).
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на предрейсовые медицинские осмотры водителей - в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (пп. 7 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, ст. ст. 214, 220 ТК РФ, п. 1 ст. 23 Закона о безопасности дорожного движения).
Нормативные акты
Распоряжение Минтранса России от 05.05.2025 N ВТ-91-р
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"28. Расходы, связанные с проведением предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителей, предрейсового (или послерейсового) контроля технического состояния транспортных средств, независимо от способа организации этих работ, принятого у подрядчика (собственными силами или аутсорсное) <14>.
(ред. от 18.09.2025)
"Об утверждении Методических рекомендаций по расчету плановой себестоимости перевозки пассажиров и (или) грузов автомобильным транспортом, а также плановой себестоимости эксплуатации специальных и специализированных транспортных средств"28. Расходы, связанные с проведением предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителей, предрейсового (или послерейсового) контроля технического состояния транспортных средств, независимо от способа организации этих работ, принятого у подрядчика (собственными силами или аутсорсное) <14>.
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)расходы на проведение в соответствии с установленным порядком медицинского освидетельствования водителей, обеспечение требований техники безопасности, безопасности дорожного движения (включая затраты на проведение предрейсовых медосмотров и инструктажей), устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности, устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душей, бань и прачечных на производстве, оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера), обеспечение специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием, содержание установок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды, сушилок, комнат отдыха, создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организация докладов, лекций по технике безопасности;
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)расходы на проведение в соответствии с установленным порядком медицинского освидетельствования водителей, обеспечение требований техники безопасности, безопасности дорожного движения (включая затраты на проведение предрейсовых медосмотров и инструктажей), устройство и содержание ограждений машин и их движущихся частей, люков, отверстий, сигнализации, прочих видов устройств некапитального характера, обеспечивающих технику безопасности, устройство и содержание дезинфекционных камер, умывальников, душей, бань и прачечных на производстве, оборудование рабочих мест специальными устройствами (некапитального характера), обеспечение специальной одеждой, обувью, защитными приспособлениями и в случаях, предусмотренных законодательством, специальным питанием, содержание установок по газированию воды, льдоустановок, кипятильников, баков, раздевалок, шкафчиков для спецодежды, сушилок, комнат отдыха, создание других условий, предусмотренных специальными требованиями, а также приобретение справочников и плакатов по охране труда, организация докладов, лекций по технике безопасности;
Типовая ситуация: Водители: режим работы, оплата и условия труда
(Издательство "Главная книга", 2025)Разъездной характер работы: порядок оформления служебных поездок и возмещения связанных с ними расходов устанавливают в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например в Положении о разъездном характере работы. Поездку за пределы территории, указанной в трудовом договоре, оформляют и оплачивают как командировку.
(Издательство "Главная книга", 2025)Разъездной характер работы: порядок оформления служебных поездок и возмещения связанных с ними расходов устанавливают в трудовом или коллективном договоре либо в ЛНА, например в Положении о разъездном характере работы. Поездку за пределы территории, указанной в трудовом договоре, оформляют и оплачивают как командировку.
Статья: О медосмотрах. Сжато. Подробно. По существу
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)P.S. Согласно ст. 213 Трудового кодекса работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры. Для лиц в возрасте до 21 года установлены ежегодные, а для водителей - ежедневные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры. Это необходимо для определения пригодности работника к труду и предупреждения профзаболеваний. Без прохождения обязательных медосмотров работодатель не должен допускать работников к выполнению работы. В Письме Минфина России от 31.08.2018 N 03-03-06/3/62206 сказано, что расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые согласно законодательству являются обязательными, учитываются при налогообложении прибыли и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Важно, чтобы расходы были подтверждены документально. Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но включить потраченные деньги в налоговые расходы можно, если они являются элементом системы оплаты труда.
Статья: Прием на работу водителя: все, что нужно знать работодателю
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 1)Необходимо проверить в локальных нормативных актах наличие положений о разъездном характере работы, а именно: указание должности водителя в перечне работ, профессий, должностей с разъездным характером работы, а также размеры и порядок возмещения его расходов (а они будут). Такое требование установлено ст. 168.1 ТК РФ. При необходимости внесите соответствующие изменения в ЛНА.
(Бекетова Н.А.)
("Кадровик-практик", 2024, N 1)Необходимо проверить в локальных нормативных актах наличие положений о разъездном характере работы, а именно: указание должности водителя в перечне работ, профессий, должностей с разъездным характером работы, а также размеры и порядок возмещения его расходов (а они будут). Такое требование установлено ст. 168.1 ТК РФ. При необходимости внесите соответствующие изменения в ЛНА.
Статья: Как "малышам" заполнять путевой лист
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Эти документы могут проверить, например, сотрудники Ространснадзора и ГИБДД. Они обращают внимание на отметки о медосмотрах и техническом контроле. А трудовую инспекцию заинтересует, проходил водитель медосмотр или нет, соблюдаются ли нормы времени труда и отдыха водителей. Для налоговиков важно наличие путевого листа и всех необходимых реквизитов в нем для обоснования расходов на ГСМ, а также на техобслуживание и ремонт. Они обращают внимание также и на пробег автомобиля.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 14)Эти документы могут проверить, например, сотрудники Ространснадзора и ГИБДД. Они обращают внимание на отметки о медосмотрах и техническом контроле. А трудовую инспекцию заинтересует, проходил водитель медосмотр или нет, соблюдаются ли нормы времени труда и отдыха водителей. Для налоговиков важно наличие путевого листа и всех необходимых реквизитов в нем для обоснования расходов на ГСМ, а также на техобслуживание и ремонт. Они обращают внимание также и на пробег автомобиля.
Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, проводящий предрейсовый медосмотр водителей, на путевом листе проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: Организация осуществляет перевозки грузов. Медицинский работник, состоящий в штате медицинской организации и проводящий предрейсовый медосмотр водителей, при оформлении путевого листа на бумажном носителе вместо собственноручной подписи проставляет факсимиле. Будет ли такой путевой лист признаваться документом, оформленным надлежащим образом, для подтверждения расходов организации на ГСМ в целях налога на прибыль?
Статья: Требования к оформлению путевого листа в 2023 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Подписать путевой лист должны ответственные за его заполнение должностные лица (специалисты), в том числе водитель. Также в нем должны быть подписи работника, уполномоченного на проставление даты, времени и показаний одометра при выезде и заезде ТС, медработника, проводившего медосмотры водителя, и должностного лица, ответственного за техническое состояние ТС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Подписать путевой лист должны ответственные за его заполнение должностные лица (специалисты), в том числе водитель. Также в нем должны быть подписи работника, уполномоченного на проставление даты, времени и показаний одометра при выезде и заезде ТС, медработника, проводившего медосмотры водителя, и должностного лица, ответственного за техническое состояние ТС.
Готовое решение: Как возместить расходы на предупредительные меры, финансируемые за счет СФР
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение зарегистрированных медизделий, предназначенных для выявления алкоголя или психоактивных веществ в ходе обязательных предрейсовых (послерейсовых) или предсменных (послесменных) медосмотров работников;
(КонсультантПлюс, 2025)приобретение зарегистрированных медизделий, предназначенных для выявления алкоголя или психоактивных веществ в ходе обязательных предрейсовых (послерейсовых) или предсменных (послесменных) медосмотров работников;
Статья: Нужно ли проходить медосмотры курьерам организации, выполняющим свою работу как на своем, так и на служебном автомобиле?
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Соответственно, если курьер использует служебные автомобили, которые являются источником повышенной опасности, перевозят даже просто грузы, а не пассажиров, то проходить предрейсовые медицинские осмотры необходимо, так как фактически он выполняет еще и функцию водителя, если такая функция надлежащим образом оформлена.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Соответственно, если курьер использует служебные автомобили, которые являются источником повышенной опасности, перевозят даже просто грузы, а не пассажиров, то проходить предрейсовые медицинские осмотры необходимо, так как фактически он выполняет еще и функцию водителя, если такая функция надлежащим образом оформлена.
Статья: О правомерности оплаты за счет средств ОМС предрейсовых медосмотров
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Вместе с тем в рассматриваемом случае суды установили наличие доказательств, подтверждающих цели несения расходов на обучение по спорной программе (исключительно осмотр собственных водителей) и связь данного обучения с обеспечением деятельности медицинской организации в целом. Суды также установили, что учреждение оказывает первичную медико-санитарную, специализированную помощь, в том числе скорую медицинскую. В штате организации состоят водители автомобилей скорой медицинской помощи, в связи с чем больница при оказании медпомощи вне медорганизации, в том числе скорой, обязана организовать проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров своих водителей.
(Зарипова М.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2025, N 3)Вместе с тем в рассматриваемом случае суды установили наличие доказательств, подтверждающих цели несения расходов на обучение по спорной программе (исключительно осмотр собственных водителей) и связь данного обучения с обеспечением деятельности медицинской организации в целом. Суды также установили, что учреждение оказывает первичную медико-санитарную, специализированную помощь, в том числе скорую медицинскую. В штате организации состоят водители автомобилей скорой медицинской помощи, в связи с чем больница при оказании медпомощи вне медорганизации, в том числе скорой, обязана организовать проведение предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров своих водителей.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сведения о предрейсовых и послерейсовых медосмотрах водителя должны быть указаны в путевом листе, где фиксируют даты и время предрейсового и послерейсового медосмотров за подписью медицинского работника.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сведения о предрейсовых и послерейсовых медосмотрах водителя должны быть указаны в путевом листе, где фиксируют даты и время предрейсового и послерейсового медосмотров за подписью медицинского работника.